稅收征管、稅收規(guī)避與預(yù)算卸責(zé)

發(fā)布時間：2020-11-08 12:07

　　預(yù)算管理是我國管理會計的重要項目之一,能夠為企業(yè)“防范風(fēng)險、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度計劃、優(yōu)化資源配、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)制約和激勵”提供重要保證。預(yù)算管理功能的有效發(fā)揮有助于增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力和競爭力,然而預(yù)算卸責(zé)作為高管機會主義行為的一種方式,嚴(yán)重阻礙了預(yù)算功效的最大化發(fā)揮,降低了企業(yè)價值和競爭能力,這引起了管理會計研究者們的關(guān)注。以往對于預(yù)算卸責(zé)的研究主要集中在預(yù)算過程管理角度和經(jīng)理人激勵角度,尚未有研究對于預(yù)算卸責(zé)的具體實現(xiàn)路徑進(jìn)行明確的分析,那么是否存在看似符合企業(yè)特殊流程,實際卻為預(yù)算卸責(zé)提供操作空間?稅收規(guī)避能降低企業(yè)稅負(fù)壓力,節(jié)約資金流出,然而也會加劇企業(yè)的代理問題。尤其近年來,我國經(jīng)濟增速整體放緩,企業(yè)避稅變動得更加頻繁。稅收規(guī)避激進(jìn)程度的增加是否會增加預(yù)算卸責(zé)?不同的稅收征管強度對這二者的作用又是如何?基于此,本文試圖探討稅收規(guī)避是否可能作為一種高管實現(xiàn)預(yù)算卸責(zé)的具體手段來提高預(yù)算卸責(zé)水平,以及稅收征管強度對稅收規(guī)避與預(yù)算卸責(zé)關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。本文以我國上市公司普遍存在的避稅活動和預(yù)算卸責(zé)為研究背景,選擇2008-2015年A股上市公司作為研究樣本來研究企業(yè)避稅對預(yù)算卸責(zé)行為的關(guān)系,并進(jìn)一步研究不同地區(qū)的稅收征管強度的差異對稅收規(guī)避與預(yù)算卸責(zé)關(guān)系的影響。研究結(jié)果表明:(1)公司稅收規(guī)避活動越激進(jìn)則高管的預(yù)算卸責(zé)水平越高;(2)相對于稅收征管較弱的地區(qū),稅收征管較強地區(qū)中稅收規(guī)避對預(yù)算卸責(zé)的加劇作用相對較弱。在現(xiàn)實意義上,該結(jié)論有助于提高對稅收規(guī)避在公司治理中負(fù)面作用的關(guān)注,也為如何有效降低高管預(yù)算卸責(zé)程度提供一定角度。在理論意義上,該結(jié)論也豐富了預(yù)算卸責(zé)影響因素的研究,補充了稅收規(guī)避可能造成的經(jīng)濟后果,拓展了稅收規(guī)避與預(yù)算管理關(guān)系的相關(guān)研究。結(jié)合研究結(jié)論針對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算治理問題,分別從區(qū)分經(jīng)理人努力程度、合理設(shè)置薪酬方案以及稅務(wù)部門減稅政策與加強稅收監(jiān)察等方面為改善預(yù)算卸責(zé)治理提出一些建議,同時也列示了研究中存在的不足以及未來展望。
【學(xué)位單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F275.4;F812.42
【部分圖文】：