發(fā)布時間：2014-07-29 08:39

    隨著我國基本會計準則的實施，具體會計準則的草擬、征詢、聽證即將陸續(xù)頒布，我國會計理論的改革也進入了一個新的時期，人們對會計的認識已經(jīng)達到一定的深度，對會計及會計理論對社會經(jīng)濟的影響有了更為明確、深刻的認識。尤其是會計理論界、學術(shù)界對會計理論諸要素的研究、表述已基本接近國際先進水平。比如，對會計的定義、對象、職能、基本方法等都有獨到的見解，可謂我國會計理論的研究健康與完善。然而，客觀地審視社會現(xiàn)實，雖然會計準則已經(jīng)頒布施行，會計法規(guī)層出不窮，會計行為結(jié)果——即會計信息失真卻越來越嚴重。
　　由于會計理論導向的偏差與漏缺，難免有些會計實務(wù)工作者乘虛而入，假賬百出、信息失真，有關(guān)部門不得已“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，由于沒有依據(jù)會計固有的規(guī)律性構(gòu)建與完善會計理論框架體系，沒有形成系統(tǒng)的會計思想和人們普遍接受的權(quán)威性整體觀念，因而代表一個國家會計理論水平和實務(wù)水平的會計準則，有些地方不能較好地相互銜接和一致，甚至出現(xiàn)矛盾與沖突。為了從根本上解決上述諸多問題，必須認真地對現(xiàn)代會計理論體系的構(gòu)成進行系統(tǒng)、完整地研究。因此，構(gòu)建我國現(xiàn)代會計理論體系已經(jīng)迫在眉睫。并且，在我國目前社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，筆耕論文，構(gòu)建有中國特色的現(xiàn)代會計理論體系也是完全可能的。
　　我國當前正在建立社會主義市場經(jīng)濟體制，會計模式也正在進行根本性的變革，要建立有中國特色的會計理論體系，必須理論聯(lián)系實際，從中國的具體情況出發(fā)，充分考慮我國的會計環(huán)境。以前對會計理論體系的研究，往往脫離于環(huán)境來討論會計理論，一方面使會計理論過于空泛，缺乏對實踐的指導意義；另一方面也使所設(shè)計的會計理論體系殘缺不全，缺乏應(yīng)有的理論完整性和邏輯性。因此，只有把會計環(huán)境納入會計理論體系，并以其作為理論研究的起點，才能建立起科學的、符合我國國情的會計理論體系。
　　在認識我國會計理論結(jié)構(gòu)缺陷的基礎(chǔ)上，再以會計環(huán)境為邏輯起點推衍我國會計理論體系是符合認識論的。在著手構(gòu)建我國現(xiàn)代會計理論框架結(jié)構(gòu)之前，首先應(yīng)確立構(gòu)建的起點和基本思路，即現(xiàn)代會計理論框架結(jié)構(gòu)的構(gòu)建應(yīng)從何處入手。關(guān)于我國現(xiàn)代會計理論體系研究起點問題，目前有三種比較有代表性的觀點：一是會計本質(zhì)論。即認為構(gòu)建現(xiàn)代會計理論框架應(yīng)從會計的本質(zhì)開始。首先要回答會計是什么，在明確了這個問題的基礎(chǔ)上才能確立其他理論問題；二是會計理論對象論，即首先應(yīng)明確現(xiàn)代會計理論的研究對象是什么，只有明確了對象，才能使會計與其他學科區(qū)別開來，才能進一步研究其他理論問題。兩種觀點是典型的規(guī)范性會計理論研究方法，即傳統(tǒng)的研究方法；隨著西方會計理論的導入，人們開始關(guān)注會計目標理論，因而近幾年出現(xiàn)了第三種觀點：會計目標論。持這種觀點的學者認為研究現(xiàn)代會計理論體系必須要明確會計目標是什么，會計目標決定了現(xiàn)代會計理論體系的其他要素。沒有確立目標的研究，是盲目的研究、無意義的研究。這種觀點目前在我國會計理論界影響較大，似乎已成為權(quán)威性的觀點。但卻忽視了一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，即環(huán)境決定一切，存在決定一切。世界上的事物都是以時間、地點等環(huán)境決定的。這是一個永恒不變的真理。無論會計本質(zhì)、對象，還是會計目標，都是在一定的社會政治、經(jīng)濟、文化、教育等環(huán)境下人們對會計現(xiàn)象的一種認識，有什么樣的會計環(huán)境，就必然有什么樣的會計理論出現(xiàn)。     

 

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