基于舞弊風(fēng)險因子理論的皖江物流財務(wù)舞弊案例分析
發(fā)布時間：2021-04-19 21:17
近年來,我國資本市場的建設(shè)取得了舉世矚目的成就,上市公司的數(shù)量和規(guī)模都不斷擴大,但日益頻發(fā)的財務(wù)舞弊案卻導(dǎo)致我國資本市場誠信機制的建立困難重重,不僅損害了廣大投資者特別是中小投資者的利益,而且逐漸成為阻礙我國特色社會主義市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的第一大“毒瘤”。因此,完善資本市場法律法規(guī)制度,提升證券監(jiān)管部門監(jiān)管能力,防范上市公司財務(wù)舞弊的再次發(fā)生越來越受到我國證券監(jiān)管部門的重視。為了從根本上打破我國資本市場財務(wù)舞弊案頻發(fā)的“魔咒”,緩解目前嚴(yán)峻和復(fù)雜的造假態(tài)勢,我們必須進一步結(jié)合現(xiàn)有的舞弊動因理論加強對上市公司財務(wù)舞弊具體案例的研究,認(rèn)清上市公司財務(wù)舞弊的隱藏手段和深層次動因,制定有效地、系統(tǒng)地、切實可行地防范和治理上市公司財務(wù)舞弊的對策。在此背景下,本文理論聯(lián)系實際,在借鑒和學(xué)習(xí)國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)財務(wù)舞弊的優(yōu)秀研究成果下,運用當(dāng)前學(xué)術(shù)界最為完善和全面的舞弊風(fēng)險因子學(xué)說,以具有代表性和影響力的皖江物流財務(wù)舞弊案為例,探究皖江物流財務(wù)舞弊的隱藏手段和深層次動因,并據(jù)此提出防范和治理上市公司財務(wù)舞弊的具體對策,希望可以為財務(wù)舞弊的理論研究敬上綿薄之力。最終本文經(jīng)過分析得出結(jié)論,認(rèn)為根治資本市場財務(wù)舞弊需要改變管理層貪婪的想法,消除上市公司財務(wù)舞弊的機會,減少上市公司財務(wù)舞弊的需求,提高上市公司財務(wù)舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性,以及加大對上市公司財務(wù)舞弊的處罰力度。全文共六個部分。除了引言和結(jié)語外,第二部分至第五部分是本文研究的核心和關(guān)鍵所在。第二部分是財務(wù)舞弊的基本概述,這部分主要是為后文的分析和研究鋪層理論基礎(chǔ),闡述的是財務(wù)舞弊的概念、手段和危害,并系統(tǒng)介紹舞弊風(fēng)險因子理論的構(gòu)成。第三部分是皖江物流財務(wù)舞弊案例描述,這部分主要介紹皖江物流的基本情況、舞弊過程和處罰結(jié)果,并系統(tǒng)分析皖江物流在此次事件中采用的舞弊手段。第四部分是皖江物流財務(wù)舞弊動因分析,這部分結(jié)合舞弊風(fēng)險因子理論,從動機、道德品質(zhì)、機會、暴露的可能性、暴露后受懲罰的性質(zhì)和程度五個方面探究皖江物流財務(wù)舞弊發(fā)生的深層次動因。第五部分是皖江物流案對防范上市公司財務(wù)舞弊的啟示,這部分以舞弊風(fēng)險因子學(xué)說為理論工具,提出防范和治理上市公司財務(wù)舞弊的具體對策。
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F259.23;F253.7
本文編號：1852074
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F259.23;F253.7
文章目錄
摘要
abstract
1 引言
1.1 研究背景和意義
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意義
1.2 文獻綜述
1.2.1 關(guān)于財務(wù)舞弊動因的研究
1.2.2 關(guān)于財務(wù)舞弊手段的研究
1.2.3 關(guān)于財務(wù)舞弊治理的研究
1.2.4 文獻述評
1.3 研究思路與方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 本文的研究框架
2 財務(wù)舞弊的基本概述
2.1 財務(wù)舞弊概念
2.1.1 財務(wù)舞弊定義
2.1.2 財務(wù)舞弊特點
2.1.3 財務(wù)舞弊類型
2.2 舞弊風(fēng)險因子理論
2.2.1 舞弊動機
2.2.2 道德品質(zhì)
2.2.3 舞弊機會
2.2.4 舞弊暴露的可能性
2.2.5 受懲罰的性質(zhì)和程度
2.3 財務(wù)舞弊手段
2.3.1 利用信息披露舞弊
2.3.2 利用關(guān)聯(lián)方交易舞弊
2.3.3 利用收入確認(rèn)舞弊
2.3.4 利用成本費用舞弊
2.3.5 利用資產(chǎn)舞弊
2.4 財務(wù)舞弊危害
2.4.1 損害利益相關(guān)者權(quán)益
2.4.2 危害上市公司發(fā)展
2.4.3 弱化證券市場功能
2.4.4 削弱會計行業(yè)信用
2.4.5 擾亂宏觀經(jīng)濟秩序
3 皖江物流財務(wù)舞弊案例描述
3.1 皖江物流概況
3.1.1 皖江物流公司簡介
3.1.2 皖江物流的治理結(jié)構(gòu)及組織架構(gòu)
3.1.3 皖江物流面臨的機遇與風(fēng)險
3.2 皖江物流財務(wù)舞弊事件回顧
3.2.1 皖江物流財務(wù)舞弊過程
3.2.2 本次事件涉及的主要機構(gòu)及人員
3.2.3 證監(jiān)會對皖江物流的處罰結(jié)果
3.3 皖江物流財務(wù)舞弊手段分析
3.3.1 虛構(gòu)貿(mào)易循環(huán)
3.3.2 簽訂陰陽合同
3.3.3 虛減財務(wù)費用
3.3.4 調(diào)減應(yīng)收賬款
3.3.5 隱瞞重大事項
4 皖江物流財務(wù)舞弊動因分析
4.1 皖江物流財務(wù)舞弊的動機
4.1.1 考核機制不合理，過分追求短期利益
4.1.2 過高的業(yè)績承諾，難以達成預(yù)定目標(biāo)
4.1.3 經(jīng)營戰(zhàn)略決策失誤，陷入巨額債務(wù)泥潭
4.2 皖江物流管理層道德品質(zhì)扭曲
4.2.1 企業(yè)管理者法律意識淡薄
4.2.2 企業(yè)管理者道德素養(yǎng)低下
4.3 皖江物流財務(wù)舞弊的機會
4.3.1 內(nèi)部控制制度失效，內(nèi)部監(jiān)督不力
4.3.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部人控制情況嚴(yán)重
4.3.3 獨立董事形同虛設(shè)，在其位不謀其政
4.4 皖江物流財務(wù)舞弊暴露的可能性小
4.4.1 系統(tǒng)性串通舞弊，難以發(fā)現(xiàn)真實情況
4.4.2 內(nèi)部信息溝通不及時，重大事項反應(yīng)遲鈍
4.4.3 會計師事務(wù)所監(jiān)督不力，外部審計欠規(guī)范
4.5 皖江物流財務(wù)舞弊受懲罰程度輕
4.5.1 企業(yè)舞弊成本低，懲罰力度過小
4.5.2 相關(guān)法律法規(guī)不完善，懲罰形式單一
5 皖江物流案對防范上市公司財務(wù)舞弊的啟示
5.1 消除上市公司財務(wù)舞弊動機
5.1.1 建立多元化的考核機制，避免短視行為
5.1.2 設(shè)定合理的業(yè)績承諾，減少業(yè)績壓力
5.1.3 制定有效的經(jīng)營戰(zhàn)略，降低不良組織需求
5.2 提升上市公司管理層道德品質(zhì)
5.2.1 增強管理層法律意識
5.2.2 提高管理層道德素養(yǎng)
5.3 減少上市公司財務(wù)舞弊機會
5.3.1 優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)
5.3.2 完善上市公司獨立董事制度
5.3.3 加強上市公司內(nèi)部控制建設(shè)
5.4 完善上市公司財務(wù)舞弊的發(fā)現(xiàn)機制
5.4.1 增強投資者對舞弊的識別能力
5.4.2 加強會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督
5.4.3 加強內(nèi)部審計機構(gòu)的審計監(jiān)督
5.5 加強對上市公司財務(wù)舞弊的懲罰力度
5.5.1 加大財務(wù)舞弊處罰力度
5.5.2 完善投資者索賠機制
5.5.3 建立誠信檔案和禁入制度
6 結(jié)語
參考文獻
致謝
【參考文獻】
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本文編號：1852074
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