高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建研究
發(fā)布時(shí)間：2014-09-22 12:01
【摘要】 高校深化改革是黨的十八大的關(guān)注點(diǎn)之一，黨中央、國務(wù)院對此非常重視。對高校校長實(shí)施任職責(zé)任審計(jì)是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從2000年起，我國高校全面開展校長任職責(zé)任審計(jì)工作。在當(dāng)今形勢下，對高校校長實(shí)施任職責(zé)任審計(jì)，不僅是對高校校長自身履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的監(jiān)督和考察，也是進(jìn)一步完善對高校校長監(jiān)管的重要措施。因此，積極探尋高校校長任職責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。本文旨在制定出一套完整的任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在對高校校長經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的完成情況為重點(diǎn)，對高校校長履行任職責(zé)任的情況進(jìn)行科學(xué)的判斷與評(píng)價(jià)。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，審計(jì)人員既要關(guān)注高校整體的運(yùn)行情況，又要關(guān)注其可持續(xù)發(fā)展的能力和狀態(tài)；既要關(guān)注高校的經(jīng)濟(jì)效益，又要關(guān)注高校對社會(huì)和生態(tài)環(huán)境作出的貢獻(xiàn)，從而促進(jìn)高校與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究是一個(gè)實(shí)用性較強(qiáng)的研究課題，本文采用規(guī)范研究的方法，在介紹國內(nèi)外高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，得出對研究我國高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的幾點(diǎn)啟示；并結(jié)合任職責(zé)任審計(jì)的理論和任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的發(fā)展現(xiàn)狀，提出一種全新的角度———績效棱柱法來探索和構(gòu)建出一套高校校長任職責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。高校校長任職責(zé)任包括社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，本文側(cè)重分析高校校長任職社會(huì)責(zé)任，需要著重強(qiáng)調(diào)的是高校校長任職社會(huì)責(zé)任有與經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉的部分，因此在研究方法及指標(biāo)構(gòu)建方面會(huì)有相似之處。只有運(yùn)用完整科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系才能夠有效發(fā)揮審計(jì)的導(dǎo)向和約束作用，引導(dǎo)和督促高校校長全面把握科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì)，使高校更好的運(yùn)作，進(jìn)而為經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展服務(wù)。
【關(guān)鍵詞】 高校校長； 任職責(zé)任審計(jì)； 評(píng)價(jià)指標(biāo)； 經(jīng)濟(jì)性； 效率性； 效果性；
第 1 章 緒 論
1.1 研究背景及研究意義
1.1.1 研究背景
早在 20 世紀(jì)，世界很多國家就對任職責(zé)任審計(jì)引起了重視。20 世紀(jì) 70 年代，美國審計(jì)總署強(qiáng)調(diào)獨(dú)立檢查公營部門的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的重要性。[27]加拿大審計(jì)公署實(shí)施了包括財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和綜合審計(jì)三類審計(jì)。其中的綜合審計(jì)就屬于任職責(zé)任審計(jì)的范疇，它一方面包括以系統(tǒng)的方式檢查和報(bào)告責(zé)任關(guān)系，同時(shí)反映了管理人員為完成其職責(zé)所采取的活動(dòng)、系統(tǒng)及控制。我國經(jīng)濟(jì)體制和相繼產(chǎn)生的干部體制改革奠定了任職責(zé)任審計(jì)的誕生，它由最初的廠長經(jīng)理離任審計(jì)發(fā)展到后來的領(lǐng)導(dǎo)干部任職責(zé)任審計(jì)。在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治監(jiān)督和權(quán)力制約方面起到了至關(guān)重要的作用，保證了領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力和責(zé)任的對等關(guān)系。 兩辦在 2010 年發(fā)布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》�！兑�(guī)定》是任職責(zé)任審計(jì)的綱領(lǐng)性文件。為了更好的落實(shí)中央政策，2011 年教育部發(fā)布了《關(guān)于做好教育系統(tǒng)任職責(zé)任審計(jì)工作的通知》。列示了近幾年國家出臺(tái)的與高校任職責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法規(guī)文件。在不久前召開的十八屆三中全會(huì)上，黨中央再次提出高校的全面深化改革舉措，這無疑為高校校長任職責(zé)任審計(jì)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的政策支持并為其指明了前進(jìn)的方向。 針對不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)、政治和法律環(huán)境，國家先后制定了一系列任職責(zé)任審計(jì)相關(guān)的政策法規(guī)，為審計(jì)工作指明了前進(jìn)的方向。
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1.2 研究內(nèi)容和研究方法
1.2.1 研究內(nèi)容
全文共分為五個(gè)部分： 第一部分，緒論。從國家相關(guān)政策出發(fā)，探討研究高校校長任職責(zé)任審計(jì)的重要意義，闡述本文的研究背景、研究方法。 第二部分，對國內(nèi)外高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)研究文獻(xiàn)進(jìn)行綜述。對國外績效審計(jì)研究進(jìn)行文獻(xiàn)綜述，總結(jié)國內(nèi)專家學(xué)者對高校校長任職責(zé)任審計(jì)的研究成果，并從以上文獻(xiàn)中得出本文研究的一些啟示。 第三部分，高校校長任職責(zé)任審計(jì)相關(guān)理論概述。總結(jié)歸納了國內(nèi)外專家學(xué)者對任職責(zé)任審計(jì)以及高校校長任職責(zé)任審計(jì)概念特征的認(rèn)識(shí)后，系統(tǒng)概括出任職責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵及研究理論基礎(chǔ)，闡述了高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)發(fā)展現(xiàn)狀。 第四部分，績效棱柱法下我國高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)、構(gòu)建 和運(yùn)用。首先闡述了績效棱柱法的一些基本理論，分析討論了績效棱柱法與我國高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)合的可能性，探討了如何構(gòu)建一個(gè)基于績效棱柱法的高校校長任職責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。最后詳細(xì)論述了我國高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)、構(gòu)建以及在實(shí)踐中的運(yùn)用。
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第 2 章 國內(nèi)外高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)研究文獻(xiàn)綜述
2.1 國外研究文獻(xiàn)綜述
整理總結(jié)國外相關(guān)文獻(xiàn)得出，我國任職責(zé)任審計(jì)與國外的績效審計(jì)和管理審計(jì)非常相似，高校校長任職責(zé)任審計(jì)是我國審計(jì)的一種獨(dú)有方式，因此本文國外文獻(xiàn)主要參考國外的績效審計(jì)。國外的管理審計(jì)、績效審計(jì)是針對權(quán)力人、責(zé)任人、行政官員進(jìn)行的管理績效審計(jì)，其理論和實(shí)踐值得我們借鑒。 “績效審計(jì)”[27]最早由羅斯在《管理審計(jì)學(xué)》中提出，它拉開了國外對績效審計(jì)研究的序幕，為績效審計(jì)的研究奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 Osborne和Gaebler[46]認(rèn)為，我們可以將企業(yè)日常管理的方法引入政府部門的日常管理中，例如在政府管理中實(shí)行競爭淘汰制度等。 1977 年，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTOSAI）[45]頒布了《利馬宣言一審計(jì)規(guī)則指南》①，文中指出，績效審計(jì)的目標(biāo)包括“3E”，即經(jīng)濟(jì)性（economy）、效率性（efficiency）和效果（effectiveness）性。后來，加拿大的學(xué)者丹尼斯普瑞斯波爾[26]對“3E”提出質(zhì)疑，將“3E”變?yōu)?ldquo;5E”目標(biāo)，增加了“環(huán)境性”和“公平性”兩個(gè)評(píng)價(jià)目標(biāo)。 美國總審計(jì)局GAO[44]認(rèn)為：政府的受托任職責(zé)任，指受托管理并有權(quán)使用公共資源的政府和機(jī)構(gòu)，向公眾說明其全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的義務(wù)”②。
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2.2 國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述
在我國，高校校長任職責(zé)任審計(jì)研究尚處于起步階段，需要審計(jì)學(xué)者和實(shí)踐工作者的不斷摸索與努力。 我們可以很清晰的看到近些年來我國對高校校長任職責(zé)任的研究逐年增加，發(fā)表的碩士論文的數(shù)量從最初2003年的6篇發(fā)展到2012年的29篇，成倍的增加，說明我國學(xué)術(shù)界對高校校長任職責(zé)任審計(jì)的重視程度在逐漸加大。目前我國高校校長任職責(zé)任審計(jì)的研究有： （1）關(guān)于高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究 劉艷妮、李海生[28]（2003）在《高校校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建》一文中從財(cái)務(wù)綜合能力、償債能力、教職工收入狀況等9方面構(gòu)建了高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 張懋[1]（2004）在《高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究》一文中指出，高校會(huì)計(jì)制度應(yīng)綜合考慮事業(yè)單位會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)，因此高校領(lǐng)導(dǎo)任職責(zé)任審計(jì)指標(biāo)也應(yīng)該包括兩部分。陸勇（2009）[3]認(rèn)為，對高校校長的社會(huì)責(zé)任履行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)采用量化指標(biāo)代替定性的指標(biāo)，對被審計(jì)人員做出一個(gè)綜合的評(píng)價(jià)。 余義文（2009）[9]在《高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)與研究》一文中闡述了高校校長任職責(zé)任審計(jì)的概念、內(nèi)容，并從真實(shí)性、合法性、有效性等多方面建立了高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
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第 3 章 任職責(zé)任審計(jì)相關(guān)理論概述 ........... 11
3.1 任職責(zé)任審計(jì)的概念及特征 ......... 11
3.2 任職責(zé)任審計(jì)的理論基礎(chǔ) ........... 12
3.3 我國高校校長任職責(zé)任審計(jì)概述 ........... 14
3.4 我國高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的發(fā)展現(xiàn)狀 ............. 17
第 4 章 績效棱柱法下高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)、構(gòu)建及運(yùn)用.........20
4.1 績效棱柱法概述 ............ 20
4.2 績效棱柱法和高校校長任職責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的可行性分析 ............ 21
4.3 績效棱柱法下高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì) .......... 22
第 5 章 結(jié)論及展望 ...........33
5.1 研究結(jié)論 ............ 33
5.2 研究前景展望 ............ 33
第 4 章 績效棱柱法下高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)、構(gòu)建及運(yùn)用
4.1 績效棱柱法概述
眾所周知，當(dāng)今的高校處于改革的大環(huán)境中,構(gòu)建高校校長的任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對全面衡量高校校長任職責(zé)任的履行情況是十分必要的。 設(shè)計(jì)全面有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對高校校長任職責(zé)任審計(jì)至關(guān)重要。通過對近幾年高校校長任職責(zé)任的研究文獻(xiàn)分析發(fā)現(xiàn)，大多學(xué)者從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行研究，為此，本文在高校校長任職責(zé)任審計(jì)相關(guān)指標(biāo)設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建及運(yùn)用等方面主要從社會(huì)責(zé)任的角度來對高校校長任職責(zé)任進(jìn)行研究分析�？冃Ю庵ǎ≒erformance Prism，PP）[30]在 2000 年首次提出，是一種針對利益相關(guān)者的績效評(píng)價(jià)體系。運(yùn)用該法進(jìn)行相關(guān)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高校的利益相關(guān)者有哪些？這些利益相關(guān)者能為高校提供哪些服務(wù)，作出什么貢獻(xiàn)？同時(shí)，他們想要從高校獲得哪些利益？績效棱柱法下高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注以下五個(gè)方面：首先，高校的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是什么？這些目標(biāo)的制定是否符合中央精神，符合國家針對高校提出的發(fā)展要求？其次，高校的利益相關(guān)者有哪些？他們能為高校的發(fā)展提供哪些便利，又想從高校獲得哪些利益？第三，高校校長自身所具備的能力是否足夠履行與其職責(zé)權(quán)限相匹配的任務(wù)目標(biāo)？最后，在實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展目標(biāo)過程中，所選用的方法以及高校校長履行職責(zé)時(shí)的處理事務(wù)的流程是否合理有效。
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第 5 章 結(jié)論及展望
5.1 研究結(jié)論
改革開放在新時(shí)代有了新的內(nèi)涵，十八大中央政府提出全面深化改革的總目標(biāo)以及加快教育體制全面改革的政策。改革大潮中的高校應(yīng)抓住機(jī)遇，不斷完善高校制度，同時(shí)勇于面對改革中的風(fēng)險(xiǎn)與困難，通過高校校長任職責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，并通過各種方式找出問題產(chǎn)生的原因，努力探尋解決問題的有效措施。我國高校校長任職責(zé)任審計(jì)越來越受到審計(jì)及社會(huì)各界的關(guān)注，在今后的研究中，我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高校校長任職責(zé)任的內(nèi)容、責(zé)任履行的審查應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)姆椒�，在審�?jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建上應(yīng)下足功夫，集思廣益。此外，國家針對高校校長任職責(zé)任審計(jì)應(yīng)制定相應(yīng)的制度規(guī)定，為審計(jì)的實(shí)施提供重要的參考，指明其前進(jìn)的方向。 本文的主要結(jié)論和創(chuàng)新點(diǎn)有： 在國外績效審計(jì)及國內(nèi)高校校長任職責(zé)任審計(jì)相關(guān)研究理論的基礎(chǔ)上，界定了本文關(guān)于高校校長任職責(zé)任研究中的相關(guān)概念和研究范圍，如本文對高校校長任職責(zé)任的研究主要分為高校校長任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，而本文重點(diǎn)關(guān)注高校校長任職社會(huì)責(zé)任。 在具體審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，結(jié)合績效棱柱法相關(guān)理論，探討了高校校長任職責(zé)任審計(jì)與績效棱柱法結(jié)合的可能性，并以績效棱柱法為基礎(chǔ)，分析了高校各利益相關(guān)者的績效水平，并賦予其一定的權(quán)重，最終得出高校校長任職責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對相關(guān)理論的研究起到一定的補(bǔ)充與完善作用。
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