發(fā)布時間：2020-11-13 02:56

　　 本文基于商業(yè)銀行財稅管理的實務經(jīng)驗,對商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)全生命周期里各個階段的會計與稅務差異進行梳理,并提示其中的管理風險,提出應對策略,希望對同業(yè)特別是中小銀行的財稅管理有一定的借鑒意義。
【文章目錄】：
一、貸款資產(chǎn)生命周期里的稅會差異
    （一）貸款初始確認時稅會無差異
        1、貸款的初始確認。
        2、發(fā)放貸款的計稅基礎。
    （二）貸款后續(xù)計量的稅會差異
        1、貸款利息的計提與逾期利息處理的稅會差異。
            （1）新舊會計準則關于貸款利息核算的差異。
            （2）貸款利息的所得稅處理。
        2、貸款減值計提與準備金稅前扣除的差異。
    （三）貸款終止確認的稅會差異
        1、貸款核銷的處理。
        2、貸款清收的處理。
        3、貸款處置的處理。
二、商業(yè)銀行貸款稅會差異的管理風險
    （一）已減值貸款利息收入的所得稅爭議
    （二）貸款損失準備金所得稅前扣除風險
    （三）呆賬損失稅前扣除管理風險
三、貸款稅會差異的政策建議
    （一）更新貸款利息應稅收入確認的理論體系
    （二）梳理明確金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策
    （三）細化金融企業(yè)信貸資產(chǎn)損失稅前扣除政策

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