發(fā)布時間：2020-10-30 12:00

　　 盈余管理研究始于二十世紀(jì)末,安然、世通事件的發(fā)生,促使美國政府出臺薩班斯法案,用于治理盈余管理。而近些年國內(nèi),眾安保險、東北特鋼、撫順特鋼連續(xù)發(fā)出財務(wù)預(yù)虧公告。當(dāng)公司第一年虧損,并預(yù)計第二年繼續(xù)虧損時,會傾向于使用盈余管理進(jìn)行報表調(diào)整,盈余管理事件頻頻發(fā)生,且涉及金額大、影響深遠(yuǎn)。基于此,本文展開以下研究,主要研究外部審計對公司治理與盈余管理的影響。通過對理論與文獻(xiàn)梳理,對公司治理、外部審計與盈余管理的相關(guān)性關(guān)系進(jìn)行深入研究,在梳理理論的基礎(chǔ)上,通過參考具有公信力的模型、設(shè)計并建立本文的模型,進(jìn)而進(jìn)行實證研究、回歸結(jié)果解析,最終得出研究結(jié)論,聯(lián)系實際、提出針對性建議。本文的研究意義分為兩個,一是在理論方面,擴(kuò)大公司治理、外部審計、盈余管理的文獻(xiàn);二是在實務(wù)方面,旨在為企業(yè)治理盈余管理、政府管控盈余管理提供更多切實的建議。本文以2012-2016年的A股上市公司樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,選取第一大股東持股比例、第二至十大股東持股比例、高管持股比例、控股權(quán)性質(zhì)、獨立董事比例、股票形式、高管是否兩職合一、董事會規(guī)模、董事會會議次數(shù)等公司治理指標(biāo),將其運用主成分分析法綜合成一個指標(biāo)G;將盈余管理分為應(yīng)計盈余管理與真實盈余管理;用審計機(jī)構(gòu)是否為“四大”來表示外部審計,并研究外部審計對公司治理及盈余管理的影響作用。研究結(jié)果顯示:(1)公司治理與應(yīng)計盈余管理是負(fù)相關(guān)關(guān)系、公司治理與真實盈余管理是正相關(guān)關(guān)系。(2)是否為“四大”會計師事務(wù)所與真實盈余管理、應(yīng)計盈余管理是負(fù)相關(guān)關(guān)系。(3)外部審計對公司治理與盈余管理為正向影響。本文結(jié)構(gòu)如下。第一章為引言,包括研究背景、意義,涵蓋研究目標(biāo)、內(nèi)容,介紹研究方法、框架。第二章為文獻(xiàn)綜述:對公司治理、外部審計和盈余管理及其相關(guān)研究文獻(xiàn)的梳理和擴(kuò)展。通過歸納與演繹,厘清三個變量間的關(guān)系,為文章后續(xù)的實證研究做鋪墊。第三章為理論基礎(chǔ)與概念界定,主要介紹本文的理論依據(jù)以及所涉及變量的概念界定:如以信息不對稱理論為依據(jù),討論其對公司治理與盈余管理的作用機(jī)制;以委托代理理論為依據(jù),探討外部審計對公司治理、公司治理對盈余管理的內(nèi)部關(guān)系;以契約理論為基礎(chǔ),研究外部審計對盈余管理的影響;對文章研究的變量概念釋義。第四章為研究假設(shè),依據(jù)理論及文獻(xiàn)整理,從我國的實際情況出發(fā),分析了公司治理、外部審計和盈余管理的現(xiàn)狀,最后通過分析三者之間的關(guān)系,進(jìn)而提出文章假設(shè);說明樣本數(shù)據(jù)來源及篩選機(jī)制,對公司治理、外部審計和盈余管理三個變量進(jìn)行量化定義,并探討了各自的計量方法;建立本文的模型。第五章為實證分析與檢驗,描述各個變量的數(shù)據(jù)特征,進(jìn)行相關(guān)性分析,詮釋多元回歸結(jié)果,對文章結(jié)論進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗。第六章為結(jié)論與啟示,包括研究結(jié)論,結(jié)合結(jié)論及時下社會問題提出政策建議,總結(jié)本文的創(chuàng)新與貢獻(xiàn),指出文章不足,并展望未來可發(fā)展方向。
【學(xué)位單位】：湖北工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F275;F271;F239.4
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 研究目標(biāo)與內(nèi)容
        1.2.1 研究目標(biāo)
        1.2.2 研究內(nèi)容
    1.3 研究方法與框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究框架
第2章 文獻(xiàn)綜述
    2.1 公司治理與盈余管理
        2.1.1 國外綜述
        2.1.2 國內(nèi)綜述
    2.2 外部審計與盈余管理
        2.2.1 國外綜述
        2.2.2 國內(nèi)綜述
    2.3 公司治理與外部審計
        2.3.1 國外綜述
        2.3.2 國內(nèi)綜述
    2.4 文獻(xiàn)評述
第3章 理論基礎(chǔ)與概念界定
    3.1 理論基礎(chǔ)
        3.1.1 信息不對稱理論
        3.1.2 委托代理理論
        3.1.3 契約理論
    3.2 概念界定
        3.2.1 盈余管理
        3.2.2 公司治理
        3.2.3 外部審計
第4章 研究假設(shè)
    4.1 研究假設(shè)
    4.2 樣本選取及數(shù)據(jù)來源
        4.2.1 樣本選取
        4.2.2 數(shù)據(jù)來源
    4.3 變量定義
    4.4 模型設(shè)計
第5章 實證分析與檢驗
    5.1 描述性統(tǒng)計分析
    5.2 相關(guān)性分析
    5.3 多元回歸結(jié)果分析
        5.3.1 公司治理對盈余管理的回歸結(jié)果分析
        5.3.2 外部審計對盈余管理的回歸結(jié)果分析
        5.3.3 外部審計對公司治理及盈余管理的回歸結(jié)果分析
        5.3.4 穩(wěn)健性檢驗
第6章 結(jié)論與啟示
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 政策建議
    6.3 主要創(chuàng)新與貢獻(xiàn)
    6.4 研究局限
    6.5 未來展望
參考文獻(xiàn)
致謝

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2862446