發(fā)布時(shí)間：2020-06-05 19:19

【摘要】：長期以來,關(guān)系型交易在降低交易成本、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)績效方面發(fā)揮著巨大作用,被大多數(shù)企業(yè)接受并運(yùn)用;同時(shí),關(guān)系交易帶來的的資產(chǎn)專用性強(qiáng)調(diào)私下的信息交易和溝通,降低了企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的透明度,為機(jī)會主義、道德風(fēng)險(xiǎn)等各類負(fù)面行為大開方便之門,對公司治理產(chǎn)生不利影響。隨著國外研究的日臻完善,近年來國內(nèi)學(xué)術(shù)界對關(guān)系型交易的關(guān)注也與日俱增。東西方文化差異性導(dǎo)致國內(nèi)外公司對關(guān)系型交易的理解也不盡相同:國外企業(yè)在建立合作關(guān)系時(shí)更加強(qiáng)調(diào)商業(yè)交易目的性,除商業(yè)交往外對企業(yè)內(nèi)人情關(guān)系的關(guān)注較少;而國內(nèi)企業(yè)除交易目的外還非常看重合作企業(yè)間私下的情感交流~([1])。我國獨(dú)有的文化環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境造就了中國特色的關(guān)系型交易,這就使得立足于國內(nèi)上市公司的相關(guān)研究有其獨(dú)有的理論和實(shí)踐意義。隨著關(guān)系型交易的增加,企業(yè)對利益相關(guān)者的依賴程度也不斷增強(qiáng),為了維持這種交易關(guān)系,企業(yè)努力營造其自身穩(wěn)定發(fā)展的良好形象,往往借助于盈余管理對外傳遞利好信息。Raman和Shahrur~([2])在2008年的研究中發(fā)現(xiàn),供應(yīng)鏈上利益相關(guān)者的關(guān)系型交易引發(fā)的企業(yè)利潤操縱行為可能扮演著兩種不同的角色:一方面,通過平滑收益,企業(yè)向外界傳達(dá)未來現(xiàn)金流量充足的信息,以此幫助供應(yīng)商/客戶增強(qiáng)從投資中獲利的信心,降低投資的評估風(fēng)險(xiǎn);另一方面,通過盈余管理,企業(yè)掩飾了真實(shí)的收益波動(dòng)信息,隱藏了企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn),美化了相關(guān)盈余數(shù)據(jù),引發(fā)機(jī)會主義行為。為了抑制機(jī)會主義動(dòng)機(jī)的利潤操縱行為,內(nèi)部控制作為治理機(jī)制被引入企業(yè)。已有研究表明,內(nèi)部控制的完善能夠提升企業(yè)的盈余質(zhì)量,在降低機(jī)會主義行為、防止財(cái)務(wù)舞弊和抑制盈余操縱方面起著關(guān)鍵作用,但此類研究更多的是從應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理角度進(jìn)行考慮。與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理不同,真實(shí)活動(dòng)盈余管理操作空間更大、作用方式更加隱蔽且從長遠(yuǎn)來看對企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響也更加嚴(yán)重,但內(nèi)部控制對真實(shí)盈余管理發(fā)揮抑制作用的有效性仍有待考究。本文在研究真實(shí)盈余管理與關(guān)系型交易的關(guān)系基礎(chǔ)上引入內(nèi)部控制,探討內(nèi)部控制的治理作用對二者的關(guān)系產(chǎn)生何種影響。鑒于國內(nèi)上市公司年報(bào)中供應(yīng)商資料缺失嚴(yán)重,本文選擇客戶關(guān)系型交易為切入點(diǎn),在整理國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上從理論方面對真實(shí)盈余管理、客戶關(guān)系型交易和內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行剖析并提出假設(shè),繼而以2010-2016年滬深主板A股制造業(yè)上市公司為對象建立模型進(jìn)行實(shí)證研究和分析。研究表明:(1)客戶關(guān)系型交易比例越高,企業(yè)的真實(shí)盈余管理行為越嚴(yán)重;(2)內(nèi)部控制質(zhì)量越高,企業(yè)的真實(shí)盈余管理程度越低;(3)高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠有效抑制客戶關(guān)系型交易引發(fā)的真實(shí)盈余管理行為。最后,本文根據(jù)研究的結(jié)果提出相關(guān)的政策建議:(1)進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控制度并強(qiáng)化制度的有效執(zhí)行;(2)進(jìn)一步規(guī)范關(guān)系信息披露制度并強(qiáng)化信息在關(guān)系交易中的治理作用;(3)進(jìn)一步加強(qiáng)法律法規(guī)的健全并大力完善市場機(jī)制。
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F274

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2698494