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以會計環(huán)境為邏輯起點而構建理論體系

發(fā)布時間:2014-07-29 08:38

    首先,要構建我國會計理論體系,必須對我國會計理論的研究現(xiàn)狀有一個完整而深刻的全面認識?偟膩碚f,我國會計理論研究缺乏系統(tǒng)性與完整性,因而人們對會計理論體系的認識也不一致,具體表現(xiàn)如下:
  1、缺乏對現(xiàn)代會計理論體系要素的科學歸類。目前,理論界既沒有按各要素的本質(zhì)屬性及其特征將其進行科學的歸類,按其內(nèi)在的邏輯關系加以組合,也沒有確立各要素在體系中的方位,因而不成為體系。
  2、缺乏系統(tǒng)性。由于沒有按各要素的內(nèi)在邏輯關系排列組合,對每一項要素也沒有系統(tǒng)地研究,將他們有機地結(jié)合起來,形成一個統(tǒng)一的整體,因而也不成為體系。
  3、缺乏首尾一貫性。完整科學的理論體系應該首尾一貫。
  4、缺乏國際相似性,F(xiàn)代會計理論起源于西方會計理論,然而我國的會計理論研究有時與西方會計格格不入。
  以會計環(huán)境為邏輯起點而構建的理論體系模塊:
  1、會計本體理論。
  主要指會計基本概念:基本原則、基本原理等基本會計理論問題及由此推演出來的派生概念、條件、規(guī)定與方法等。它是具體時間與空間范圍內(nèi)的會計理論,而不包括其在時間或空間上的追溯或拓延,它構成會計理論體系的核心部分。會計本體理論又可分為以下兩部分:
 。1)會計基本理論。
  主要指會計基本概念、基本原則、基本原理等基本性的會計理論問題,包括會計環(huán)境、會計目標、會計本質(zhì)、會計職能、信息質(zhì)量特征、會計對象及要素、會計程序與方法和會計信息使用者等。如果再加以詳細劃分,基本理論還可以分為具體理論層和抽象理論層。具體理論層包括會計環(huán)境、會計目標、信息質(zhì)量特征、會計對象及要素、會計程序與方法和會計信息使用者等。它們的共同特點是內(nèi)容上相對穩(wěn)定,與會計實踐結(jié)合較緊密,在會計實踐中有一定的可操作性。在這一層次中,會計環(huán)境對其他理論要素起著決定作用。
  它首先作用于會計目標,筆耕文化推薦期刊,并通過會計目標間接作用于其他要素。會計目標對其他各要素的決定作用體現(xiàn)在其具體包括的提供什么樣的信息、提供哪些信息、如何提供信息、向哪些人提供信息四個方面,分別決定了信息質(zhì)量特征。會計對象及要素、會計程序與方法和會計信息使用者。抽象理論層主要包括會計本質(zhì)和會計職能。它們的共同特點是概念性、主觀性較強,與會計實踐關系不緊密,在會計實踐中難以操作。會計本質(zhì)實質(zhì)上是對整個會計系統(tǒng)的定義。而作為定義,自然是在具體事物基礎合適的。它產(chǎn)生于具體理論層并對具體理論層有一定的指導作用。
 。2)會計應用理論。主
  要指由基本概念與原理推演出來的派生概念、條件、規(guī)定與方法等。包括會計假設、會計原則、準則與制度,它們是人們?yōu)榱吮U蠒嬆繕说膶崿F(xiàn)而制定的,由會計環(huán)境與會計目標決定,并對會計具體目標的實現(xiàn)手段(信息質(zhì)量特征、會計對象及要素、會計程序與方法和會計信息使用者)及會計實踐過程起指導與限制作用,實際可操作性很強,是會計理論與會計實踐的接口,與具體理論層一起決定了會計行為的方式。
  2、會計外延理論。
  主要指由會計主體拓延和派生出來的各種會計理論。它又可分為會計事項理論、會計教研理論和會計行為理論等不同的部分。會計事項理論包括會計工作組織理論、會計管理體制理論、會計法制理論和會計改革理論等;會計教研理論包括會計教育理論、會計學科設置理論、會計研究方法理論、會計思想發(fā)展理論、比較會計理論等;會計行為理論包括會計人員職業(yè)道德理論等。     

 



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