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以汶川地震為例探討社會(huì)救濟(jì)金的跟蹤審計(jì)問(wèn)題

發(fā)布時(shí)間：2014-09-26 15:52

【摘要】 社會(huì)救濟(jì)是在公民基本生活發(fā)生嚴(yán)重困難時(shí)，由國(guó)家和社會(huì)向困難公民提供滿足其基本生活需求的一種社會(huì)保障制度，是每一個(gè)國(guó)家公民應(yīng)當(dāng)享受的一種權(quán)利。社會(huì)救濟(jì)制度是社會(huì)保障體系的一個(gè)重要組成，是國(guó)家應(yīng)當(dāng)履行的保障公民在困難時(shí)期的基本生活權(quán)利的法律職責(zé)，是政府緩和社會(huì)矛盾，解決社會(huì)問(wèn)題的一項(xiàng)重要舉措，同時(shí)也是維護(hù)社會(huì)秩序穩(wěn)定的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從世界各國(guó)尤其是歐美發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)看，社會(huì)救濟(jì)制度已發(fā)展的較為成熟，從審計(jì)角度也有著較為完整的一套會(huì)計(jì)體系。相較而言，我國(guó)在社會(huì)救濟(jì)制度方面，尤其是社會(huì)救濟(jì)金的監(jiān)督審計(jì)方面還存在著諸多需要完善的地方。社會(huì)救濟(jì)金的正確、合理、規(guī)范使用關(guān)乎著重大的民生保障和社會(huì)穩(wěn)定，因此對(duì)社會(huì)救濟(jì)金的籌集、發(fā)放、使用等全過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督就顯得十分必要。跟蹤審計(jì)作為一種新型審計(jì)模式，既包含了審計(jì)理論的各個(gè)要素，又具有其顯著特征。在以往的審計(jì)實(shí)踐中，跟蹤審計(jì)常常被用于依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目或關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大項(xiàng)目進(jìn)行持續(xù)性、過(guò)程性審計(jì)，其根本的目的也是為了預(yù)防、揭示和抵御建設(shè)項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，以提高項(xiàng)目資金使用效率。通過(guò)把跟蹤審計(jì)的相關(guān)理論和實(shí)踐運(yùn)用于社會(huì)救濟(jì)金方面，分析總結(jié)在社會(huì)救濟(jì)金中跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題和障礙并督促被審計(jì)單位進(jìn)行及時(shí)改正，以達(dá)到對(duì)社會(huì)救濟(jì)資金的收入、使用和管理情況進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范的監(jiān)督，保證社會(huì)救濟(jì)金的安全完整，使社會(huì)救濟(jì)金能夠充分發(fā)揮其真正的作用。我國(guó)的跟蹤審計(jì)仍然處于發(fā)展階段，尚未形成成熟的理論體系，且現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)外學(xué)者的跟蹤審計(jì)研究大多集中在投資領(lǐng)域（公共工程、建設(shè)項(xiàng)目、政府投資），而在社會(huì)救濟(jì)金方面的應(yīng)用尚有不足。在這種情況下，本文通過(guò)對(duì)社會(huì)救濟(jì)以及社會(huì)救濟(jì)金的概述、定義、分類和特征進(jìn)行總結(jié)歸納，在此基礎(chǔ)上對(duì)社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)的各方面內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)分析，旨在通過(guò)借鑒跟蹤審計(jì)在其他領(lǐng)域的成功經(jīng)驗(yàn)，把社會(huì)救濟(jì)金的相關(guān)知識(shí)與跟蹤審計(jì)的理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，從社會(huì)救濟(jì)金的自身特點(diǎn)出發(fā)，以汶川大地震災(zāi)后恢復(fù)重建各類資金的跟蹤審計(jì)為例，分析得出我國(guó)社會(huì)救濟(jì)金年跟蹤審計(jì)在實(shí)踐過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。 


第一章   引言 

1.1  研究背景和意義 
社會(huì)救濟(jì)是在公民基本生活發(fā)生嚴(yán)重困難時(shí)，由國(guó)家和社會(huì)向其提供基本生活需求的社會(huì)保障制度，是每一個(gè)公民應(yīng)享受的權(quán)利。社會(huì)救濟(jì)作為我國(guó)社會(huì)保障制度的重要組成部分，其最為突出和特殊的部分就在于能對(duì)突發(fā)事件和重大自然災(zāi)害及社會(huì)、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行有效及時(shí)的防范和補(bǔ)救，因此社會(huì)救濟(jì)也常常被稱為社會(huì)保障的“最后一道防線”。特別是在 98 年特大洪災(zāi)、03 年非典蔓延以及 08 年汶川大地震，10 年玉樹(shù)大地震等眾多突發(fā)性事件中，社會(huì)救濟(jì)扮演了不可或缺的角色，起了至關(guān)重要的作用。然而，不得不承認(rèn)的是，我國(guó)的社會(huì)救濟(jì)制度方面還存在著許多不足和缺陷，主要包括體制性的障礙，價(jià)值性的缺失以及最為主要的資金性的不足等等。在社會(huì)救濟(jì)金方面，首先是資金來(lái)源方面存在著不足的情況，其次就是在資金使用方面存在著混亂的問(wèn)題，缺少有效的規(guī)范和監(jiān)督。因此，對(duì)社會(huì)救濟(jì)金的跟蹤審計(jì)就顯得十分必要，把跟蹤審計(jì)應(yīng)用于社會(huì)救濟(jì)金上面，對(duì)社會(huì)救濟(jì)金的收入、使用和管理情況進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范的跟蹤審計(jì)，才能使社會(huì)救濟(jì)金力求達(dá)到安全與完整，防止社會(huì)救濟(jì)金的流失，維護(hù)社會(huì)救濟(jì)金合法、有效的籌集和使用，保證社會(huì)救濟(jì)資金最大限度地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，維持社會(huì)成員基本的生活水平，從而切實(shí)維護(hù)人民群眾的自身利益和整個(gè)社會(huì)的和諧穩(wěn)定。 
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1.2  國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述  
1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀綜述 
Pomeranz 針對(duì) 20 世紀(jì) 70 年代后期出現(xiàn)的工程費(fèi)用超支過(guò)多和工期拖延長(zhǎng)的現(xiàn)象提出采用預(yù)先審計(jì)的方法已達(dá)到控制成本和工期的目的。Pomeranz 認(rèn)為相較于傳統(tǒng)審計(jì)而言，預(yù)先審計(jì)有其明顯的優(yōu)勢(shì)。預(yù)先審計(jì)不同于傳統(tǒng)審計(jì)，傳統(tǒng)審計(jì)通常是每半年度或一年度進(jìn)行一次審計(jì)，是一種期間審計(jì)，而預(yù)先審計(jì)相比傳統(tǒng)的審計(jì)來(lái)說(shuō)歷史信息間隔時(shí)間較短，在提高審計(jì)的及時(shí)性和可靠性的同時(shí)也大大降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此適用于提高管理層決策能力，這也是對(duì)事前跟蹤審計(jì)的較早定義和研究。跟蹤審計(jì)（Tracking Audit）真正興起是在 90 年代中后期。最早是以歐美國(guó)家為代表，他們根據(jù)多年的審計(jì)實(shí)踐，率先提出一種新型審計(jì)方式——“跟蹤審計(jì)”。由于當(dāng)時(shí)跟蹤設(shè)計(jì)在建設(shè)過(guò)程中運(yùn)用的情況較少，其所指的跟蹤審計(jì)主要包括是“一前一后”兩個(gè)過(guò)程，所謂的“一前”是事前審計(jì)，就是指項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)；“一后”是事后審計(jì)，主要指投資效益審計(jì)。 隨著審計(jì)對(duì)象的日益復(fù)雜和審計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，以及審計(jì)報(bào)告的使用者對(duì)于傳統(tǒng)期間審計(jì)信息的及時(shí)性和可靠性的要求不斷提高，跟蹤審計(jì)的形式也在不斷發(fā)展變化中。此時(shí)，一種新的跟蹤審計(jì)形式應(yīng)運(yùn)而生，即持續(xù)審計(jì)(Continuous Auditing，CA)。這種新型的跟蹤審計(jì)形式從本質(zhì)上說(shuō)是聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下的跟蹤審計(jì)。持續(xù)審計(jì)通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)的審計(jì)工作，能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，增強(qiáng)審計(jì)信息可靠度。 進(jìn)入 21 世紀(jì)以來(lái)，隨著世界經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和審計(jì)手段的不斷強(qiáng)化，跟蹤審計(jì)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家得到了進(jìn)一步的認(rèn)可和普及。西方學(xué)者們的研究多集中于大型的工業(yè)建筑施工效率方面，通過(guò)分析當(dāng)時(shí)施工效率普遍較低的原因，提出了一套工程效率評(píng)價(jià)和審計(jì)的工具，使關(guān)于跟蹤審計(jì)的理論和實(shí)踐研究進(jìn)入了新的發(fā)展階段。
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第二章    社會(huì)救濟(jì)及社會(huì)救濟(jì)金概述 

2.1   社會(huì)救濟(jì) 
2.1.1  社會(huì)救濟(jì)的定義 
社會(huì)救濟(jì)是指國(guó)家或者其他社會(huì)主體對(duì)于喪失勞動(dòng)能力，沒(méi)有生活來(lái)源或者收入難以維持基本生存需要以及由于遭受自然災(zāi)害，或者由于其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等原因而無(wú)法維持最低生活水平的社會(huì)成員，給予一定的物質(zhì)或者精神方面的救助以保證其能夠維持最基本的生活需求的一種社會(huì)保障制度。 社會(huì)救濟(jì)雖然不像社會(huì)保險(xiǎn)那樣在我國(guó)社會(huì)保障體系中占有核心地位，但它仍是社會(huì)保障體系的重要組成部分，其作用不容忽視。它常常被一些學(xué)者和專家稱為保障社會(huì)安定的“最后一道防線”，這是因?yàn)橛行⿲?duì)象在社會(huì)保險(xiǎn)的范疇內(nèi)無(wú)法得到保護(hù)，但是卻被包含在社會(huì)救濟(jì)的救助范圍之內(nèi)。社會(huì)救濟(jì)一直都是社會(huì)保障體系最重要的組成部分，是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)最重要的補(bǔ)充，是每一個(gè)國(guó)家公民應(yīng)當(dāng)享有的基本權(quán)利，也是國(guó)家必須履行的保證本國(guó)公民在困難時(shí)期生活權(quán)利的基本責(zé)任，是政府緩解社會(huì)矛盾，解決社會(huì)問(wèn)題的必要手段，是現(xiàn)階段我國(guó)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要保證。它對(duì)于調(diào)整資源配置，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定有非常重要的作用。
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2.2   社會(huì)救濟(jì)金 
2.2.1  社會(huì)救濟(jì)金的定義 
用于社會(huì)救濟(jì)的資金和經(jīng)費(fèi)就是社會(huì)救濟(jì)金。社會(huì)救濟(jì)金明確了其使用的目的和對(duì)象，因此具有很強(qiáng)的特定性和針對(duì)性。社會(huì)救濟(jì)金都是由專門(mén)的政府機(jī)構(gòu)或社會(huì)團(tuán)體來(lái)持有、管理和分配的，不得進(jìn)行隨意的挪用、截留，不得實(shí)行有償使用等�？梢�(jiàn)，社會(huì)救濟(jì)金從收入到管理再到使用都是需要一套嚴(yán)格的制度規(guī)范作為保障，才能真正的發(fā)揮社會(huì)救濟(jì)金的作用。 由于社會(huì)救濟(jì)應(yīng)當(dāng)是國(guó)家和社會(huì)共同承擔(dān)救濟(jì)責(zé)任，所以社會(huì)救濟(jì)金也應(yīng)當(dāng)是由國(guó)家和社會(huì)共同負(fù)責(zé)籌集。因此社會(huì)救濟(jì)金的來(lái)源主要為: ①政府財(cái)政撥款政府財(cái)政撥款是社會(huì)救濟(jì)金的重要來(lái)源之一。根據(jù)我國(guó)分稅制后事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，社會(huì)救濟(jì)工作主要由地方負(fù)責(zé)，故各個(gè)縣級(jí)人民政府負(fù)擔(dān)社會(huì)救濟(jì)金，同時(shí)縣級(jí)以上各領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，包括各級(jí)人民政府甚至中央人民政府都要承擔(dān)一定的責(zé)任。政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)救濟(jì)金應(yīng)當(dāng)實(shí)行“分級(jí)負(fù)擔(dān)、分級(jí)管理”的原則，每一級(jí)政府機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)對(duì)社會(huì)救濟(jì)金進(jìn)行專門(mén)管理，設(shè)立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并將該經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算，同時(shí)由各級(jí)政府財(cái)政統(tǒng)一進(jìn)行劃撥。
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第三章   社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)............ 9 
3.1 跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵 ........... 9 
3.2 跟蹤審計(jì)的特征 .......... 10 
3.3 跟蹤審計(jì)的主客體 ......... 12 
第四章  社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀分析 ........... 18 
4.1  社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)的案例分析——以汶川大地震為例 .......... 18 
4.2  汶川大地震恢復(fù)重建資金跟蹤審計(jì)分析 ........... 19 
4.3  由汶川大地震引發(fā)的對(duì)社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)現(xiàn)存的問(wèn)題和障礙的思考 ...... 21 
第五章  完善社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)的措施和建議 .............. 25 
5.1  加強(qiáng)人才培訓(xùn)，提升人員素質(zhì) ........... 25 
5.2  完善法律法規(guī)，建立有效制度 .......... 25 
5.3  采取多項(xiàng)措施，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ............ 26

第五章   完善社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)的措施和建議 

5.1   加強(qiáng)人才培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)
針對(duì)以上所述社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中存在的一系列問(wèn)題，本文從以下幾點(diǎn)提出一些完善我國(guó)社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)的措施和建議，具體的有： 首先應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)現(xiàn)有的審計(jì)人員的后續(xù)教育。教育內(nèi)容不僅涉及跟蹤審計(jì)的基本理論和實(shí)踐成果，而且要重點(diǎn)開(kāi)展跟蹤審計(jì)專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，不斷更新現(xiàn)有的審計(jì)方法，不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；其次是要加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合能力。社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要審計(jì)人員具備多學(xué)科的綜合知識(shí)，同時(shí)掌握創(chuàng)新的審計(jì)方法，因此，進(jìn)行審計(jì)人員除了需要具備傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)和審計(jì)能力之外，還必須了解其他相關(guān)專業(yè)的知識(shí)，如經(jīng)濟(jì)、法律、環(huán)境等方面的專業(yè)知識(shí)。最后，我們必須加大跟蹤審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)力度，除了會(huì)計(jì)專業(yè)人員以外，還應(yīng)該積極擴(kuò)大到其它知識(shí)領(lǐng)域，在跟蹤審計(jì)的隊(duì)伍中配備其它相關(guān)專業(yè)知識(shí)的部門(mén)人員，如：法律部門(mén)、工程部門(mén)、技術(shù)部門(mén)等，同時(shí)也可以在跟蹤審計(jì)的過(guò)程中聘其它方面的專家來(lái)協(xié)助和提出寶貴意見(jiàn)，為跟蹤審計(jì)隊(duì)伍帶來(lái)新的知識(shí)力量，以促進(jìn)審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的提高。
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結(jié)束語(yǔ)      
現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)保障體系隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善，社會(huì)救濟(jì)作為社會(huì)保障體系中一個(gè)重要的組成部分也在進(jìn)步當(dāng)中。雖然社會(huì)救濟(jì)金作為社會(huì)救濟(jì)的首要方式也在不斷發(fā)展，但其仍然存在很多不足。如缺乏制度約束，管理體系不完善，城鄉(xiāng)發(fā)展兩極化且與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同步等等。由于社會(huì)救濟(jì)金多是由國(guó)家財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)資金和社會(huì)捐贈(zèng)組成，加之公眾對(duì)社會(huì)救濟(jì)金是否安全和有效持有較高的關(guān)注，所以如何實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)救濟(jì)金分配、使用等過(guò)程的有效監(jiān)督已成為我國(guó)審計(jì)工作的重中之重。跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，曾主要運(yùn)用于工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)當(dāng)中，后隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，審計(jì)部門(mén)及時(shí)調(diào)整思路，將跟蹤審計(jì)逐步運(yùn)用于資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事件等領(lǐng)域當(dāng)中，審計(jì)重點(diǎn)也由資金為主線轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鏋橹行�。由于跟蹤審�?jì)具有綜合性、時(shí)效性、廣泛性、防范性等特點(diǎn)，將其應(yīng)用于社會(huì)救濟(jì)金的審計(jì)中，能夠充分滿足社會(huì)公眾對(duì)于社會(huì)救濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的要求，保證社會(huì)救濟(jì)金的安全有效。社會(huì)救濟(jì)金跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)主體及早介入審計(jì)客體，審計(jì)工作覆蓋審計(jì)事項(xiàng)全過(guò)程，具體包括社會(huì)救濟(jì)的籌集、分配、發(fā)放和使用過(guò)程，跟蹤審計(jì)它不僅僅只對(duì)事后事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，其更側(cè)重于對(duì)社會(huì)救濟(jì)金的事前監(jiān)督，同時(shí)能夠?qū)?duì)社會(huì)救濟(jì)金的事前、事中、和事后監(jiān)督有效的結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的優(yōu)越性。
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參考文獻(xiàn):


本文編號(hào)：9236

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