發(fā)布時(shí)間：2020-10-16 19:47

　　 商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)上最重要的金融機(jī)構(gòu),在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的作用。由于受巴塞爾協(xié)議的制約,商業(yè)銀行要保持足夠的資本充足率,同時(shí)又要滿足追求利潤(rùn)最大化的目標(biāo),因此導(dǎo)致商業(yè)銀行貸款減值損失計(jì)提行為存在一定的順周期性特征。這種順周期的特征可能會(huì)對(duì)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良的影響。商業(yè)銀行計(jì)提的貸款減值損失反應(yīng)了貸款的預(yù)期損失或者平均損失,這種損失是債務(wù)人發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)而遭受的損失。銀行計(jì)提的貸款減值損失是否能夠準(zhǔn)確的覆蓋預(yù)期損失對(duì)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理具有至關(guān)重要的意義,過(guò)度計(jì)提會(huì)影響到銀行的利潤(rùn)盈余和資本的利用效率,計(jì)提不足短期內(nèi)并無(wú)太大問(wèn)題,但是如果信用風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā),貸款減值損失的集中計(jì)提不僅僅會(huì)影響商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理,甚至可能會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成一定程度的影響。2017年3月,我國(guó)財(cái)政部對(duì)金融工具22號(hào)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂,采用國(guó)際上呼聲較高的預(yù)期損失模型替代舊的已發(fā)生損失模型,以此計(jì)提貸款等金融資產(chǎn)的減值損失,全面趨同于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒布的IFRS 9。新減值準(zhǔn)則考慮了未來(lái)12個(gè)月或者整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的現(xiàn)金流量,通過(guò)判斷信用質(zhì)量的變化狀況以及資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)狀況將減值計(jì)提過(guò)程劃分為三階段,分階段處理計(jì)算金融資產(chǎn)在不同違約風(fēng)險(xiǎn)情況下的預(yù)期損失及利息收入。目前我國(guó)A+H股上市的商業(yè)銀行已經(jīng)于2018年1月1日起采用預(yù)期損失模型來(lái)進(jìn)行貸款減值損失的確認(rèn)。新模型較舊模型在減值損失的確認(rèn)和計(jì)量都有較大的變化。而商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)上最重要的中介機(jī)構(gòu),日常交易涉及大量金融工具的確認(rèn)與計(jì)量,信貸資產(chǎn)又在金融資產(chǎn)中占比超50%,因此貸款減值模型的變化必然會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重要的影響。本文通過(guò)模擬商業(yè)銀行某筆貸款未來(lái)5年的減值損失計(jì)提過(guò)程,探討我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值計(jì)提的方式,通過(guò)研究可以得出預(yù)期損失模型的實(shí)施是有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和監(jiān)管要求的,有效緩解了貸款減值計(jì)提存在的順周期問(wèn)題,前瞻性的貸款減值計(jì)提,可以有效反映信用風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變動(dòng),更好的幫助商業(yè)銀行進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)提出商業(yè)銀行應(yīng)用預(yù)期信用損失模型面臨的挑戰(zhàn),以及應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的建議。
【學(xué)位單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F832.4
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第一章 序言
    一、選題背景及研究目的
        (一)背景
        (二)研究目的
    二、研究意義
        (一)理論意義
        (二)現(xiàn)實(shí)意義
    三、文獻(xiàn)綜述
        (一)國(guó)外文獻(xiàn)
        (二)國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)
        (三)文獻(xiàn)評(píng)述
    四、研究思路及框架
    五、研究方法
    六、創(chuàng)新與不足
第二章 商業(yè)銀行貸款減值損失相關(guān)理論概述
    一、商業(yè)銀行貸款減值損失與貸款損失準(zhǔn)備
        (一)貸款減值損失
        (二)貸款損失準(zhǔn)備
    二、貸款減值損失模型
        (一)已發(fā)生損失模型
        (二)預(yù)期損失模型
        (三)兩模型對(duì)比
    三、預(yù)期損失模型應(yīng)用
        (一)對(duì)巴塞爾協(xié)議借鑒
        (二)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算
        (三)KMV模型相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算方法
第三章 案例分析
    一、目標(biāo)公司介紹
    二、相關(guān)數(shù)據(jù)選取
    三、已發(fā)生損失模型計(jì)量結(jié)果
    四、預(yù)期損失模型計(jì)算過(guò)程及結(jié)果
        (一)未來(lái)1-5年違約率的測(cè)算結(jié)果
        (二)預(yù)期無(wú)變化下貸款減值具體計(jì)提過(guò)程
        (三)預(yù)期變化下貸款減值具體計(jì)提過(guò)程
        (四)貸款減值計(jì)提結(jié)果對(duì)比分析
第四章 商業(yè)銀行應(yīng)用預(yù)期損失模型面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)建議
    一、商業(yè)銀行應(yīng)用預(yù)期損失模型面臨的挑戰(zhàn)
        (一)績(jī)效考核影響實(shí)際操作
        (二)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累提出更高要求
        (三)增加了我國(guó)商業(yè)銀行信息披露的成本
        (四)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高
    二、商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)預(yù)期信用損失模型的建議
        (一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)累積和信息共享不斷完善減值模型
        (二)完善信用評(píng)估系統(tǒng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力
        (三)提高信息披露的透明度
        (四)建立和側(cè)重相關(guān)人才培育機(jī)制
參考文獻(xiàn)
附錄A
致謝

【參考文獻(xiàn)】

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