內(nèi)部報告在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中的結(jié)構(gòu)問題研究
發(fā)布時間：2014-09-04 20:47
第1章引言
1.1研究背景
近年來，由我國企業(yè)種種財務(wù)失敗案例中人們更深地意識到，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的進(jìn)一步研究具有不可忽視的理論及現(xiàn)實(shí)意義。
由于財務(wù)風(fēng)險管理涉及面廣、范疇大，本文以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警為切入點(diǎn)，通過對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系研宄，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警動態(tài)化、全面化，從而加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，同時通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的視角建立內(nèi)部報告體系，加強(qiáng)企業(yè)的管理能力，進(jìn)而提高管理效率。
1. 2研究的理論意義及應(yīng)用價值
目前常用的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型主要有Z模型、Logit模型及神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型。雖然這些預(yù)警模型在對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的效果上具備不同的優(yōu)缺點(diǎn)，但均是從微觀經(jīng)濟(jì)的角度來分析企業(yè)財務(wù)狀況，使得此類預(yù)警的方式只向信息使用者提供了財務(wù)風(fēng)險的“果”，并沒有重視導(dǎo)致結(jié)果的“因”，也忽視了因果之間的“關(guān)系”。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系研究以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險歸因與傳導(dǎo)路徑為依據(jù)，結(jié)合傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警、財務(wù)風(fēng)險管理理論、會計(jì)學(xué)、內(nèi)部控制等相關(guān)理論，引入系統(tǒng)論思想構(gòu)建內(nèi)部報告體系，在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警功能上能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險動態(tài)化、系統(tǒng)化、全面化的預(yù)警，進(jìn)一步發(fā)展了當(dāng)前國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警領(lǐng)域的研究，擴(kuò)展了財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論。另外，我國在內(nèi)部報告體系方面的研究還處于起步階段，學(xué)術(shù)界并沒有達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)可的理論基礎(chǔ)和報告體系，在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中也是很少見的或者未成專業(yè)的體系，因此以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警為切入點(diǎn)所建立的內(nèi)部報告體系，在實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的目標(biāo)同時也實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部報告在企業(yè)管理中的價值，這一研究為我國的內(nèi)部報告體系研究和管理會計(jì)研究提供了新的視角。
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第2章文獻(xiàn)綜述
2.1財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究文獻(xiàn)綜述
Altaian (1968)突破了前人單變量的研究限制，采用多變量分析技術(shù)對1946年起二十年間的66家樣本企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，其中包括非破產(chǎn)與破產(chǎn)企業(yè)各33家。研究從能夠反映企業(yè)財務(wù)狀況的五個主要方面出發(fā)，即企業(yè)活動性、財務(wù)杠桿、償債能力、獲利能力和資產(chǎn)流動性，挑選22個財務(wù)相關(guān)變量對企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的可能性進(jìn)行評價分析。經(jīng)研宄發(fā)現(xiàn)，營運(yùn)資產(chǎn)/資產(chǎn)總額、留存收益/資產(chǎn)總額、息稅前利潤/資產(chǎn)總額、股東權(quán)益市場價值/總負(fù)債賬面價值和銷售收入/資產(chǎn)總額5個財務(wù)變量能夠有效的判定企業(yè)財務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，并基于這5個變量構(gòu)建了 Z——Score模型。
2. 2內(nèi)部報告體系研究的成果綜述
管理會計(jì)在社會生產(chǎn)力迅猛發(fā)展的這個時期顯現(xiàn)出了以追求效益為目標(biāo)的顯著特征，區(qū)別于在體現(xiàn)其執(zhí)行型時的追求效率這一目標(biāo)。在競爭愈加激烈的市場當(dāng)中，企業(yè)管理者將關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了經(jīng)營決策上，這就要求管理會計(jì)為其提供經(jīng)營決策所需的相關(guān)信息，使企業(yè)管理者在基于對內(nèi)外環(huán)境把握的基礎(chǔ)上做出最滿意的決策。也就是在這個時期，內(nèi)部報告更多的關(guān)注了會計(jì)信息的相關(guān)性，并且與經(jīng)濟(jì)性相結(jié)合，力求為企業(yè)提供更全面的信息支持。
由于市場環(huán)境的變化，企業(yè)財務(wù)工作重點(diǎn)逐漸向外轉(zhuǎn)移，財務(wù)會計(jì)的關(guān)注度和地位不斷提高，財務(wù)報告得到了更多的重視，相比之下，管理會計(jì)的發(fā)展動力不足處于停滯的狀態(tài)，致使其信息相關(guān)性的遺失。因此，此時的內(nèi)部報告也由于其所提供的信息失去相關(guān)性而未能得到發(fā)展。
第3章財務(wù)風(fēng)險預(yù)瞀的內(nèi)部報告體系的幾個主要理論問題.....16
3.1主要研究概念的界定 ............16
第4章案例研究的扎根理論和研究設(shè)計(jì) ..........25
4.1案例研究方法 ............25
4. 1. 1質(zhì)性研宄法 ...........25
4. 1.2扎根理論 ............25
第5章基于扎根理論的研究與發(fā)現(xiàn) ............37
5.1開放性編碼階段 ............37
第6章結(jié)合核心范疇構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)瞀的內(nèi)部報告體系
6.1財務(wù)風(fēng)險預(yù)瞥的內(nèi)部報告的特性
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系構(gòu)建將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)部報告二者相融合，二者的融合使其具備了一定的特性，這些特性也體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系的目標(biāo)與功能。以下從功能上的預(yù)測性與反饋性、效果上的及時性與動態(tài)性、形式上的靈活性與多樣性以及結(jié)構(gòu)上的全面性與層次性四個方面描繪財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系特性。
6. 2財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系框架
運(yùn)營能力由四個二級報告構(gòu)成，包括：安全報告、運(yùn)營報告、駕駛員管理報告以及顧客滿意度報告。其中安全報告由四個三級報告構(gòu)成，包括：突發(fā)事件報告、安全事故報告、安全檢查報告以及稽查情況通報。運(yùn)營報告由三個三級報告構(gòu)成，包括：客流量調(diào)查報告、各線路營運(yùn)報告以及車輛運(yùn)行情況報告。發(fā)展能力風(fēng)險預(yù)警報告由四個二級報告構(gòu)成，包括：顧客滿意度報告、駕駛員管理報告、管理層評價報告以及外部環(huán)境報告。資產(chǎn)管理能力風(fēng)險預(yù)警報告由九個二級報告構(gòu)成，包括：長期股權(quán)投資報告、固定資產(chǎn)報告、結(jié)算中心報告、資金占用費(fèi)報告、基建工程項(xiàng)目報告、非流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)報告、存貨報告、應(yīng)收賬款管理報告以及車輛檔案。整體上來看，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系由四個層級、五個部分構(gòu)成，以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警為統(tǒng)領(lǐng)展開，四個層級的報告信息傳遞渠道體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的動態(tài)化與過程化以及內(nèi)部報告體系的層級化與深入化，五個部分的報告信息組成形式體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的全面化與綜合化以及內(nèi)部報告體系的系統(tǒng)化與多元化，由此形成的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系能夠?qū)崿F(xiàn)其特性與職能。具體的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系框架如下圖17所示。
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第7章結(jié)論與啟示
本研宄將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)部報告相結(jié)合，探索了全新的基于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更全面、更及時、更有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，還能夠帶來更高管理效率，有助于加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，標(biāo)志著企業(yè)優(yōu)異的現(xiàn)代化管理水平。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系面向未來、反映現(xiàn)在，借助與公司經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)息息相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)以及滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要的內(nèi)部報告，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，識別財務(wù)風(fēng)險的歸因及傳導(dǎo)路徑，為財務(wù)風(fēng)險分析提供全面的信息支持。同時，內(nèi)部報告體系的建立有助于培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)內(nèi)部管理效率。
以M市公交集團(tuán)為例進(jìn)行扎根理論案例研究。在開放性編碼階段對收集的資料予以概念化及范疇化，得到126個概念以及40個范疇。在主軸性編碼階段，通過典范模型對各范疇之間的關(guān)系進(jìn)行研宄，探索財務(wù)風(fēng)險歸因和傳導(dǎo)路徑，得到五個主范疇分別為：償債能力、盈利能力、運(yùn)營能力、發(fā)展能力和資產(chǎn)管理能力。在選擇性編碼階段，將主范疇與研究主題相結(jié)合，進(jìn)一步深入挖掘范疇的特征和深度，根據(jù)公交集團(tuán)實(shí)際情況，設(shè)置指標(biāo)與內(nèi)部報告，得到五個核心范疇分別為：基于償債能力的風(fēng)險預(yù)警、基于盈利能力的風(fēng)險預(yù)警、基于運(yùn)營能力的風(fēng)險預(yù)警、基于發(fā)展能力的風(fēng)險預(yù)警和基于資產(chǎn)管理能力的風(fēng)險預(yù)警。最后，經(jīng)過扎根理論三個階段的研宄，得出本研究的結(jié)論：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)部報告相結(jié)合的理論模型。
本文編號：8670
1.1研究背景
近年來，由我國企業(yè)種種財務(wù)失敗案例中人們更深地意識到，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的進(jìn)一步研究具有不可忽視的理論及現(xiàn)實(shí)意義。
由于財務(wù)風(fēng)險管理涉及面廣、范疇大，本文以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警為切入點(diǎn)，通過對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系研宄，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警動態(tài)化、全面化，從而加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，同時通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的視角建立內(nèi)部報告體系，加強(qiáng)企業(yè)的管理能力，進(jìn)而提高管理效率。
1. 2研究的理論意義及應(yīng)用價值
目前常用的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型主要有Z模型、Logit模型及神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型。雖然這些預(yù)警模型在對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的效果上具備不同的優(yōu)缺點(diǎn)，但均是從微觀經(jīng)濟(jì)的角度來分析企業(yè)財務(wù)狀況，使得此類預(yù)警的方式只向信息使用者提供了財務(wù)風(fēng)險的“果”，并沒有重視導(dǎo)致結(jié)果的“因”，也忽視了因果之間的“關(guān)系”。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系研究以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險歸因與傳導(dǎo)路徑為依據(jù)，結(jié)合傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警、財務(wù)風(fēng)險管理理論、會計(jì)學(xué)、內(nèi)部控制等相關(guān)理論，引入系統(tǒng)論思想構(gòu)建內(nèi)部報告體系，在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警功能上能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險動態(tài)化、系統(tǒng)化、全面化的預(yù)警，進(jìn)一步發(fā)展了當(dāng)前國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警領(lǐng)域的研究，擴(kuò)展了財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論。另外，我國在內(nèi)部報告體系方面的研究還處于起步階段，學(xué)術(shù)界并沒有達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)可的理論基礎(chǔ)和報告體系，在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中也是很少見的或者未成專業(yè)的體系，因此以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警為切入點(diǎn)所建立的內(nèi)部報告體系，在實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的目標(biāo)同時也實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部報告在企業(yè)管理中的價值，這一研究為我國的內(nèi)部報告體系研究和管理會計(jì)研究提供了新的視角。
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第2章文獻(xiàn)綜述
2.1財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究文獻(xiàn)綜述
Altaian (1968)突破了前人單變量的研究限制，采用多變量分析技術(shù)對1946年起二十年間的66家樣本企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，其中包括非破產(chǎn)與破產(chǎn)企業(yè)各33家。研究從能夠反映企業(yè)財務(wù)狀況的五個主要方面出發(fā)，即企業(yè)活動性、財務(wù)杠桿、償債能力、獲利能力和資產(chǎn)流動性，挑選22個財務(wù)相關(guān)變量對企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的可能性進(jìn)行評價分析。經(jīng)研宄發(fā)現(xiàn)，營運(yùn)資產(chǎn)/資產(chǎn)總額、留存收益/資產(chǎn)總額、息稅前利潤/資產(chǎn)總額、股東權(quán)益市場價值/總負(fù)債賬面價值和銷售收入/資產(chǎn)總額5個財務(wù)變量能夠有效的判定企業(yè)財務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，并基于這5個變量構(gòu)建了 Z——Score模型。
2. 2內(nèi)部報告體系研究的成果綜述
管理會計(jì)在社會生產(chǎn)力迅猛發(fā)展的這個時期顯現(xiàn)出了以追求效益為目標(biāo)的顯著特征，區(qū)別于在體現(xiàn)其執(zhí)行型時的追求效率這一目標(biāo)。在競爭愈加激烈的市場當(dāng)中，企業(yè)管理者將關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了經(jīng)營決策上，這就要求管理會計(jì)為其提供經(jīng)營決策所需的相關(guān)信息，使企業(yè)管理者在基于對內(nèi)外環(huán)境把握的基礎(chǔ)上做出最滿意的決策。也就是在這個時期，內(nèi)部報告更多的關(guān)注了會計(jì)信息的相關(guān)性，并且與經(jīng)濟(jì)性相結(jié)合，力求為企業(yè)提供更全面的信息支持。
由于市場環(huán)境的變化，企業(yè)財務(wù)工作重點(diǎn)逐漸向外轉(zhuǎn)移，財務(wù)會計(jì)的關(guān)注度和地位不斷提高，財務(wù)報告得到了更多的重視，相比之下，管理會計(jì)的發(fā)展動力不足處于停滯的狀態(tài)，致使其信息相關(guān)性的遺失。因此，此時的內(nèi)部報告也由于其所提供的信息失去相關(guān)性而未能得到發(fā)展。
第3章財務(wù)風(fēng)險預(yù)瞀的內(nèi)部報告體系的幾個主要理論問題.....16
3.1主要研究概念的界定 ............16
第4章案例研究的扎根理論和研究設(shè)計(jì) ..........25
4.1案例研究方法 ............25
4. 1. 1質(zhì)性研宄法 ...........25
4. 1.2扎根理論 ............25
第5章基于扎根理論的研究與發(fā)現(xiàn) ............37
5.1開放性編碼階段 ............37
第6章結(jié)合核心范疇構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)瞀的內(nèi)部報告體系
6.1財務(wù)風(fēng)險預(yù)瞥的內(nèi)部報告的特性
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系構(gòu)建將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)部報告二者相融合，二者的融合使其具備了一定的特性，這些特性也體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系的目標(biāo)與功能。以下從功能上的預(yù)測性與反饋性、效果上的及時性與動態(tài)性、形式上的靈活性與多樣性以及結(jié)構(gòu)上的全面性與層次性四個方面描繪財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系特性。
6. 2財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系框架
運(yùn)營能力由四個二級報告構(gòu)成，包括：安全報告、運(yùn)營報告、駕駛員管理報告以及顧客滿意度報告。其中安全報告由四個三級報告構(gòu)成，包括：突發(fā)事件報告、安全事故報告、安全檢查報告以及稽查情況通報。運(yùn)營報告由三個三級報告構(gòu)成，包括：客流量調(diào)查報告、各線路營運(yùn)報告以及車輛運(yùn)行情況報告。發(fā)展能力風(fēng)險預(yù)警報告由四個二級報告構(gòu)成，包括：顧客滿意度報告、駕駛員管理報告、管理層評價報告以及外部環(huán)境報告。資產(chǎn)管理能力風(fēng)險預(yù)警報告由九個二級報告構(gòu)成，包括：長期股權(quán)投資報告、固定資產(chǎn)報告、結(jié)算中心報告、資金占用費(fèi)報告、基建工程項(xiàng)目報告、非流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)報告、存貨報告、應(yīng)收賬款管理報告以及車輛檔案。整體上來看，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系由四個層級、五個部分構(gòu)成，以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警為統(tǒng)領(lǐng)展開，四個層級的報告信息傳遞渠道體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的動態(tài)化與過程化以及內(nèi)部報告體系的層級化與深入化，五個部分的報告信息組成形式體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的全面化與綜合化以及內(nèi)部報告體系的系統(tǒng)化與多元化，由此形成的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系能夠?qū)崿F(xiàn)其特性與職能。具體的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系框架如下圖17所示。
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第7章結(jié)論與啟示
本研宄將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)部報告相結(jié)合，探索了全新的基于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更全面、更及時、更有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，還能夠帶來更高管理效率，有助于加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，標(biāo)志著企業(yè)優(yōu)異的現(xiàn)代化管理水平。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)部報告體系面向未來、反映現(xiàn)在，借助與公司經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)息息相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)以及滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要的內(nèi)部報告，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，識別財務(wù)風(fēng)險的歸因及傳導(dǎo)路徑，為財務(wù)風(fēng)險分析提供全面的信息支持。同時，內(nèi)部報告體系的建立有助于培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)內(nèi)部管理效率。
以M市公交集團(tuán)為例進(jìn)行扎根理論案例研究。在開放性編碼階段對收集的資料予以概念化及范疇化，得到126個概念以及40個范疇。在主軸性編碼階段，通過典范模型對各范疇之間的關(guān)系進(jìn)行研宄，探索財務(wù)風(fēng)險歸因和傳導(dǎo)路徑，得到五個主范疇分別為：償債能力、盈利能力、運(yùn)營能力、發(fā)展能力和資產(chǎn)管理能力。在選擇性編碼階段，將主范疇與研究主題相結(jié)合，進(jìn)一步深入挖掘范疇的特征和深度，根據(jù)公交集團(tuán)實(shí)際情況，設(shè)置指標(biāo)與內(nèi)部報告，得到五個核心范疇分別為：基于償債能力的風(fēng)險預(yù)警、基于盈利能力的風(fēng)險預(yù)警、基于運(yùn)營能力的風(fēng)險預(yù)警、基于發(fā)展能力的風(fēng)險預(yù)警和基于資產(chǎn)管理能力的風(fēng)險預(yù)警。最后，經(jīng)過扎根理論三個階段的研宄，得出本研究的結(jié)論：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)部報告相結(jié)合的理論模型。
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參考文獻(xiàn)（略）
本文編號：8670
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