發(fā)布時(shí)間：2020-10-31 06:53

　　 審計(jì)全覆蓋目標(biāo)的提出,給政府審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)工作必須準(zhǔn)確把握新時(shí)代的新特點(diǎn),更好地發(fā)揮政府審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。2018年3月,審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)在十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議上表示,“黨中央要求對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”。事實(shí)上,為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的目標(biāo),必然會(huì)由于存在審計(jì)任務(wù)數(shù)量和審計(jì)人員數(shù)量之間的矛盾,而導(dǎo)致出現(xiàn)更多應(yīng)審而未審的未審計(jì)問(wèn)題,使審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員面臨內(nèi)部更大的行政問(wèn)責(zé)與考核評(píng)價(jià)壓力。在新時(shí)期審計(jì)全覆蓋的背景下,如何建立寬容政府審計(jì)工作失誤的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制,也是審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中的重要一環(huán)。為了解答這一問(wèn)題,本文基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,通過(guò)對(duì)政府審計(jì)的未審計(jì)問(wèn)題形成機(jī)理的分析,構(gòu)建有審計(jì)職業(yè)保險(xiǎn)參與的政府審計(jì)未審計(jì)問(wèn)題的治理路徑。以此促進(jìn)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的制度建設(shè)和責(zé)任規(guī)范,并實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)合理控制。這對(duì)我國(guó)政府審計(jì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、合理分配審計(jì)資源和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面都有重要的現(xiàn)實(shí)意義。針對(duì)政府審計(jì)的未審計(jì)問(wèn)題及治理路徑,此方面的資料還是較少,所以本文選取這個(gè)主題進(jìn)行更深層次的探究。論文主要由五個(gè)章節(jié)構(gòu)成。第一章是緒論,界定了本文的核心概念,介紹了研究背景與研究意義,闡述了相關(guān)研究思路與研究方法,闡明了創(chuàng)新點(diǎn)和不足;第二章是文獻(xiàn)綜述,對(duì)政府審計(jì)未審計(jì)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)、和政府審計(jì)治理路徑的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理和歸納,總結(jié)了現(xiàn)有文獻(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)和不足,提出了需要進(jìn)一步研究的問(wèn)題和視角;第三章是理論分析,利用期望效用理論、損失厭惡理論,結(jié)合“保險(xiǎn)新國(guó)十條”中提到的保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)治理功能,對(duì)政府審計(jì)未審計(jì)問(wèn)題形成機(jī)理進(jìn)行分析;第四章以案例對(duì)比分析的形式,基于審計(jì)署對(duì)20戶中央企業(yè)的2015年度經(jīng)濟(jì)收支情況審計(jì)的案例,進(jìn)行政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的對(duì)比分析,分析了在當(dāng)前審計(jì)全覆蓋的大環(huán)境下,本文在實(shí)踐中的可行性和有效性;第五章是總結(jié)、建議和展望,針對(duì)上文理論分析和案例分析的結(jié)論,有針對(duì)性地提出政府審計(jì)未審計(jì)問(wèn)題的治理路徑,同時(shí)也指出本文存在的主要局限,以及下一步研究展望。
【學(xué)位單位】：南京審計(jì)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4
【部分圖文】：

審計(jì)人員因出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失可以轉(zhuǎn)嫁給其他機(jī)構(gòu)，與其是可能量化的經(jīng)濟(jì)損失，這可以顯著的降低審計(jì)人員的轉(zhuǎn)嫁，最可行也是最有效的就是實(shí)行審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任小的保費(fèi)來(lái)?yè)Q得保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的大額補(bǔ)償。這種補(bǔ)償一般是數(shù)人員會(huì)因?yàn)殛P(guān)注保費(fèi)與保額之間的巨大差額而選擇購(gòu)買職分損失轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司。如圖 3.5 所示，審計(jì)人員采取手A 到 ，就可以有效的降低審計(jì)人員的損失效用，即 V( )<

圖 3.6 擴(kuò)大收益時(shí)損失厭惡理論分析綜上所述，為獲得相同的效用值，政府審計(jì)有兩條途徑可以選擇，一是利用審計(jì)職業(yè)保險(xiǎn)獲得大額補(bǔ)償來(lái)縮小損失，二是推行激勵(lì)機(jī)制擴(kuò)大政府審計(jì)人員的多種收益，這種激勵(lì)除了物質(zhì)激勵(lì)來(lái)說(shuō)，更有效果的，是無(wú)形激勵(lì)。對(duì)比這兩種途徑，推行激勵(lì)機(jī)制需要多部門聯(lián)動(dòng)，組織起來(lái)比較復(fù)雜；而且如何判斷激勵(lì)的數(shù)額、等級(jí)、獲獎(jiǎng)人員都不是十分容易的。而且在實(shí)際推行起來(lái)可能產(chǎn)生新的矛盾，預(yù)計(jì)短期內(nèi)不能達(dá)成效果。反而是選擇采取利用職業(yè)保險(xiǎn)縮小損失的方法更容易推行，補(bǔ)償效果也比較容易看到，所需成本也比較低，除少量保費(fèi)外也不會(huì)給審計(jì)人員增加其他的負(fù)擔(dān)。3.3 保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)治理功能理論保險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的最有效的手段之一，在現(xiàn)實(shí)生活中的多個(gè)領(lǐng)域，他都完美地扮演“風(fēng)險(xiǎn)管理者”的正面角色。保險(xiǎn)是完善風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制的一個(gè)重要內(nèi)容，利用保險(xiǎn)協(xié)同政府審計(jì)部門進(jìn)行未審計(jì)問(wèn)題的治理，

圖 4.1 審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題匯總本次審計(jì)署對(duì) 20 戶中央企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，面對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目的選擇，審人員更偏向選擇常規(guī)性的、有明確法律條文規(guī)定的訴訟風(fēng)險(xiǎn)比較小的領(lǐng)域。體來(lái)說(shuō)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面，本次審計(jì)審計(jì)署主要審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)果真實(shí)性情況，并沒(méi)有關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的問(wèn)題。與行政事業(yè)單位的審計(jì)要不同，對(duì)企業(yè)審計(jì)不僅要關(guān)注國(guó)家資金或者國(guó)有資本的合規(guī)性運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，同還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金使用效率，各種經(jīng)濟(jì)決策行為是否有助于優(yōu)做大做強(qiáng)國(guó)有資本，以及經(jīng)營(yíng)行為是否符合經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性等要顯然，政府審計(jì)在這方面并沒(méi)有展開深入的審計(jì)。除此以外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活還應(yīng)該關(guān)注是否實(shí)現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否造成各種影響生環(huán)境的各種問(wèn)題，但在政府審計(jì)的報(bào)告中并沒(méi)有出具相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。對(duì)于貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施方面，主要審計(jì)中央企業(yè)落實(shí)供給側(cè)結(jié)性改革、國(guó)有企業(yè)改革、“走出去”戰(zhàn)略等政策措施的情況。對(duì)于重大決策和部管理方面，主要審計(jì)企業(yè)“三重一大”決策制度的建立執(zhí)行、內(nèi)部管理等面的情況。對(duì)于落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神及廉潔從業(yè)規(guī)定方面，主要審計(jì)企業(yè)
【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2863601