發(fā)布時(shí)間：2020-11-22 08:23

　　 近年來,會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)舞弊等事件頻繁曝光,因此即便是第三方簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),其發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)的可能性也較高,由此影響簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的發(fā)揮�；�于此種情況,在研究外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的種種影響時(shí),更要發(fā)揮簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用,而其中最關(guān)鍵的一點(diǎn),就是簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,其所實(shí)施的獨(dú)立性審計(jì)是對(duì)內(nèi)部管控工作加以監(jiān)督與評(píng)價(jià)的重要舉措。但是,目前對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的研究大多基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審單位角度,而很少涉及微觀層面的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量即盈余管理水平,往往在很大程度上由上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告情況所決定,而在中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)活動(dòng)時(shí),對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)都是由負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出決定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告更多的依靠于他們的專業(yè)判斷能力和決策能力。各位注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的不同不但表現(xiàn)在他們的動(dòng)機(jī)不同,而且也表現(xiàn)在他們的個(gè)人特征不同�；�于此,簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響,成為本研究的重點(diǎn)。研究以簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征的度量為切入點(diǎn),詳細(xì)梳理了簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)并加以評(píng)述,明確了簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)基礎(chǔ)理論,并以委托代理理論,高層梯隊(duì)理論和學(xué)習(xí)效應(yīng)理論作為全文的理論支撐。在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上,研究通過進(jìn)一步的理論分析、現(xiàn)狀分析探討了簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的性別、學(xué)歷、專業(yè)、合伙人背景、政治背景等特征會(huì)對(duì)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。研究在此基礎(chǔ)上作出假設(shè),建立多元回歸模型加以實(shí)證檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量呈顯著相關(guān)關(guān)系,即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為女性、學(xué)歷水平較高、專業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)、具備合伙人和黨員特征時(shí),與審計(jì)質(zhì)量呈明顯的相關(guān)關(guān)系�；�于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人特征與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的高顯著相關(guān)性,研究為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、完善綜合素質(zhì)、提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量提出了有針對(duì)性的措施。
【學(xué)位單位】：哈爾濱商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4;F275
【部分圖文】：

簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師均是黨員）。??２．２審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)理論??２．２．１審計(jì)質(zhì)量的涵義??美國(guó)國(guó)家審計(jì)署２００３年根據(jù)審計(jì)定義對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定義：“審計(jì)師以公認(rèn)審則為依據(jù)，實(shí)施審計(jì)工作，并合理保證經(jīng)審計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)披露按照計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行表述以及不存在由于錯(cuò)誤或者舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)�！豹M義的審計(jì)質(zhì)量審計(jì)人員為被審計(jì)單位所提供審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量?jī)?yōu)劣程度。廣義的審計(jì)質(zhì)量是指簽字服務(wù)的整個(gè)過程及其審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的整體質(zhì)量（例如發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題并為被審計(jì)單供的調(diào)整建議、出具的審計(jì)報(bào)告等）。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量的研宄已有相當(dāng)長(zhǎng)間，但是對(duì)其認(rèn)識(shí)和界定存在較大分歧。??本研宄結(jié)合國(guó)內(nèi)外審計(jì)指令相關(guān)參考文獻(xiàn)及我國(guó)審計(jì)工作的實(shí)際情況決定Ｄｅａｎｇｅｌｏ?（１９８１）的觀點(diǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定義，即審計(jì)質(zhì)量是指簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)且愿意在審計(jì)報(bào)告中予以披露被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)及舞弊行為的聯(lián)合概率［１］。Ｗａｔｋｉｎｓｔ在對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定義時(shí)從實(shí)際的和感知的兩種維度，并詳細(xì)對(duì)比了兩種維度的審量對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響，由此歸納出如圖２－１的審計(jì)質(zhì)量框架圖。??實(shí)際審計(jì)質(zhì)量?感知審計(jì)質(zhì)量??

１０１４００９．１６?１１２４８７８．６２?１４０７２３２．２２??圖３－１業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)變化圖??圖３－２顯示了示“國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”與“本土六大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”?２０１１－??２０１６?ＣＰＡ人數(shù)的變化。從前文可知，近年來本土?xí)��?jì)師事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展，促使其??規(guī)模不斷發(fā)展壯大。其不單單表現(xiàn)為ＣＰＡ從業(yè)人數(shù)的增加，而且體現(xiàn)在復(fù)合型人才所??占的也在不斷增加。而國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員則保持較小幅度穩(wěn)定的增長(zhǎng)，事務(wù)??所規(guī)模和人員數(shù)量都相對(duì)穩(wěn)定。??１００００?９０７６??９０００?８５＾°?＃?＾?？??８０００?８７６０??＾?７０００?６５７ｆｉ＾?７７３１??６０００??５０００?５７８７??＾?３６４８??＾?４０００?３２６０?．??３０００??２０００??１０００??０?????????２０１１?２０１２?２０１３?２０１４?２０１５?２０１６??國(guó)際四：￡?３３４０?２９０３?３１４１?３２６０?３４１２?３６４８??本土六大￣＂?５７８７?６５７６?７７３１?８５９０?８７６０?９０７６??圖３－２注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)變動(dòng)圖??２０??

￣１０１４００９．１６?１１２４８７８．６２?１４０７２３２．２２??圖３－１業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)變化圖??圖３－２顯示了示“國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”與“本土六大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”?２０１１－??２０１６?ＣＰＡ人數(shù)的變化。從前文可知，近年來本土?xí)��?jì)師事務(wù)所的規(guī)�；�發(fā)展，促使其??規(guī)模不斷發(fā)展壯大。其不單單表現(xiàn)為ＣＰＡ從業(yè)人數(shù)的增加，而且體現(xiàn)在復(fù)合型人才所??占的也在不斷增加。而國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員則保持較小幅度穩(wěn)定的增長(zhǎng)，事務(wù)??所規(guī)模和人員數(shù)量都相對(duì)穩(wěn)定。??１００００?９０７６??９０００?８５＾°?＃?＾?？??８０００?８７６０??＾?７０００?６５７ｆｉ＾?７７３１??６０００??５０００?５７８７??＾?３６４８??＾?４０００?３２６０?．??３０００??２０００??１０００??０?????????２０１１?２０１２?２０１３?２０１４?２０１５?２０１６??國(guó)際四：￡?３３４０?２９０３?３１４１?３２６０?３４１２?３６４８??本土六大￣＂?５７８７?６５７６?７７３１?８５９０?８７６０?９０７６??圖３－２注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)變動(dòng)圖??２０??
【參考文獻(xiàn)】

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1 何恩良;朱琳玲;;簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師性別結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[J];現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息;2015年23期

2 吳偉榮;鄭寶紅;;簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期、媒體監(jiān)督與審計(jì)質(zhì)量研究[J];中國(guó)軟科學(xué);2015年03期

3 張兆國(guó);吳偉榮;陳雪芩;;簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景特征影響審計(jì)質(zhì)量研究——來自中國(guó)上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];中國(guó)軟科學(xué);2014年11期

4 王良成;董霖;楊達(dá)理;孫菲;;性別差異、職業(yè)階段與審計(jì)獨(dú)立性[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2014年06期

5 毛麗娟;陶蕾;;終極控制人、事務(wù)所變更與審計(jì)質(zhì)量——來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2014年03期

6 郭春林;;基于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師特征與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究[J];經(jīng)濟(jì)問題;2014年01期

7 劉俊林;吳偉榮;;簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)科背景對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)會(huì)通訊;2013年27期

8 黃亮華;陳運(yùn)森;謝德仁;;注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、簽字會(huì)計(jì)師人力資本與審計(jì)質(zhì)量[J];中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論;2013年03期

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本文編號(hào)：2894406