發(fā)布時間：2020-10-31 06:53

　　 審計全覆蓋目標的提出,給政府審計帶來了新的挑戰(zhàn)。審計工作必須準確把握新時代的新特點,更好地發(fā)揮政府審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。2018年3月,審計署審計長在十三屆全國人大一次會議上表示,“黨中央要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源及領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋”。事實上,為實現(xiàn)審計全覆蓋的目標,必然會由于存在審計任務(wù)數(shù)量和審計人員數(shù)量之間的矛盾,而導致出現(xiàn)更多應審而未審的未審計問題,使審計機關(guān)工作人員面臨內(nèi)部更大的行政問責與考核評價壓力。在新時期審計全覆蓋的背景下,如何建立寬容政府審計工作失誤的容錯糾錯機制,也是審計監(jiān)督機制中的重要一環(huán)。為了解答這一問題,本文基于風險導向?qū)徲嬂砟?通過對政府審計的未審計問題形成機理的分析,構(gòu)建有審計職業(yè)保險參與的政府審計未審計問題的治理路徑。以此促進政府審計機關(guān)的制度建設(shè)和責任規(guī)范,并實現(xiàn)審計風險的科學合理控制。這對我國政府審計實現(xiàn)審計全覆蓋、合理分配審計資源和控制審計風險等方面都有重要的現(xiàn)實意義。針對政府審計的未審計問題及治理路徑,此方面的資料還是較少,所以本文選取這個主題進行更深層次的探究。論文主要由五個章節(jié)構(gòu)成。第一章是緒論,界定了本文的核心概念,介紹了研究背景與研究意義,闡述了相關(guān)研究思路與研究方法,闡明了創(chuàng)新點和不足;第二章是文獻綜述,對政府審計未審計問題及風險、和政府審計治理路徑的國內(nèi)外文獻進行了梳理和歸納,總結(jié)了現(xiàn)有文獻的經(jīng)驗和不足,提出了需要進一步研究的問題和視角;第三章是理論分析,利用期望效用理論、損失厭惡理論,結(jié)合“保險新國十條”中提到的保險的風險治理功能,對政府審計未審計問題形成機理進行分析;第四章以案例對比分析的形式,基于審計署對20戶中央企業(yè)的2015年度經(jīng)濟收支情況審計的案例,進行政府審計和社會審計的對比分析,分析了在當前審計全覆蓋的大環(huán)境下,本文在實踐中的可行性和有效性;第五章是總結(jié)、建議和展望,針對上文理論分析和案例分析的結(jié)論,有針對性地提出政府審計未審計問題的治理路徑,同時也指出本文存在的主要局限,以及下一步研究展望。
【學位單位】：南京審計大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4
【部分圖文】：

審計人員因出現(xiàn)風險導致的損失可以轉(zhuǎn)嫁給其他機構(gòu)，與其是可能量化的經(jīng)濟損失，這可以顯著的降低審計人員的轉(zhuǎn)嫁，最可行也是最有效的就是實行審計人員的職業(yè)責任小的保費來換得保險機構(gòu)的大額補償。這種補償一般是數(shù)人員會因為關(guān)注保費與保額之間的巨大差額而選擇購買職分損失轉(zhuǎn)嫁給保險公司。如圖 3.5 所示，審計人員采取手A 到 ，就可以有效的降低審計人員的損失效用，即 V( )<

圖 3.6 擴大收益時損失厭惡理論分析綜上所述，為獲得相同的效用值，政府審計有兩條途徑可以選擇，一是利用審計職業(yè)保險獲得大額補償來縮小損失，二是推行激勵機制擴大政府審計人員的多種收益，這種激勵除了物質(zhì)激勵來說，更有效果的，是無形激勵。對比這兩種途徑，推行激勵機制需要多部門聯(lián)動，組織起來比較復雜；而且如何判斷激勵的數(shù)額、等級、獲獎人員都不是十分容易的。而且在實際推行起來可能產(chǎn)生新的矛盾，預計短期內(nèi)不能達成效果。反而是選擇采取利用職業(yè)保險縮小損失的方法更容易推行，補償效果也比較容易看到，所需成本也比較低，除少量保費外也不會給審計人員增加其他的負擔。3.3 保險的風險治理功能理論保險是市場經(jīng)濟條件下對風險進行管理的最有效的手段之一，在現(xiàn)實生活中的多個領(lǐng)域，他都完美地扮演“風險管理者”的正面角色。保險是完善風險治理機制的一個重要內(nèi)容，利用保險協(xié)同政府審計部門進行未審計問題的治理，

圖 4.1 審計所發(fā)現(xiàn)的問題匯總本次審計署對 20 戶中央企業(yè)審計過程中，面對不同審計項目的選擇，審人員更偏向選擇常規(guī)性的、有明確法律條文規(guī)定的訴訟風險比較小的領(lǐng)域。體來說，對于財務(wù)管理和會計核算方面，本次審計審計署主要審計企業(yè)經(jīng)營果真實性情況，并沒有關(guān)注企業(yè)經(jīng)營效率的問題。與行政事業(yè)單位的審計要不同，對企業(yè)審計不僅要關(guān)注國家資金或者國有資本的合規(guī)性運營問題，同還應該關(guān)注企業(yè)運營過程中的資金使用效率，各種經(jīng)濟決策行為是否有助于優(yōu)做大做強國有資本，以及經(jīng)營行為是否符合經(jīng)濟性、效果性和效率性等要顯然，政府審計在這方面并沒有展開深入的審計。除此以外，企業(yè)的經(jīng)營活還應該關(guān)注是否實現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程是否造成各種影響生環(huán)境的各種問題，但在政府審計的報告中并沒有出具相關(guān)的審計結(jié)論。對于貫徹落實國家重大政策措施方面，主要審計中央企業(yè)落實供給側(cè)結(jié)性改革、國有企業(yè)改革、“走出去”戰(zhàn)略等政策措施的情況。對于重大決策和部管理方面，主要審計企業(yè)“三重一大”決策制度的建立執(zhí)行、內(nèi)部管理等面的情況。對于落實中央八項規(guī)定精神及廉潔從業(yè)規(guī)定方面，主要審計企業(yè)
【參考文獻】

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本文編號：2863601