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中糧肇東公司15萬噸乙醇項目成本管理研究

發(fā)布時間：2014-10-01 14:26

【摘要】 隨著中國加入WTO,化工行業(yè)競爭更加激烈，低成本戰(zhàn)略成為中糧肇東公司制勝的法寶。無論在企業(yè)建設(shè)過程中還是企業(yè)運(yùn)營過程中，低成本、高收益都是最終的目標(biāo)。中糧肇東公司15萬噸乙醇項目概算投資6.9億，設(shè)計產(chǎn)能為年15萬噸乙醇、12萬噸DDGS飼料、1.1萬噸玉米原油，項目涉及土建、安裝、電氣等多個專業(yè)，項目建設(shè)復(fù)雜，成本控制難度大�？刂谱×嗽擁椖康某杀镜扔陧椖拷ㄔO(shè)成功一半。中糧肇東公司15萬噸乙醇項目成本管理研究首先介紹了15萬噸乙醇工程建設(shè)的背景，中糧肇東公司將原食用酒精裝置部分生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)產(chǎn)為燃料乙醇的生產(chǎn)，如果不及時補(bǔ)充生產(chǎn)能力，隨著市場占有率的萎縮，公司對食用酒精市場的控制能力將下降，這將對公司整體收益和公司在酒精行業(yè)的權(quán)威性地位造成嚴(yán)重威脅，進(jìn)而影響到企業(yè)的長期目標(biāo)和收益。企業(yè)擴(kuò)產(chǎn)勢在必行。在肇東公司25萬噸生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上擴(kuò)產(chǎn)，不僅滿足市場需要，更解決公司熱電供應(yīng)不足和熱電不配比問題，項目中建設(shè)的污水處理廠解決公司水污染問題，解決公司技術(shù)改造后富余人員安置問題。其次，15萬噸乙醇工程在估算編制時主要以企業(yè)自有的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為依據(jù)，聘請外部專業(yè)公司進(jìn)行編制，數(shù)據(jù)大而全但具體指導(dǎo)性不強(qiáng)；在項目實施方面，主要抽調(diào)生產(chǎn)一線技術(shù)人員進(jìn)行管理，缺乏專業(yè)的管理經(jīng)驗，項目組織架構(gòu)設(shè)置不盡合理，為搶工期增加項目成本。然后，項目成本核算以運(yùn)營企業(yè)會計核算為平臺，沒有充分考慮項目建設(shè)的特殊性，以發(fā)票為依據(jù)統(tǒng)計投資，反應(yīng)投資的時間滯后。然后就項目估算成本對比反應(yīng)項目估算存在的問題，提出全面進(jìn)行市場調(diào)研參考行業(yè)數(shù)據(jù)，保證估算的可用性；編制方法采用自下而上的方法，全面收集數(shù)據(jù)，將材料采購等重要投資在估算分類中單獨列示的改進(jìn)建議。就項目實施方面提出建立更加科學(xué)的組織架構(gòu)，保證項目有序運(yùn)行；從可研階段、施工準(zhǔn)備階段、施工階段各個不同階段提出成本控制的方法。就成本核算方面，從項目成本核算對象的確定，到項目成本核算的方法及程序各個環(huán)節(jié)均提出改進(jìn)方案。最后提出成本管理的保障措施，從建立完善的制度體系、提高管理人員的成本控制意識和引進(jìn)獎勵機(jī)制三方面保障15萬噸乙醇工程成本控制的實現(xiàn)。通過本文的研究,探討了化工裝置建設(shè)過程中對成本管理的方法，相信可以為中糧肇東公司項目成本管理提供一定的幫助,并為一些化工企業(yè)的項目成本管理提供參考。 

【關(guān)鍵詞】 項目成本； 項目估算； 成本核算； 

第 1 章  15 萬噸乙醇項目概況 

1.1 15 萬噸乙醇項目背景及簡介
中糧肇東公司通過近些年有效的市場運(yùn)作，已建立了一大批有長期使用能力的食用酒精固定客戶，市場占有率近10%。中糧肇東公司酒精裝置部分轉(zhuǎn)產(chǎn)后，現(xiàn)裝置仍有近5萬噸的優(yōu)級無水酒精生產(chǎn)能力。近兩年，在化工醫(yī)藥等行業(yè)的無水酒精銷售量達(dá) 2 萬噸。公司食用酒精產(chǎn)量將會保持在 13 萬噸，但只占全國酒精市場份額的 5%。今后，隨著化工合成乙醇工藝的退出，酒精的市場會進(jìn)一步擴(kuò)大。因此，如果不及時補(bǔ)充生產(chǎn)能力，隨著市場占有率的萎縮，公司對食用酒精市場的控制能力將下降，這將對公司整體收益和公司在酒精行業(yè)的權(quán)威性地位造成嚴(yán)重威脅，進(jìn)而影響到企業(yè)的長期目標(biāo)和收益。 擴(kuò)建的15萬噸/年食用酒精裝置達(dá)產(chǎn)后將會保持公司的市場占有份額，使之繼續(xù)成為酒精行業(yè)的領(lǐng)軍者，并為公司下一步3～5年戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)鋪下基石，打通道路。

1.2 15 萬噸乙醇項目成本管理的重要性
(1) 項目成本控制有助于中糧肇東公司低成本戰(zhàn)略的實施。在當(dāng)前異常激烈的競爭中,成本領(lǐng)先戰(zhàn)略則是中糧肇東公司的首選,是以贏得成本競爭為中心。在這種戰(zhàn)略方法下,成本管理與控制會起著至關(guān)重要的作用。 (2)有助于提高項目贏利水平。中糧肇東公司 15 萬噸乙醇項目建設(shè)周期長,投資金額大,化工行業(yè)生產(chǎn)工藝復(fù)雜,生產(chǎn)過程較長, 生產(chǎn)環(huán)節(jié)比較多，項目建設(shè)的成本受到諸多因素的影響。因此只有管理控制號成本,才能有效完成項目目標(biāo)，提升項目的盈利水平。 (3)有助于提高項目整體管理水平。保證工程質(zhì)量的前提下降低工程成本是項目建設(shè)的目標(biāo),完成這個目標(biāo)需要項目管理人員及項目施工人員共同付出努力。越高的管理水平,才越有助于完成項目成本控制的目標(biāo)。
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第 2 章   中糧肇東公司 15 萬噸乙醇項目成本管理存在的問題分析

2.1 15 萬噸乙醇項目估算問題
中糧肇東公司15萬噸/年食用酒精工程，包括原料預(yù)處理設(shè)施、酒精裝置、飼料裝置、玉米油裝置及配套的電站、循環(huán)水、污水處理場、空壓站、供電等公用工程內(nèi)容。 項目總投資共68,163萬元，其中項目建設(shè)投資57,112萬元、建設(shè)期資本化利息 877 萬元，全額流動資金 10,174 萬元。建設(shè)投資由工程費(fèi)用 52,776.16 萬元、其他費(fèi)用3,504.24萬元和預(yù)備費(fèi)832萬元構(gòu)成。 在建設(shè)期利息方面，本項目貸款額為28,556萬元，貸款年利率為6.14%(有效年利率)，建設(shè)期貸款利息為877萬元。 采用分項詳細(xì)估算法對項目流動資金進(jìn)行估算，正常情況下每年需流動資金10,174萬元，詳細(xì)分解過程如表2.1所示。項目資本金為38,730萬元，用于項目建設(shè)投資28,556萬元，用于流動資金鋪底10,174萬元。項目建設(shè)期按1年計算，流動資金按生產(chǎn)計劃投入。具體分布情況見表2.2所示。

2.2 15 萬噸乙醇項目實施問題
中糧肇東公司擴(kuò)建15萬噸/年乙醇工程依據(jù)項目的特點及實際情況，依托公司現(xiàn)有的技術(shù)力量，從生產(chǎn)一線抽調(diào)出技術(shù)水平較高、責(zé)任心強(qiáng)的技術(shù)人員及有豐富管理經(jīng)驗的人員，成立了工程管理機(jī)構(gòu)--酒精項目工程部，使工程組織構(gòu)架完成。酒精項目工程部在項目總指揮（項目總負(fù)責(zé)人）的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)工程項目建設(shè)過程中的具體組織實施工作。組織的目標(biāo)就是把中糧生化能源（肇東）有限公司擴(kuò)建15萬噸/年乙醇工程建設(shè)成為國內(nèi)酒精行業(yè)的標(biāo)板工程。

第 3 章  中糧肇東公司 15 萬噸乙醇項目成本管理方案 .................... 19 
3.1   15 萬噸乙醇項目估算改進(jìn)及成本分析 ...................................... 19 
3.2   15 萬噸乙醇項目實施過程中成本管理改進(jìn)方法 ...................... 20 
3.3   15 萬噸乙醇項目成本核算及控制管理規(guī)范 .............................. 27 
第 4 章  中糧肇東公司 15 萬噸乙醇項目成本管理保障措施 ............ 30 
4.1   建立完善的制度體系 ................................. 30 
4.2   提高項目管理人員的成本控制意識 ........................................... 31 
4.3   引進(jìn)激勵機(jī)制 ...................................... 32 
結(jié)   論 ......................................... 34

第 4 章   中糧肇東公司 15 萬噸乙醇項目成本管理保障措施

4.1   建立完善的制度體系
中糧肇東15萬噸乙醇項目建設(shè)的核心是施工前、施工中與施工完成后的管理，施工前主要工作為立項的審批、工程設(shè)計的選擇、材料采購、施工方的選擇、監(jiān)理的選擇等等，此時有工程項目立項管理制度和工程審計管理制度來支持立項與設(shè)計，完善的招標(biāo)管理制度保證選擇工作的公正，合同管理制度保證合同簽訂的質(zhì)量。在中糧肇東15萬噸乙醇工程項目立項制度中，明確規(guī)定項目立項需經(jīng)事業(yè)部、經(jīng)營中心最后到集團(tuán)投資審查委員會簽批，日常管理由事業(yè)部項目管理部進(jìn)行管理。在中糧肇東15萬噸乙醇項目工程審計管理制度中明確了審計的職責(zé)，審計的方式及角度等內(nèi)容，即審計部門進(jìn)行全過程跟蹤審計，所有隱蔽工程需有審計人員認(rèn)定，工作量簽證需由審計部門會簽。在中糧肇東15萬噸乙醇工程項目招投標(biāo)管理制度中要明確規(guī)定什么樣的業(yè)務(wù)多大額度應(yīng)進(jìn)行什么程度的招標(biāo)，如選擇有資質(zhì)的招標(biāo)公司進(jìn)行公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)，為提高工作效率，什么情況可以進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部議價。

4.2   提高項目管理人員的成本控制意識
加強(qiáng)材料成本的管理。材料管理首先要從源頭抓起，即從材料采購抓起,所有材料由項目工程部采購處統(tǒng)一采購，其他項目組無權(quán)自行采購材料。采購處通過詳盡的市場調(diào)查,論質(zhì)比價，采取在有資質(zhì)的單位進(jìn)行公開招標(biāo)的方式,以降低材料采購成本。不具備招標(biāo)條件需自行采購的材料,首先履行公司及上級管理部門要求的不招標(biāo)采購的審批流程。合同簽訂過程按合同管理制度流程進(jìn)行控制,財務(wù)、審計、法律部門共同參與。其次材料進(jìn)廠采購員與保管員共同入庫，設(shè)備工程師進(jìn)行質(zhì)量檢驗,使用部門嚴(yán)格按申報計劃及現(xiàn)場需求領(lǐng)料,保證入庫、保管、出庫各環(huán)節(jié)責(zé)任落實到人,各個環(huán)節(jié)之間的相互協(xié)作、相互監(jiān)督。加強(qiáng)現(xiàn)場管理,保管員每日盤點，保證材料不損耗。

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結(jié)   論

本文對中糧肇東公司 15 萬噸乙醇項目建設(shè)成本管理進(jìn)行了深入透徹的分析，希望通過項目成本管理不足與成功之處的總結(jié)，能夠為公司日后項目建設(shè)提供經(jīng)驗教訓(xùn)，也為公司未來的其他項目提供可借鑒之處。 第一，項目估算準(zhǔn)確與否是項目成本管理的源頭。項目估算作為項目可行性研究階段的核心工作，估算假設(shè)條件周全與否，直接影響估算的準(zhǔn)確性，影響后期項目的審批與實施。項目估算的準(zhǔn)確是項目成本控制工作的最有利支持。為保證項目估算的準(zhǔn)確性，應(yīng)采用自下而上的方式進(jìn)行編制，編制估算時充分考慮行業(yè)整體數(shù)據(jù)和不可預(yù)見因素的影響。 第二，項目實施過程成本控制是企業(yè)項目成本管理的重中之重。項目實施過程是項目建設(shè)工作的最核心工作，實施過程管理的精細(xì)管理，各項流程的可控，是項目成本管理工作的核心。項目實施過程中，要有計劃性，材料、設(shè)備采購?fù)ㄟ^公開招標(biāo)的方式集中采購，不具備集中采購條件的要比質(zhì)比價貨比三家進(jìn)行采購，從源頭降低采購成本，保證設(shè)備、材料質(zhì)量。對施工的管理要體現(xiàn)精細(xì)化流程化的特點，從大處著眼小處著手，采用先進(jìn)技術(shù)降低項目成本而不是偷工減料降低成本。
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參考文獻(xiàn):



本文編號：9397

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