發(fā)布時間：2018-12-29 08:42

【摘要】：分紅保險作為一種新型壽險產(chǎn)品,在我國保險市場上的發(fā)展只有短暫的十幾年,但是卻有著非常曲折波動的發(fā)展經(jīng)歷。筆者結(jié)合實際數(shù)據(jù)對我國分紅保險的發(fā)展情況進(jìn)行了分階段的闡述,發(fā)現(xiàn)分紅保險在我國的發(fā)展前景是十分誘人的。筆者認(rèn)為,制定紅利分配方案是分紅保險得以健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。只有制定一個有效的紅利分配方案,才能使相關(guān)的分紅保險產(chǎn)品順利銷售。而分紅保險紅利分配方案的制定需要考慮可分配盈余、紅利分配方式及其計算方法以及制定方案時應(yīng)該遵循的原則。因此,筆者以分紅保險紅利分配方案為根本,層層深入,探討以下幾方面的問題： 第一章,筆者通過參閱保監(jiān)發(fā)(2000)26號文件①,論述了分紅保險的定義。并由定義引發(fā)思考,認(rèn)為分紅保險具備以下兩個特點：第一,既有風(fēng)險保障,又有額外收益。第二,分紅保險產(chǎn)品具有獨立的賬戶,實行分別管理,獨立核算。通過與其他險種進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)分紅保險具有符合消費者心理需求、能有效規(guī)避通貨膨脹風(fēng)險以及能有效應(yīng)對投資市場波動的優(yōu)勢。同時,分紅保險具有紅利收益不確定、投資不靈活和變現(xiàn)能力較差的局限性。接著,筆者結(jié)合中國人壽、中國平安和新華保險三家大型壽險公司分紅險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及圖表對我國分紅保險的發(fā)展情況作了說明。再結(jié)合我國保險監(jiān)管部門從分紅保險開辦以來頒布的一系列規(guī)章制度,筆者認(rèn)為分紅保險作為一個具備長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Φ碾U種,值得我們對它進(jìn)行深入的探討和研究。 第二章,筆者主要分析可分配盈余。它作為紅利分配的源泉,是制定紅利分配方案時的一個重要組成部分。因為我國保監(jiān)會頒布的規(guī)章制度中沒有明確闡述可分配盈余的定義,所以筆者首先界定其定義,并總結(jié)出可分配盈余的來源：利差、死差和費差。對于其構(gòu)成及性質(zhì),保險業(yè)界的說法不一筆者認(rèn)為,可分配盈余是由應(yīng)分配給保戶的紅利、應(yīng)分配給股東的紅利和分紅保險特別儲備三部分構(gòu)成。根據(jù)構(gòu)成內(nèi)容,筆者認(rèn)為其兼具負(fù)債與權(quán)益的雙重屬性。此外,筆者認(rèn)為一定要注意將可分配盈余與本年度盈余和業(yè)務(wù)盈余這兩個概念進(jìn)行區(qū)分。如果將上述三者進(jìn)行混淆,是不能從根本上理解可分配盈余這個概念的。 第三章,筆者主要研究紅利分配方式及紅利計算方法。我國現(xiàn)階段在制定紅利分配方案時使用的紅利分配方式主要是現(xiàn)金紅利法和增額紅利法。筆者從概念、紅利領(lǐng)取方式和紅利計算方法這三個方面對兩種紅利分配方式進(jìn)行闡述,并從公平性、平滑性、靈活性、簡單性、紅利享有額度和資本利用率等六個方面對兩種紅利分配計算方法進(jìn)行比較研究,發(fā)現(xiàn)增額紅利法相對于保單貢獻(xiàn)法而言具有較多的優(yōu)勢,但是我國現(xiàn)行紅利分配方案還是以保單貢獻(xiàn)法為主。 第四章,筆者主要論述紅利分配方案的相關(guān)內(nèi)容。首先,筆者總結(jié)出制定紅利分配方案應(yīng)該遵循的四項原則：一要滿足保單持有人合理預(yù)期；二要堅持紅利分配的公平性原則；三要遵循紅利分配的可持續(xù)性原則；四要遵照分紅保險信息披露的透明原則。以上原則相輔相成,缺一不可。只有滿足保單持有人的合理預(yù)期,才能保證保險公司有生存發(fā)展的資金來源。只有平衡好客戶與股東之間的利益,保險公司才能獲得保戶和股東的信賴。只有堅持可持續(xù)性原則,才能使保險公司長期穩(wěn)定發(fā)展。只有確保分紅保險信息披露的透明性,才能促進(jìn)紅利分配方案制定的更加有效。然后,通過研讀保監(jiān)會相關(guān)文件中列舉的保單紅利分配方案,筆者總結(jié)出制定紅利分配方案的基本步驟：一是確定保單紅利分配水平；二是選擇合適的紅利分配方式及計算方法,算出保單紅利支出、可分配盈余和分紅險特別儲備等金額；三是闡明保單紅利分配方案的宣告時間和分配對象等要素。最后,筆者對保監(jiān)會相關(guān)文件中披露的四種紅利分配方案示例一一進(jìn)行論述,并對每個方案進(jìn)行評價。 第五章,論述紅利分配方案制定過程中存在的問題及建議。 首先,分紅保險紅利分配方式的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一。這可能會導(dǎo)致保險公司制定紅利分配方案時,對紅利分配方式的選擇沒有一個正確的評估標(biāo)準(zhǔn)。所以,有必要針對兩種紅利分配方式制定明確的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。 其次,可分配盈余方面存在問題：一方面,我國對可分配盈余性質(zhì)的界定不明確,筆者比較贊同將可分配盈余分配給保戶的部分確定為負(fù)債,分配給股東的部分確定為權(quán)益。另一方面,可分配盈余的計算公式不能反映其累計值的性質(zhì),筆者認(rèn)為應(yīng)將可分配盈余看作紅利來源的盈余同分紅保險特別儲備期初余額之和,不用減去分紅保險特別儲備的期末余額。 再次,我國對分紅保險責(zé)任準(zhǔn)備金的計提相對保守,這樣會損害保單持有人的利益。因此,保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)適當(dāng)放寬分紅保險責(zé)任準(zhǔn)備金的計量標(biāo)準(zhǔn),使紅利分配方案制定出來的紅利分配水平符合實際情況,滿足保單持有人的合理預(yù)期。 然后,紅利來源盈余計算方面存在問題：一方面,保險公司在實際制定紅利分配方案時,幾乎都只用利差和死差來計算紅利來源。對費差的忽略,不利于滿足保單持有人的合理預(yù)期。筆者認(rèn)為,可以設(shè)定一個費差率標(biāo)準(zhǔn)值,當(dāng)實際費差率超過標(biāo)準(zhǔn)值時,保險公司就應(yīng)當(dāng)在計算盈余時將費差考慮在內(nèi)。另一方面,退保益在盈余計算中的運用欠缺。保險公司應(yīng)將其作為盈余來源,這樣才能更好的遵循制定紅利分配方案應(yīng)當(dāng)注意的原則,維護(hù)保單持有人的既得利益。 最后,分紅保險會計實務(wù)操作方面存在問題：一方面,我國在資產(chǎn)和負(fù)債上存在會計錯配問題。導(dǎo)致依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債比率為基準(zhǔn)制定的紅利分配方案不能有效確定紅利分配水平。因此,我國應(yīng)盡快糾正會計錯配問題,使資產(chǎn)與負(fù)債的計量屬性能夠統(tǒng)一。另一方面,分紅保險特別儲備的科目設(shè)置存在問題。目前,我國各保險公司對該科目的設(shè)置還比較混亂。雖然,分紅保險特別儲備具備準(zhǔn)備金的屬性,但是它和準(zhǔn)備金又有不同之處,不能將其列入準(zhǔn)備金科目下。筆者認(rèn)為,應(yīng)將分紅保險特別儲備作為一個單獨項目,列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。再一方面,保險會計新規(guī)影響分紅產(chǎn)品合同的界定。由于新規(guī)中制定了重大保險風(fēng)險測試的內(nèi)容,使分紅保險涉及到合同分拆確認(rèn)的問題,影響了保費收入的確定,進(jìn)而波及到紅利的計算。而國際上并未將分紅保險的合同進(jìn)行分拆確認(rèn),因此,我國應(yīng)積極與國際相關(guān)組織溝通交流,不斷完善保險會計新規(guī),為紅利分配方案的制定確定一個正確的制度指引。 第六章,筆者對全文的內(nèi)容作概括性的總結(jié)。得出以下結(jié)論：紅利分配方案是分紅保險得以長期穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。只有針對分紅保險產(chǎn)品制定合適的紅利分配方案,才能滿足保單持有人的合理預(yù)期,才能促進(jìn)分紅保險產(chǎn)品的銷售,才能保障保險公司的經(jīng)營效益,才能推進(jìn)分紅保險市場的穩(wěn)定發(fā)展。 另外,本文的創(chuàng)新之處在于：我國現(xiàn)階段對分紅保險的研究中對紅利分配方案的分析還較少。很多文章都是對可分配盈余、紅利分配方式及計算方法進(jìn)行獨立研究,沒有將它們與紅利分配方案相結(jié)合進(jìn)行深入探討。筆者將與紅利分配方案相關(guān)的因素一一進(jìn)行研究,并結(jié)合現(xiàn)階段的紅利分配方案示例,發(fā)現(xiàn)我國保險公司在制定方案時存在的問題。筆者針對每個問題提出了自己的建議,希望能對我國分紅保險的發(fā)展提供一些幫助。
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【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F842.629

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2394600