發(fā)布時間：2014-07-29 09:11

　　審計風險存在的主要環(huán)節(jié)。
　�。ㄒ唬┖炗唽徲嫾s定書環(huán)節(jié)的風險。
　　簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。一般情況下，除老客戶外，會計師事務(wù)所對被審計單位內(nèi)部財務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計機構(gòu)和注冊會計師能否得出客觀、真實審計結(jié)論，發(fā)表客觀、真實審計意見的基礎(chǔ)。簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計風險的源頭。
　　（二）審計抽樣的風險。
　　注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以提高審計效率，同時也能保證審計質(zhì)量、防范審計風險。因為注冊會計師在審計過程中不可能面面俱到，而每一經(jīng)濟事項在財務(wù)會計上的反映真實與否，又關(guān)系到企業(yè)財務(wù)報表的客觀性、合法性和真實性，這就有一個“公允”的問題。要達到公允的程度并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。
　�。ㄈ�）審計取證環(huán)節(jié)的風險。
　　審計證據(jù)是形成和支持審計意見的基礎(chǔ)。錯誤、失真的審計證據(jù)必然得出錯誤的審計結(jié)論，不全面、不充足的審計證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計結(jié)論。
　　（四）審計報告環(huán)節(jié)的風險。
　　審計報告是審計的成果也，是追究審計責任和承擔審計風險的具體依據(jù)。按照審抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風險應(yīng)存在于審計報告以前各計程序和正常邏輯思維審計報告是依據(jù)審計約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計環(huán)節(jié)。事實上，撰寫審計報告本身不但存在風險，而且是防范風險的重要環(huán)節(jié)。
　　審計風險的防范與控制。
　　（一）加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的自身素質(zhì)。
　　審計風險的高低，在很大程度上都取決于審計人員個人素質(zhì)的高低，因此審計人員應(yīng)當強化風險意識，堅持實事求是，客觀公正，并樹立嚴謹踏實的工作作風，認真負責的對待每一項審計業(yè)務(wù)，嚴格按照獨立審計準則進行審計，筆耕文化傳播，以確保審計質(zhì)量，降低審計風險。
　　（二）優(yōu)化審計方法。
　　在方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎(chǔ)審計模式，以保證質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各種方法。如審閱法是指審計人員通過對有關(guān)書面資料的仔細觀察和閱讀，來查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術(shù)方法之一，但審閱法不是一種獨立的審計方法，運用審閱法常常只是提供審計線索，為了更好地收集審計證據(jù)，必須將審閱法與其他審計方法結(jié)合起來使用。交叉使用傳統(tǒng)的審計方法來獲取審計證據(jù)，這樣所獲得審計證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，達到降低審計風險的目的。
　　（三）加強被審計單位的內(nèi)部控制。
　　由于被審計單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計單位應(yīng)從加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評價體系三個方面完善內(nèi)部控制制度，確保其經(jīng)濟活動經(jīng)濟資料合法性合理性。 法律法規(guī)和法律準則是審計人員判斷是非的標準，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會環(huán)境的變遷，隨時都會出現(xiàn)新的情況新的問題，需要對我國現(xiàn)行的有關(guān)審計的法規(guī)應(yīng)除注冊會計師的民事責任方面的管理等方面進行完善。     

 

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