發(fā)布時間：2014-07-29 09:12

    我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》
　　將審計風(fēng)險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。而審計風(fēng)險又由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是審計人員認(rèn)為會計報表公允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風(fēng)險；另一方面是審計人員認(rèn)為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風(fēng)險。
　�。ǘ�）審計風(fēng)險的成因。
　　1、審計風(fēng)險形成的外部原因。
　�。�1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計風(fēng)險的影響。市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計風(fēng)險。
　�。�2）社會環(huán)境對審計風(fēng)險的影響。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，但審計人員又不能覺察所造成的風(fēng)險。即使審計人員確認(rèn)被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風(fēng)險。
　�。�3）法律環(huán)境的影響。法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不衍接，審計人員就會失去統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險機(jī)會。近年來審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，因種種原因而引發(fā)的訴訟事件不斷出現(xiàn)，審計準(zhǔn)則中從業(yè)人員“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)嗔”和“適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注”已成為法律界關(guān)注的焦點。今后隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和法律建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn)，審計工作人員面臨的風(fēng)險將日趨增大。
　　（4）會計電算化信息系統(tǒng)的廣泛使用。
　　在電算化會計信息系統(tǒng)下，被審單位經(jīng)濟(jì)活動記錄都已變成由計算機(jī)按程序指令自動完成，然而儲存在電腦中的會計信息很容易被修改、刪除或轉(zhuǎn)移，而且并無明顯的痕跡，從而也就加大了審計風(fēng)險。
　　2、審計風(fēng)險形成的內(nèi)部原因。
　　（1）審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)不高。
　　審計工作是一種專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的職業(yè)，因此對人的要求就相應(yīng)較高。如果審計人員的責(zé)任心不夠強(qiáng)，職業(yè)道德水平較差，那么審計質(zhì)量也會受到影響，則就會造成很大的工作失誤，筆耕論文，而形成審計風(fēng)險。
　�。�2）審計人員所采用的審計技術(shù)方法落后。
　　現(xiàn)代審計方法強(qiáng)調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提。審計人員就必須追求審計效率和效果的平衡。他們把審計的重點放在各個重要組成項目上，抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進(jìn)行審查，而抽取的樣本及其代表的整體主觀結(jié)論和客觀事實之間的可能存在一定偏離，從而形成一定審計風(fēng)險。
　�。�3）被審單位的內(nèi)部控制機(jī)制薄弱。
　　內(nèi)部控制與審計之間存在的是一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。當(dāng)前，我國有許多的被審計單位沒有良好的內(nèi)部控制制度，從而影響對其經(jīng)濟(jì)活動記錄的會計報表真實性、合法性，進(jìn)而加大了審計風(fēng)險。
　�。�4）被審計對象的復(fù)雜化。
　　現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜，企業(yè)為了在競爭日益激烈的市場中謀求發(fā)展，所進(jìn)行的交易也就日趨復(fù)雜化，這就使得會計核算中記錄不恰當(dāng)業(yè)務(wù)的可能性就隨之增大了，從而審計風(fēng)險，審計結(jié)論與實際情況發(fā)生偏離的可能性也就更高。      

 

本文編號：6563