商業(yè)銀行作為金融市場上最重要的金融機(jī)構(gòu),在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的作用。由于受巴塞爾協(xié)議的制約,商業(yè)銀行要保持足夠的資本充足率,同時又要滿足追求利潤最大化的目標(biāo),因此導(dǎo)致商業(yè)銀行貸款減值損失計提行為存在一定的順周期性特征。這種順周期的特征可能會對整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良的影響。商業(yè)銀行計提的貸款減值損失反應(yīng)了貸款的預(yù)期損失或者平均損失,這種損失是債務(wù)人發(fā)生信用風(fēng)險而遭受的損失。銀行計提的貸款減值損失是否能夠準(zhǔn)確的覆蓋預(yù)期損失對銀行的信用風(fēng)險管理具有至關(guān)重要的意義,過度計提會影響到銀行的利潤盈余和資本的利用效率,計提不足短期內(nèi)并無太大問題,但是如果信用風(fēng)險集中爆發(fā),貸款減值損失的集中計提不僅僅會影響商業(yè)銀行的經(jīng)營管理,甚至可能會對社會經(jīng)濟(jì)造成一定程度的影響。2017年3月,我國財政部對金融工具22號準(zhǔn)則進(jìn)行修訂,采用國際上呼聲較高的預(yù)期損失模型替代舊的已發(fā)生損失模型,以此計提貸款等金融資產(chǎn)的減值損失,全面趨同于國際會計準(zhǔn)則委員會頒布的IFRS 9。新減值準(zhǔn)則考慮了未來12個月或者整個存續(xù)期內(nèi)的現(xiàn)金流量,通過判斷信用質(zhì)量的變化狀況以及資產(chǎn)信用風(fēng)險狀況將減值計提過程劃分為三階段,分階段處理計算金融資產(chǎn)在不同違約風(fēng)險情況下的預(yù)期損失及利息收入。目前我國A+H股上市的商業(yè)銀行已經(jīng)于2018年1月1日起采用預(yù)期損失模型來進(jìn)行貸款減值損失的確認(rèn)。新模型較舊模型在減值損失的確認(rèn)和計量都有較大的變化。而商業(yè)銀行作為金融市場上最重要的中介機(jī)構(gòu),日常交易涉及大量金融工具的確認(rèn)與計量,信貸資產(chǎn)又在金融資產(chǎn)中占比超50%,因此貸款減值模型的變化必然會對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理產(chǎn)生重要的影響。本文通過模擬商業(yè)銀行某筆貸款未來5年的減值損失計提過程,探討我國商業(yè)銀行貸款減值計提的方式,通過研究可以得出預(yù)期損失模型的實(shí)施是有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和監(jiān)管要求的,有效緩解了貸款減值計提存在的順周期問題,前瞻性的貸款減值計提,可以有效反映信用風(fēng)險的動態(tài)變動,更好的幫助商業(yè)銀行進(jìn)行信用風(fēng)險的管理。同時提出商業(yè)銀行應(yīng)用預(yù)期信用損失模型面臨的挑戰(zhàn),以及應(yīng)對挑戰(zhàn)的建議。
【學(xué)位單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F832.4
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第一章 序言
    一、選題背景及研究目的
        (一)背景
        (二)研究目的
    二、研究意義
        (一)理論意義
        (二)現(xiàn)實(shí)意義
    三、文獻(xiàn)綜述
        (一)國外文獻(xiàn)
        (二)國內(nèi)文獻(xiàn)
        (三)文獻(xiàn)評述
    四、研究思路及框架
    五、研究方法
    六、創(chuàng)新與不足
第二章 商業(yè)銀行貸款減值損失相關(guān)理論概述
    一、商業(yè)銀行貸款減值損失與貸款損失準(zhǔn)備
        (一)貸款減值損失
        (二)貸款損失準(zhǔn)備
    二、貸款減值損失模型
        (一)已發(fā)生損失模型
        (二)預(yù)期損失模型
        (三)兩模型對比
    三、預(yù)期損失模型應(yīng)用
        (一)對巴塞爾協(xié)議借鑒
        (二)相關(guān)數(shù)據(jù)計算
        (三)KMV模型相關(guān)數(shù)據(jù)測算方法
第三章 案例分析
    一、目標(biāo)公司介紹
    二、相關(guān)數(shù)據(jù)選取
    三、已發(fā)生損失模型計量結(jié)果
    四、預(yù)期損失模型計算過程及結(jié)果
        (一)未來1-5年違約率的測算結(jié)果
        (二)預(yù)期無變化下貸款減值具體計提過程
        (三)預(yù)期變化下貸款減值具體計提過程
        (四)貸款減值計提結(jié)果對比分析
第四章 商業(yè)銀行應(yīng)用預(yù)期損失模型面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對建議
    一、商業(yè)銀行應(yīng)用預(yù)期損失模型面臨的挑戰(zhàn)
        (一)績效考核影響實(shí)際操作
        (二)對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累提出更高要求
        (三)增加了我國商業(yè)銀行信息披露的成本
        (四)風(fēng)險管理水平有待提高
    二、商業(yè)銀行應(yīng)對預(yù)期信用損失模型的建議
        (一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)累積和信息共享不斷完善減值模型
        (二)完善信用評估系統(tǒng)提升風(fēng)險管理能力
        (三)提高信息披露的透明度
        (四)建立和側(cè)重相關(guān)人才培育機(jī)制
參考文獻(xiàn)
附錄A
致謝

【參考文獻(xiàn)】

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