發(fā)布時(shí)間：2020-11-06 17:30

　　 隨著全球化的快速推進(jìn),我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,獨(dú)立審計(jì)的作用日益重要,對(duì)資本市場(chǎng)健康和穩(wěn)定發(fā)展起到關(guān)鍵作用。它從外部對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告為廣大投資者提供投資保障。近些年來(lái),我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊案層出不窮,特別是以“華銳風(fēng)電”、“欣泰電氣”、“蓮花味精”等為代表的事件,市場(chǎng)秩序被嚴(yán)重破壞,打擊了投資者的信心,隨之而來(lái)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗案例也如影隨形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和審計(jì)工作的有效性受到質(zhì)疑,職業(yè)形象遭遇前所未有的危機(jī)。審計(jì)質(zhì)量是確保經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息安全的關(guān)鍵因素,高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告能夠起到抑制管理層財(cái)務(wù)報(bào)告操縱及舞弊的作用。前車(chē)之鑒,后車(chē)之師,因此基于審計(jì)失敗案例的審計(jì)質(zhì)量深度研究更具有現(xiàn)實(shí)的借鑒與應(yīng)用價(jià)值。本文依據(jù)審計(jì)質(zhì)量相關(guān)理論,以華銳風(fēng)電審計(jì)失敗的經(jīng)典案例為樣本,深度剖析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題,并對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量提出政策建議。文章主要共分五個(gè)部分:第一部分即緒論,介紹了本文的選題背景、研究意義,采用文獻(xiàn)綜述的方法回顧了審計(jì)質(zhì)量國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及取得的一些成果,闡述本文研究?jī)?nèi)容和方法;第二部分闡述審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)理論和審計(jì)質(zhì)量特征,提出了審計(jì)質(zhì)量高低的判別標(biāo)準(zhǔn);第三部分對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響因素進(jìn)行分析,本文從外部審計(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征與質(zhì)量控制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德三個(gè)角度對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行分析,在外部審計(jì)環(huán)境方面,主要探討監(jiān)管體系、法律環(huán)境和市場(chǎng)需求三個(gè)要素,在會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征方面,從規(guī)模、組織形式和質(zhì)量控制分析會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所給審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)的影響,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面,通過(guò)其專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的保持情況影響審計(jì)質(zhì)量;第四部分重點(diǎn)剖析華銳風(fēng)電財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)失敗案,主要從注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性程序以及職業(yè)道德三個(gè)方面分析利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在此案中審計(jì)程序上存在的問(wèn)題;第五部分主要是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合近幾年發(fā)生的上市公司財(cái)務(wù)舞弊案,提出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施和建議;第六部分闡述研究成果和結(jié)論。本文的研究創(chuàng)新與貢獻(xiàn)在于,基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角分別從外部審計(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)方面客觀地探討了審計(jì)質(zhì)量的影響因素和審計(jì)失敗的原因;二是在研究學(xué)習(xí)已有理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上,通過(guò)華銳風(fēng)電審計(jì)失敗的案例深入探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所自身在質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在的問(wèn)題,并提出了針對(duì)性措施,以促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的改善與優(yōu)化,更好的發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到的監(jiān)督作用,具有實(shí)務(wù)借鑒意義。
【學(xué)位單位】：華北電力大學(xué)(北京)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類(lèi)】：F239.4
【部分圖文】：

．２２?通信?６３?２１?３３．３３％??２３?國(guó)防軍工?３２?９?２８．１３％??２４?公共事業(yè)?１丨６?３２?２７．５９％??２５?汽車(chē)?丨１５?２９?２５．２２％??數(shù)據(jù)來(lái)源：商務(wù)部的《中國(guó)非金融類(lèi)上市公司財(cái)務(wù)安全評(píng)估報(bào)告》??通過(guò)統(tǒng)計(jì)，上市公司存在不同程度的財(cái)務(wù)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有針對(duì)性地保持高??度關(guān)注。???表３－６財(cái)務(wù)問(wèn)題主要類(lèi)型???銷(xiāo)售額粉飾?應(yīng)付賬款藏匿隱瞞實(shí)際成本報(bào)表粉飾?應(yīng)收賬款隱匿??數(shù)量?２１?１０００?１３８?１２５?本期企業(yè)無(wú)涉及??比例?１．８４％?８７．８０％?１２．１２％?１０．９７％??數(shù)據(jù)來(lái)源：商務(wù)部的《中國(guó)非金融類(lèi)上市公司財(cái)務(wù)安全評(píng)估報(bào)告》??另外，該評(píng)估報(bào)告還采用目前國(guó)際上預(yù)警準(zhǔn)確率最高的評(píng)級(jí)模型之一?Ｔｈｅｍｉｓ進(jìn)行??研宄，結(jié)果表明，２０１７年是近１０年來(lái)中國(guó)非金融類(lèi)上市公司總體財(cái)務(wù)安全狀況表現(xiàn)最??差的一年，從２０１４年開(kāi)始，財(cái)務(wù)安全狀況就出現(xiàn)了持續(xù)的下滑，在２０１６年的接近垂直??的下降后，２０１７年不僅沒(méi)有反彈，反而繼續(xù)出現(xiàn)了小幅下跌。與主板和創(chuàng)業(yè)板相比，??中小企業(yè)板卻己經(jīng)成為一個(gè)投資價(jià)值更高的分市場(chǎng)。２０１７年，上市公司財(cái)務(wù)安全等級(jí)??Ｆ降幅度較大的苻３３９家。??

華北電力大７碩士：’／：位論文??大的工作量，有相當(dāng)一部分人即使擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)但也不會(huì)進(jìn)入審計(jì)行業(yè)。??我國(guó)金融、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域發(fā)展速度較快，成為優(yōu)秀人才擇業(yè)的首選，審計(jì)行業(yè)對(duì)求者的吸引力有所下降；同時(shí)，經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)事務(wù)所，選擇進(jìn)入企業(yè)或證券公司的現(xiàn)象也十分普遍。??截至２０１７年１２月３１日，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所８，?６０５家，其中總所７，５２３家，??分所１，?０８２家。中注協(xié)共有２３７，?２０３名個(gè)人會(huì)員，其中非執(zhí)業(yè)會(huì)員１３１，６３３人（括國(guó)外及港澳臺(tái)非執(zhí)業(yè)會(huì)員５８７人），執(zhí)業(yè)會(huì)員（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）１０５，?５７０人。由此可看出僅有一半比例進(jìn)入事務(wù)所工作。此外，中注協(xié)個(gè)人會(huì)員中，有５８７名海外非執(zhí)業(yè)員，存在人才流失。而這也是造成審計(jì)質(zhì)量下降的一個(gè)重要原因。??

華北電力大７碩士：’／：位論文??大的工作量，有相當(dāng)一部分人即使擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)但也不會(huì)進(jìn)入審計(jì)行業(yè)。??我國(guó)金融、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域發(fā)展速度較快，成為優(yōu)秀人才擇業(yè)的首選，審計(jì)行業(yè)對(duì)求者的吸引力有所下降；同時(shí)，經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)事務(wù)所，選擇進(jìn)入企業(yè)或證券公司的現(xiàn)象也十分普遍。??截至２０１７年１２月３１日，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所８，?６０５家，其中總所７，５２３家，??分所１，?０８２家。中注協(xié)共有２３７，?２０３名個(gè)人會(huì)員，其中非執(zhí)業(yè)會(huì)員１３１，６３３人（括國(guó)外及港澳臺(tái)非執(zhí)業(yè)會(huì)員５８７人），執(zhí)業(yè)會(huì)員（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）１０５，?５７０人。由此可看出僅有一半比例進(jìn)入事務(wù)所工作。此外，中注協(xié)個(gè)人會(huì)員中，有５８７名海外非執(zhí)業(yè)員，存在人才流失。而這也是造成審計(jì)質(zhì)量下降的一個(gè)重要原因。??
【參考文獻(xiàn)】

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3 宋衍蘅;肖星;;監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量[J];審計(jì)研究;2012年03期

4 原紅旗;韓維芳;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與審計(jì)質(zhì)量[J];審計(jì)研究;2012年02期

5 龔啟輝;李琦;吳聯(lián)生;;政府控制對(duì)審計(jì)質(zhì)量的雙重影響[J];會(huì)計(jì)研究;2011年08期

6 張龍平,張敦力;試論審計(jì)質(zhì)量特征與審計(jì)質(zhì)量控制思想[J];審計(jì)研究;1997年05期

本文編號(hào)：2873442