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電子數(shù)據(jù)媒介下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式研究

發(fā)布時(shí)間：2014-09-23 15:36

【摘要】 隨著企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的飛速發(fā)展及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理軟件的應(yīng)用趨向普及,傳統(tǒng)的紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證已經(jīng)被電子化的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)所代替。面對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的介質(zhì)發(fā)生的變化,以往熟悉的書面賬簿與資料正被計(jì)算機(jī)及其他媒介所代替。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)無法跟上信息技術(shù)發(fā)展要求,那么所面對(duì)的將是工作無法開展,失去審計(jì)資格的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)人員來說,由于信息時(shí)間上的集中性,他們需要在較短的時(shí)間內(nèi)處理大量的信息。加之跨行業(yè)或跨地區(qū)的公司的出現(xiàn),信息的載體處于一個(gè)高度分散的狀態(tài),從而使得能聯(lián)系全國以致全球的網(wǎng)絡(luò)有了用武之地。按照聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建設(shè)思路,審計(jì)單位的審計(jì)系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)相連接,利用網(wǎng)絡(luò)資源的共享性、快捷性和廣泛性的特點(diǎn),在網(wǎng)絡(luò)上對(duì)客戶的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及其他系統(tǒng)的相關(guān)信息進(jìn)行采集、整理、分析,這樣便能方便地實(shí)現(xiàn)手工條件下難以實(shí)現(xiàn)的諸如審計(jì)抽樣、審計(jì)查詢排序等常用的審計(jì)方法,從而節(jié)約了人力資源和財(cái)力資源,極大的提高審計(jì)效率。同時(shí)審計(jì)信息系統(tǒng)還可以對(duì)審計(jì)人員的工作量、審計(jì)項(xiàng)目完成的情況等進(jìn)行考核。更重要的是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是不同于現(xiàn)場審計(jì)的審計(jì)方式,這使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)更能夠使審計(jì)執(zhí)業(yè)人員保持獨(dú)立性,降低了在審計(jì)過程中產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。所以研究審計(jì)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具有現(xiàn)實(shí)意義。本文研究了搭建審計(jì)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和根據(jù)電子數(shù)據(jù)的分布選擇組網(wǎng)模式,以及聯(lián)網(wǎng)審計(jì)涉及的關(guān)鍵技術(shù)。隨后,根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)務(wù)操作流程提出了面向電子數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集、清理和分析等步驟以及聯(lián)網(wǎng)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。最后對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展進(jìn)行展望。 


第1章緒論

1.1本文研究的背景
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,早期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)模式面臨巨大挑戰(zhàn),會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也正經(jīng)歷著由文件式的傳統(tǒng)方式向信息化應(yīng)用方式的轉(zhuǎn)變。上世紀(jì)80年代,計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于金融、財(cái)政、稅務(wù)等行業(yè)的管理中。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)的普及,傳統(tǒng)的審計(jì)方法己不能滿足經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,計(jì)算機(jī)審計(jì)成為解決傳統(tǒng)審計(jì)方法工作效率低的有效手段。同時(shí),經(jīng)濟(jì)全球化和國際一體化的發(fā)展,中國的對(duì)外交流增多,審計(jì)工作急需適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展。因此必須加快計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)上的應(yīng)用,逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的機(jī)遇是:財(cái)政體制改革后,公共財(cái)政的管理越來越規(guī)范,有利于審計(jì)機(jī)關(guān)做到全面把握和重點(diǎn)突出,另外財(cái)政信息化為計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的制定提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。本文借鑒了先進(jìn)發(fā)達(dá)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合實(shí)際工作中涉及到的各項(xiàng)業(yè)務(wù)需求,以“金審工程"建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容:構(gòu)建市、縣(區(qū))兩級(jí)一體的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng),研宄如何按照“建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、本地化的審計(jì)數(shù)據(jù)中心和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系,并以此為核心和靈魂,推動(dòng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系化條件下的審計(jì)應(yīng)用、信息共享和數(shù)據(jù)交換,建成市、縣(區(qū))兩級(jí)一體化的城市數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)”的思路,逐步推進(jìn)對(duì)住房公積金、社保、地方性金融機(jī)構(gòu)、行政事業(yè)單位、地稅、財(cái)政、大型投資項(xiàng)目等重點(diǎn)行業(yè)和資金的計(jì)算機(jī)審計(jì)分析,實(shí)現(xiàn)向"數(shù)據(jù)集中+聯(lián)網(wǎng)預(yù)審”審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變,從而更有效地提高履行審計(jì)監(jiān)督的能力。
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1.2本文研究的意義
“金審工程”是審計(jì)署為推動(dòng)我國審計(jì)事業(yè)信息化發(fā)展而統(tǒng)一部署的系統(tǒng)工程,具有較好的現(xiàn)實(shí)意義,目前已在全國各地廣泛開展并在實(shí)際審計(jì)工作過程中發(fā)揮了巨大的作用。為響應(yīng)中央、省級(jí)的號(hào)召,實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,提高審計(jì)工作效率,促進(jìn)國家財(cái)政收入的增長和國有資產(chǎn)的保值增值,必須探索構(gòu)建適用于地方的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)。通過建立“數(shù)據(jù)集中+聯(lián)網(wǎng)預(yù)審”的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式,可以實(shí)現(xiàn)地方審計(jì)機(jī)關(guān)從“項(xiàng)目計(jì)劃決定審計(jì)事項(xiàng)”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;目標(biāo)預(yù)審指揮審計(jì)方案”的審計(jì)思路;從“查找單一目標(biāo)同類問題”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;多維度全覆蓋預(yù)防監(jiān)督”的審計(jì)模式;從“面向被審計(jì)單位帳套審查”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;目標(biāo)預(yù)審與現(xiàn)場取證相結(jié)合”的審計(jì)流程,最終實(shí)現(xiàn)對(duì)國家財(cái)政和金融的真實(shí)、合法的有效監(jiān)督,為揭露腐敗、預(yù)防犯罪,促進(jìn)政府的廉潔自律,保障經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展更好地發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。本文以作為一個(gè)地級(jí)市如何以“金審工程”為契機(jī),構(gòu)建市、縣(區(qū))兩級(jí)一體的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)為例,以點(diǎn)帶面,為探索適應(yīng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)推廣應(yīng)用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作模式提供思路。
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第2章數(shù)字化聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜述

2.1數(shù)字化審計(jì)綜述
2.1.1數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展歷程
審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物,并隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步不斷發(fā)展;數(shù)字化審計(jì)則是由信息技術(shù)發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生,是跟隨信息技術(shù)發(fā)展而不斷進(jìn)步。數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了由初級(jí)到高級(jí)的過程。據(jù)美國斯坦福研宄院調(diào)查,上世紀(jì)60年代計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)及其應(yīng)用的普及,特別是計(jì)算機(jī)進(jìn)入會(huì)計(jì)領(lǐng)域后,便出現(xiàn)了數(shù)字化審計(jì)的模式。從那時(shí)候起,數(shù)字化審計(jì)經(jīng)歷了萌芽、提升、成熟、普及的四個(gè)階段。萌芽階段——20世紀(jì)60年代上世紀(jì)50年代末,美國和加拿大的學(xué)者就開始對(duì)數(shù)字化審計(jì)著手研究。美國于1961年出版了第一部數(shù)字化審計(jì)的著作《電子數(shù)據(jù)處理與審計(jì)》。日本內(nèi)審協(xié)會(huì)發(fā)表的《關(guān)于p.as和EDP審計(jì)的若干考察》是日本最早的數(shù)字化審計(jì)論文。從1963年開始,日本內(nèi)審協(xié)會(huì)出版了《會(huì)計(jì)審計(jì)與計(jì)算機(jī)》,就計(jì)算機(jī)環(huán)境影響財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)師業(yè)務(wù)能力等問題進(jìn)行了分析。1969年,信息系統(tǒng)與控制協(xié)會(huì)(ISACA)在美國成立,標(biāo)志著國際社會(huì)對(duì)數(shù)字化審計(jì)研宄的正式開始。嚴(yán)格意義講,最初的數(shù)字化審計(jì)和今天的認(rèn)識(shí)是完全不同的。萌芽階段的數(shù)字化審計(jì)是電子數(shù)據(jù)處理(EDP審計(jì)),由于計(jì)算機(jī)應(yīng)用改變了審計(jì)的外圍環(huán)境,審計(jì)工作者需要人工判斷計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,是利用計(jì)算機(jī)作為輔助工作的審計(jì)形式。當(dāng)時(shí)因?yàn)閷?duì)計(jì)算機(jī)熟悉的人少之又少,數(shù)字化審計(jì)主要關(guān)注電子數(shù)據(jù)的采集與計(jì)算,其業(yè)務(wù)僅限于對(duì)資金和賬戶的報(bào)表檢查。計(jì)算機(jī)審計(jì)在這一階段的主要作用即是審查賬目的合法性。
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2.2聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的內(nèi)涵
在信息化高速發(fā)展的今天,各行各業(yè)已普及了計(jì)算機(jī)對(duì)行業(yè)事務(wù)的管理,傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不可能完成審計(jì)工作的需求,而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)模式將是不容置疑的發(fā)展模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也就是在此時(shí)誕生了。在我國,聯(lián)網(wǎng)審計(jì)并無統(tǒng)一的含義。陳月昆(2002)認(rèn)為:“聯(lián)網(wǎng)審計(jì),是審計(jì)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)訪問被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫的一種審計(jì)模式。主要是相對(duì)的是現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)而言,因電子數(shù)據(jù)有可變性,故尚不能完全取代現(xiàn)場審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過釆集、分析被審計(jì)單位數(shù)據(jù),來發(fā)現(xiàn)管理中的違規(guī)、不規(guī)范事項(xiàng),查處管理或經(jīng)營中的存在問題、資金的運(yùn)用情況,其目的主要是為現(xiàn)場審計(jì)提供線索和資源,為審計(jì)工作的開展奠定基礎(chǔ),以此提高現(xiàn)場辦公的效率和降低?辦公成本。“王剛(2005)將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)定義為:"審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位間進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互通,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)的系統(tǒng)及數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性、合法性及效益性進(jìn)行審查評(píng)估。”廖志芳教授(2006)認(rèn)為:“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)行業(yè)中的有效發(fā)揮,通過遠(yuǎn)程訪問、調(diào)用被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的一種模式。”,朱文明(2006)認(rèn)為:"聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過遠(yuǎn)程訪問、調(diào)用被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng),按相關(guān)的政策法規(guī)實(shí)時(shí)檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、完整性、合法性、效益性,并規(guī)避被審計(jì)單位資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn),從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)利。”
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第3章地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)模式研究.........14
3.1地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)總體架構(gòu).........14
3.2數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換.........15
3.3聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)中心.........16
第4章地方數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)的預(yù)審流程設(shè)計(jì).........21
4.1地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)務(wù)操作流程.........21
4.2聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的預(yù)審流程.........22
4.3聯(lián)網(wǎng)審計(jì)預(yù)審平臺(tái)的本地化建設(shè).........23
第5章聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法體系規(guī)劃.........32
5.1計(jì)算機(jī),計(jì)方法體.........32
5.2財(cái)政計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系規(guī)劃.........33
5.3地稅審計(jì)中的計(jì)算機(jī)方法體系規(guī)劃.........39

第5章聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法體系規(guī)劃

5.1計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系
在上一章中,通過對(duì)地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)全流程的分析,說明了要實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的核心步驟:對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行預(yù)審,是要通過數(shù)據(jù)中心服務(wù)器的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法模塊實(shí)現(xiàn),而構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法模塊的基礎(chǔ)是作好計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系底層規(guī)劃。本章中,筆者將根據(jù)審計(jì)署發(fā)布的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系,結(jié)合本地財(cái)政、地稅、公積金以及社保的業(yè)務(wù)開展情況,研宄建立計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的思路。要構(gòu)建地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng),須基于計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系是多個(gè)同類別計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的集合,是實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)的基礎(chǔ),建立在標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)上,在信息化環(huán)境下提供高效率、低成本、可復(fù)用、可擴(kuò)展的審計(jì)方式。其分類對(duì)應(yīng)審計(jì)數(shù)據(jù)中心規(guī)劃的12個(gè)專業(yè)數(shù)據(jù)庫,也對(duì)應(yīng)《審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)字典(試行)》的分類方式。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系應(yīng)用思路由各種應(yīng)用系統(tǒng)構(gòu)成供市、縣(區(qū))兩級(jí)審計(jì)人員使用的審計(jì)分析平臺(tái),包括綜合應(yīng)用系統(tǒng)(AO、OA)、各專業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析系統(tǒng)(公積金、社保、財(cái)政、地稅等)和其他自行開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng),利用數(shù)據(jù)中心標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)表開展綜合數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)。
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結(jié)論
1.本文研究核心
本文從地方審計(jì)機(jī)關(guān)如何以“金審工程”為契機(jī),構(gòu)建市縣一體的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)為例,逐步探索出適應(yīng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作模式。推動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的目的就是要提髙信息化環(huán)境下的審計(jì)能力。(1)進(jìn)一步研宄“聯(lián)網(wǎng)"的內(nèi)涵。“聯(lián)"——應(yīng)該注重我們審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部資源共享,通過審計(jì)專網(wǎng),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源、分析系統(tǒng)的最大化利用,數(shù)據(jù)取得的方式多種多樣,是否“聯(lián)“被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)并不重要。(2)在本地化、標(biāo)準(zhǔn)化的《審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃》總體框架下,通過審計(jì)專網(wǎng),實(shí)現(xiàn)各專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市和縣數(shù)據(jù)之間的存儲(chǔ)、處理、應(yīng)用和交換的共享,從而實(shí)現(xiàn)市、縣(區(qū))兩級(jí)一體化(3)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行預(yù)審,使得審計(jì)過程智能化,疑點(diǎn)產(chǎn)生自動(dòng)化。有助于宏觀把握審計(jì)重點(diǎn),有針對(duì)性開展審計(jì)項(xiàng)目,同時(shí)大大縮短了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間,確保審計(jì)工作的高質(zhì)高效。(4)建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)須基于"數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、事項(xiàng)字典化、指南規(guī)范化、方法體系化”的理論研究,對(duì)審計(jì)署發(fā)布的相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告進(jìn)行本地化改善,在本地化的一系列標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的基礎(chǔ)上建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。(5)多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建設(shè)是中長期目標(biāo),需要針對(duì)政府性資金的管理體系,做好總體規(guī)劃、逐步研究、分步建設(shè)。本課題先期對(duì)財(cái)政、地稅、社保、公積金等業(yè)務(wù)方向開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式的設(shè)計(jì)規(guī)劃,后期逐步擴(kuò)大到金融、投資、農(nóng)業(yè)、外資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等專業(yè)方向,從而逐步實(shí)現(xiàn)多行業(yè)全覆蓋。
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參考文獻(xiàn):


本文編號(hào)：9163

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