審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及成因分析
發(fā)布時(shí)間:2014-07-29 09:12
我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》
將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成:一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表公允可以接受,但實(shí)際上會(huì)計(jì)報(bào)表卻存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);另一方面是審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不能接受,但實(shí)際上是公允的風(fēng)險(xiǎn)。
。ǘ⿲徲(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因。
1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因。
。1)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化,被審單位行為的不穩(wěn)定性,如企業(yè)改組、兼并、重組等,使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià),獲得正確結(jié)論的難度加大,從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
。2)社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力,但審計(jì)人員又不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控,其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng),也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。
(3)法律環(huán)境的影響。法律是審計(jì)工作的依據(jù),如果法律體系不完備或不衍接,審計(jì)人員就會(huì)失去統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。近年來審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中,因種種原因而引發(fā)的訴訟事件不斷出現(xiàn),審計(jì)準(zhǔn)則中從業(yè)人員“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)嗔”和“適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注”已成為法律界關(guān)注的焦點(diǎn)。今后隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和法律建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn),審計(jì)工作人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)將日趨增大。
。4)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用。
在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下,被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄都已變成由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)完成,然而儲(chǔ)存在電腦中的會(huì)計(jì)信息很容易被修改、刪除或轉(zhuǎn)移,而且并無明顯的痕跡,從而也就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因。
。1)審計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)不高。
審計(jì)工作是一種專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的職業(yè),因此對(duì)人的要求就相應(yīng)較高。如果審計(jì)人員的責(zé)任心不夠強(qiáng),職業(yè)道德水平較差,那么審計(jì)質(zhì)量也會(huì)受到影響,則就會(huì)造成很大的工作失誤,筆耕論文,而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
。2)審計(jì)人員所采用的審計(jì)技術(shù)方法落后。
現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡,所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。審計(jì)人員就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡。他們把審計(jì)的重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上,抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進(jìn)行審查,而抽取的樣本及其代表的整體主觀結(jié)論和客觀事實(shí)之間的可能存在一定偏離,從而形成一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)被審單位的內(nèi)部控制機(jī)制薄弱。
內(nèi)部控制與審計(jì)之間存在的是一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。當(dāng)前,我國有許多的被審計(jì)單位沒有良好的內(nèi)部控制制度,從而影響對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、合法性,進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
。4)被審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化。
現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜,企業(yè)為了在競爭日益激烈的市場中謀求發(fā)展,所進(jìn)行的交易也就日趨復(fù)雜化,這就使得會(huì)計(jì)核算中記錄不恰當(dāng)業(yè)務(wù)的可能性就隨之增大了,從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況發(fā)生偏離的可能性也就更高。
本文編號(hào):6563
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