歐盟反避稅指令Ⅰ和Ⅱ的出臺是為在歐盟層面落實BEPS行動計劃,為市場主體提供公平的競爭環(huán)境。在指令出臺之前,歐盟層面早已使用軟法,以消極的方式對其成員國的反避稅措施進行協(xié)調,以維護統(tǒng)一市場。反避稅指令不僅吸收了BEPS行動計劃的建議,還充分吸納了歐洲法院在反避稅領域確立的審查規(guī)則,后者在受控外國公司(CFC)規(guī)則和一般反避稅規(guī)則(GAAR)等條款中體現的尤為明顯。本文認為,反避稅指令的有效執(zhí)行,將依賴歐洲法院對指令及歐盟成員國轉化規(guī)則的解釋和審查。如何維護指令自身的一致性,如何協(xié)調三個層面(即歐盟成員國內部、歐盟內部跨境和與第三國)的反避稅規(guī)則,有待于歐盟層面尤其是歐洲法院開發(fā)出更多的審查理由和標準。反避稅指令實際的反避稅效果也還有待觀察。

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【文章目錄】：
一、反避稅指令出臺前，歐盟層面的反避稅協(xié)調
    （一）主要采用軟法和消極方式協(xié)調
    （二）協(xié)調所依據的歐盟法（理）
二、反避稅指令的主要內容及其與原有判例法規(guī)則的聯系
    （一）利息扣除限制規(guī)則
    （二）出境稅規(guī)則
    （三）受控外國公司規(guī)則
    （四）混合錯配反避稅規(guī)則
    （五）一般反避稅規(guī)則
三、對歐盟反避稅指令的評價
    （一）歐盟在直接稅領域的協(xié)調范圍因此得到拓寬
    （二）反避稅指令的實施難題有賴于歐盟層面的進一步協(xié)調



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