價(jià)值增值導(dǎo)向的企業(yè)持續(xù)審計(jì)問(wèn)題研究
發(fā)布時(shí)間：2014-08-29 16:49
0緒論
0.1研究背景和意義
0.1.1硏究背景
近年來(lái),企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告造假事件頻頻發(fā)生,世界各國(guó)財(cái)務(wù)丑聞迭出,規(guī)模也屢創(chuàng)新高。自安然公司(Enron)的破產(chǎn)到世通公司(WorldComInc.)的財(cái)務(wù)丑聞之后,美國(guó)政府隨之頒布了《薩班斯——奧克斯利法案》(Sarbans-Oxlcy),對(duì)美國(guó)《1933年證券法》、《1934年證券交易法》進(jìn)行了修訂,并對(duì)公司治理財(cái)務(wù)管理以及證券市場(chǎng)管理提出了新的要求,直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制模式的轉(zhuǎn)變。與此同時(shí),網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會(huì)計(jì)信息化的高速發(fā)展,促使人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生了深刻的變化,也使商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,管理者和投資者需要更加及時(shí)、相關(guān)和可靠的信息。這對(duì)審計(jì)方法也提出了新的挑戰(zhàn),計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方法逐漸無(wú)法滿足電子商務(wù)的迅捷性和信息需求的及時(shí)性。為了提供更為全面迅捷的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)活動(dòng),滿足企業(yè)、市場(chǎng)對(duì)高效審計(jì)的需求,內(nèi)部審計(jì)師們尋求能夠加快內(nèi)部審計(jì)循環(huán)的方法,就在這樣的環(huán)境下持續(xù)審計(jì)及其價(jià)值增值功能逐漸受到越來(lái)越多的關(guān)注。在美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)和加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICA)對(duì)持續(xù)審計(jì)進(jìn)行聯(lián)合研究并發(fā)布研究報(bào)告之后,全球范圍內(nèi)建立了許多研究機(jī)構(gòu)對(duì)AICPA/CICA研究報(bào)告中提出的持續(xù)審計(jì)相關(guān)課題作進(jìn)一步研究。
.......
0. 2文獻(xiàn)綜述
0.2.1國(guó)內(nèi)研究綜述
(1)國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于持續(xù)審計(jì)的研究
首先,內(nèi)部審計(jì)人員自身必須轉(zhuǎn)變思維方式,充分認(rèn)識(shí)到持續(xù)審計(jì)將改變審計(jì)模式,包括證據(jù)的性質(zhì)、時(shí)間安排、程序以及持續(xù)審計(jì)下內(nèi)部審計(jì)師所需要的專業(yè)知識(shí)等。國(guó)內(nèi)持續(xù)審計(jì)研究起步較晚,直到近年來(lái)才在有關(guān)的學(xué)術(shù)刊物中出現(xiàn)"持續(xù)審計(jì)"這個(gè)名詞,并且研究斷斷續(xù)續(xù),還處于探索階段。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2005年完成了行業(yè)發(fā)展研究資料《XBRL在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)用前景的研究》,從財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、報(bào)告以及審計(jì)等環(huán)節(jié)論述了 XBRL對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)的影響,從而明確提到隨著實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展,我國(guó)將最終實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)的持續(xù)審計(jì)。2006年4月第五屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化年會(huì)中指出:"面對(duì)電子商務(wù)的瞬間性、信息報(bào)告的及時(shí)性以及投資者對(duì)實(shí)時(shí)信息的需求,動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)突破了原先會(huì)計(jì)周期的制約,作為全球財(cái)務(wù)報(bào)告信息提供框架的XBRL已開發(fā)和投入使用,在網(wǎng)上提供財(cái)務(wù)報(bào)告巳成為可能,為了讓網(wǎng)上的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息有價(jià)值,需要持續(xù)審計(jì),而持續(xù)審計(jì)具有的及時(shí)性和全面性優(yōu)勢(shì)滿足了這種需求。國(guó)外在SOX法案的推動(dòng)下,持續(xù)審計(jì)得到了一定的實(shí)施,我國(guó)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況,借鑒國(guó)外持續(xù)審計(jì)的實(shí)施經(jīng)驗(yàn),推動(dòng)我國(guó)持續(xù)審計(jì)的。何芹(2006)全面介紹了持續(xù)審計(jì)產(chǎn)生的背景,從理論、實(shí)施和功效三方面對(duì)持續(xù)審計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)和提升。書中對(duì)適合持續(xù)審計(jì)的企業(yè)的特征、如何確定審計(jì)時(shí)間、設(shè)計(jì)持續(xù)審計(jì)程序進(jìn)行較為深入的探討,分析持續(xù)審計(jì)在政府審計(jì)中應(yīng)用的可行性和必要性,調(diào)査了解持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的實(shí)施前景、障礙和功效,為我國(guó)實(shí)施持續(xù)審計(jì)提供了有力的證據(jù)。
.........
1基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)概述
1.1基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)基本理論
1.1.1價(jià)值增值
內(nèi)部持續(xù)審計(jì)提供實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)以幫助董事會(huì)分析和審査經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)合理性,并以此作為對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。價(jià)值增值功能可以理解為"價(jià)值增值本身固有的、本質(zhì)的、客觀的功能"。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界對(duì)一系列重大問(wèn)題進(jìn)行了討論,包括參與式審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、公司治理審計(jì)、價(jià)值增值審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等諸多方面。這些討論為探討基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)問(wèn)題研究提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)所提到的"增加價(jià)值"做出了如下解釋:"組織存在的目的是創(chuàng)造價(jià)值,或者使組織的所有者、其他股東、消費(fèi)者以及客戶受益。組織提供價(jià)值的方式則是生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供服務(wù),并且利用資源推銷這些產(chǎn)品或者服務(wù)。在收集、理解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)有了更為深刻的理解,改進(jìn)運(yùn)營(yíng)效果的機(jī)會(huì)也就更多,而這對(duì)于組織來(lái)說(shuō)都非常有益。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)咨詢、建議、書面報(bào)告或者其他形式向合適的管理人員或運(yùn)營(yíng)人員傳遞這種非常重要的信息。"內(nèi)部審計(jì)作業(yè)管理的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)也做出了如下規(guī)定:"首席審計(jì)師應(yīng)該有效管理內(nèi)部審計(jì)作業(yè)以確保內(nèi)部審計(jì)作業(yè)能夠增加組織的價(jià)值。"由此可見,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,為組織取得良好的業(yè)績(jī)和聲譽(yù),成為組織成長(zhǎng)、成功以及形成良好市場(chǎng)定位的推動(dòng)力量。
..........
1.2基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)理論基礎(chǔ)
1.2. 1委托代理理論
內(nèi)部持續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn),為內(nèi)部審計(jì)人員爭(zhēng)取到更多反應(yīng)時(shí)間,向董事會(huì)提供管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的建議,實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的實(shí)時(shí)掌控。委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的主要內(nèi)容之一,最早由Ross, Jensen和Meckling提出,研究了委托代理關(guān)系的動(dòng)機(jī)和潛在的問(wèn)題。Jensen和Meckling把代理關(guān)系定義為:一個(gè)或多個(gè)委托方雇用代理方代表他們執(zhí)行一些涉及代理方有決策制定權(quán)的任務(wù)。簡(jiǎn)單地說(shuō),委托代理關(guān)系是指一個(gè)或一些人(委托人)委托其他人(代理人)根據(jù)其利益從事某些活動(dòng),并相應(yīng)授予代理人一定決策權(quán)的契約關(guān)系。作為代理方的經(jīng)理人員掌握企業(yè)的充分、完全的信息,而資產(chǎn)所有者(投資者)只能對(duì)此有大致的了解。因此,委托人與代理人之間的信息會(huì)存在不對(duì)稱的可能。這些不對(duì)稱性可能發(fā)生在契約簽訂前,也可能發(fā)生在契約簽訂后;從內(nèi)容上來(lái)看則可能表現(xiàn)為當(dāng)事人的行為,也可能表現(xiàn)為具體的信息。投資者與管理者都是理性經(jīng)濟(jì)人,追求自身利益最大化,此時(shí)投資者與管理者之間的不對(duì)稱信息就很可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下,處于代理人地位的管理層能直接接觸企業(yè)的一手信息,具有信息優(yōu)勢(shì)。為了解決信息分布不對(duì)稱引起的代理成本的增加,委托人會(huì)采取各種措施,包括軟約束和硬約束,其中軟約束包括信息披露制度、激勵(lì)機(jī)制等,硬約束多表現(xiàn)為建立監(jiān)督體系。然而,軟約束和硬約束的有效實(shí)現(xiàn).都離不開內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)活動(dòng)。報(bào)告信息的真實(shí)、公允需要審計(jì)鑒定,激勵(lì)機(jī)制中對(duì)管理層業(yè)績(jī)的合理評(píng)價(jià)需要審計(jì)完成。審計(jì)同樣也是監(jiān)督體系中的不可缺少的一環(huán),如內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司的內(nèi)部控制制度的控制和評(píng)價(jià),為董事會(huì)檢驗(yàn)管理者經(jīng)營(yíng)管理方針的有效性等。
.......
3國(guó)外開展基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)與啟示...........20
3.1國(guó)外基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)...........20
3.2對(duì)我國(guó)完善基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的啟示...........30
4完善我國(guó)基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的對(duì)策...........33
4.1提高企業(yè)對(duì)價(jià)值增值持續(xù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)...........33
在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史沿革中,內(nèi)部審計(jì)的功能也在不斷的完善,從差錯(cuò)防弊到如今的價(jià)值增值,實(shí)現(xiàn)了與企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)在統(tǒng)一。作為內(nèi)部審計(jì)未來(lái)趨勢(shì)的持續(xù)審計(jì)也應(yīng)注重發(fā)揮其功效,為企業(yè)增加價(jià)值。綜合之前各章節(jié)所述,持續(xù)審計(jì)能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況、風(fēng)險(xiǎn)管理水平、內(nèi)部控制過(guò)程以及公司治理程序的實(shí)時(shí)鑒證和控制,達(dá)到為企業(yè)增加價(jià)值的目的;實(shí)現(xiàn)100%全樣本、全過(guò)程自動(dòng)化審計(jì),降低內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量和效率,拓展其審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域,達(dá)到為內(nèi)部審計(jì)人員增加價(jià)值的目的;實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)信息發(fā)布,滿足不同信息使用者對(duì)信息相關(guān)性的需求�；趦r(jià)值增值的持續(xù)審計(jì)在我國(guó)推廣具備一定可行性,在借鑒國(guó)外實(shí)施持續(xù)審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,審計(jì)職業(yè)界、理論界等多方仍然需要在具體計(jì)劃落實(shí)過(guò)程中共同努力。本文從價(jià)值增值的角度針對(duì)目前持續(xù)審計(jì)存在的問(wèn)題提出了完善我國(guó)基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的一些建議:轉(zhuǎn)變思想觀念,樹立對(duì)持續(xù)審計(jì)的正確認(rèn)識(shí);開展持續(xù)審計(jì)增值功能的研究,充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部持續(xù)審計(jì)對(duì)各方的價(jià)值增值;相關(guān)部門和研究機(jī)構(gòu)應(yīng)聯(lián)合開發(fā)持續(xù)審計(jì)技術(shù)和系統(tǒng);在企業(yè)內(nèi)部依據(jù)自身特點(diǎn)制定推行規(guī)劃;注重通過(guò)參與公司治理以及其他途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)對(duì)組織的價(jià)值增值。
..........
參考文獻(xiàn)（略）
本文編號(hào)：8543
0.1研究背景和意義
0.1.1硏究背景
近年來(lái),企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告造假事件頻頻發(fā)生,世界各國(guó)財(cái)務(wù)丑聞迭出,規(guī)模也屢創(chuàng)新高。自安然公司(Enron)的破產(chǎn)到世通公司(WorldComInc.)的財(cái)務(wù)丑聞之后,美國(guó)政府隨之頒布了《薩班斯——奧克斯利法案》(Sarbans-Oxlcy),對(duì)美國(guó)《1933年證券法》、《1934年證券交易法》進(jìn)行了修訂,并對(duì)公司治理財(cái)務(wù)管理以及證券市場(chǎng)管理提出了新的要求,直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制模式的轉(zhuǎn)變。與此同時(shí),網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會(huì)計(jì)信息化的高速發(fā)展,促使人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生了深刻的變化,也使商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,管理者和投資者需要更加及時(shí)、相關(guān)和可靠的信息。這對(duì)審計(jì)方法也提出了新的挑戰(zhàn),計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方法逐漸無(wú)法滿足電子商務(wù)的迅捷性和信息需求的及時(shí)性。為了提供更為全面迅捷的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)活動(dòng),滿足企業(yè)、市場(chǎng)對(duì)高效審計(jì)的需求,內(nèi)部審計(jì)師們尋求能夠加快內(nèi)部審計(jì)循環(huán)的方法,就在這樣的環(huán)境下持續(xù)審計(jì)及其價(jià)值增值功能逐漸受到越來(lái)越多的關(guān)注。在美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)和加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICA)對(duì)持續(xù)審計(jì)進(jìn)行聯(lián)合研究并發(fā)布研究報(bào)告之后,全球范圍內(nèi)建立了許多研究機(jī)構(gòu)對(duì)AICPA/CICA研究報(bào)告中提出的持續(xù)審計(jì)相關(guān)課題作進(jìn)一步研究。
.......
0. 2文獻(xiàn)綜述
0.2.1國(guó)內(nèi)研究綜述
(1)國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于持續(xù)審計(jì)的研究
首先,內(nèi)部審計(jì)人員自身必須轉(zhuǎn)變思維方式,充分認(rèn)識(shí)到持續(xù)審計(jì)將改變審計(jì)模式,包括證據(jù)的性質(zhì)、時(shí)間安排、程序以及持續(xù)審計(jì)下內(nèi)部審計(jì)師所需要的專業(yè)知識(shí)等。國(guó)內(nèi)持續(xù)審計(jì)研究起步較晚,直到近年來(lái)才在有關(guān)的學(xué)術(shù)刊物中出現(xiàn)"持續(xù)審計(jì)"這個(gè)名詞,并且研究斷斷續(xù)續(xù),還處于探索階段。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2005年完成了行業(yè)發(fā)展研究資料《XBRL在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)用前景的研究》,從財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、報(bào)告以及審計(jì)等環(huán)節(jié)論述了 XBRL對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)的影響,從而明確提到隨著實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展,我國(guó)將最終實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)的持續(xù)審計(jì)。2006年4月第五屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化年會(huì)中指出:"面對(duì)電子商務(wù)的瞬間性、信息報(bào)告的及時(shí)性以及投資者對(duì)實(shí)時(shí)信息的需求,動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)突破了原先會(huì)計(jì)周期的制約,作為全球財(cái)務(wù)報(bào)告信息提供框架的XBRL已開發(fā)和投入使用,在網(wǎng)上提供財(cái)務(wù)報(bào)告巳成為可能,為了讓網(wǎng)上的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息有價(jià)值,需要持續(xù)審計(jì),而持續(xù)審計(jì)具有的及時(shí)性和全面性優(yōu)勢(shì)滿足了這種需求。國(guó)外在SOX法案的推動(dòng)下,持續(xù)審計(jì)得到了一定的實(shí)施,我國(guó)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況,借鑒國(guó)外持續(xù)審計(jì)的實(shí)施經(jīng)驗(yàn),推動(dòng)我國(guó)持續(xù)審計(jì)的。何芹(2006)全面介紹了持續(xù)審計(jì)產(chǎn)生的背景,從理論、實(shí)施和功效三方面對(duì)持續(xù)審計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)和提升。書中對(duì)適合持續(xù)審計(jì)的企業(yè)的特征、如何確定審計(jì)時(shí)間、設(shè)計(jì)持續(xù)審計(jì)程序進(jìn)行較為深入的探討,分析持續(xù)審計(jì)在政府審計(jì)中應(yīng)用的可行性和必要性,調(diào)査了解持續(xù)審計(jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的實(shí)施前景、障礙和功效,為我國(guó)實(shí)施持續(xù)審計(jì)提供了有力的證據(jù)。
.........
1基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)概述
1.1基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)基本理論
1.1.1價(jià)值增值
內(nèi)部持續(xù)審計(jì)提供實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)以幫助董事會(huì)分析和審査經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)合理性,并以此作為對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。價(jià)值增值功能可以理解為"價(jià)值增值本身固有的、本質(zhì)的、客觀的功能"。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界對(duì)一系列重大問(wèn)題進(jìn)行了討論,包括參與式審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、公司治理審計(jì)、價(jià)值增值審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等諸多方面。這些討論為探討基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)問(wèn)題研究提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)所提到的"增加價(jià)值"做出了如下解釋:"組織存在的目的是創(chuàng)造價(jià)值,或者使組織的所有者、其他股東、消費(fèi)者以及客戶受益。組織提供價(jià)值的方式則是生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供服務(wù),并且利用資源推銷這些產(chǎn)品或者服務(wù)。在收集、理解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)有了更為深刻的理解,改進(jìn)運(yùn)營(yíng)效果的機(jī)會(huì)也就更多,而這對(duì)于組織來(lái)說(shuō)都非常有益。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)咨詢、建議、書面報(bào)告或者其他形式向合適的管理人員或運(yùn)營(yíng)人員傳遞這種非常重要的信息。"內(nèi)部審計(jì)作業(yè)管理的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)也做出了如下規(guī)定:"首席審計(jì)師應(yīng)該有效管理內(nèi)部審計(jì)作業(yè)以確保內(nèi)部審計(jì)作業(yè)能夠增加組織的價(jià)值。"由此可見,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,為組織取得良好的業(yè)績(jī)和聲譽(yù),成為組織成長(zhǎng)、成功以及形成良好市場(chǎng)定位的推動(dòng)力量。
..........
1.2基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)理論基礎(chǔ)
1.2. 1委托代理理論
內(nèi)部持續(xù)審計(jì)連續(xù)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn),為內(nèi)部審計(jì)人員爭(zhēng)取到更多反應(yīng)時(shí)間,向董事會(huì)提供管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的建議,實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的實(shí)時(shí)掌控。委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的主要內(nèi)容之一,最早由Ross, Jensen和Meckling提出,研究了委托代理關(guān)系的動(dòng)機(jī)和潛在的問(wèn)題。Jensen和Meckling把代理關(guān)系定義為:一個(gè)或多個(gè)委托方雇用代理方代表他們執(zhí)行一些涉及代理方有決策制定權(quán)的任務(wù)。簡(jiǎn)單地說(shuō),委托代理關(guān)系是指一個(gè)或一些人(委托人)委托其他人(代理人)根據(jù)其利益從事某些活動(dòng),并相應(yīng)授予代理人一定決策權(quán)的契約關(guān)系。作為代理方的經(jīng)理人員掌握企業(yè)的充分、完全的信息,而資產(chǎn)所有者(投資者)只能對(duì)此有大致的了解。因此,委托人與代理人之間的信息會(huì)存在不對(duì)稱的可能。這些不對(duì)稱性可能發(fā)生在契約簽訂前,也可能發(fā)生在契約簽訂后;從內(nèi)容上來(lái)看則可能表現(xiàn)為當(dāng)事人的行為,也可能表現(xiàn)為具體的信息。投資者與管理者都是理性經(jīng)濟(jì)人,追求自身利益最大化,此時(shí)投資者與管理者之間的不對(duì)稱信息就很可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下,處于代理人地位的管理層能直接接觸企業(yè)的一手信息,具有信息優(yōu)勢(shì)。為了解決信息分布不對(duì)稱引起的代理成本的增加,委托人會(huì)采取各種措施,包括軟約束和硬約束,其中軟約束包括信息披露制度、激勵(lì)機(jī)制等,硬約束多表現(xiàn)為建立監(jiān)督體系。然而,軟約束和硬約束的有效實(shí)現(xiàn).都離不開內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)活動(dòng)。報(bào)告信息的真實(shí)、公允需要審計(jì)鑒定,激勵(lì)機(jī)制中對(duì)管理層業(yè)績(jī)的合理評(píng)價(jià)需要審計(jì)完成。審計(jì)同樣也是監(jiān)督體系中的不可缺少的一環(huán),如內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司的內(nèi)部控制制度的控制和評(píng)價(jià),為董事會(huì)檢驗(yàn)管理者經(jīng)營(yíng)管理方針的有效性等。
.......
3國(guó)外開展基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)與啟示...........20
3.1國(guó)外基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)...........20
3.2對(duì)我國(guó)完善基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的啟示...........30
4完善我國(guó)基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的對(duì)策...........33
4.1提高企業(yè)對(duì)價(jià)值增值持續(xù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)...........33
4.2加快對(duì)價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)理論研究...........35
4.3加強(qiáng)價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)技術(shù)支持...........38
5 結(jié)語(yǔ)...........45
5.1研究結(jié)論...........45
5.2研究的不足與展望...........45
4完善我國(guó)基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的對(duì)策
4. 1提高企業(yè)對(duì)價(jià)值增值持續(xù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)
4.1.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)價(jià)值增值持續(xù)審計(jì)的理解
內(nèi)部持續(xù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段,為內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展壯大帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國(guó)外的研究和實(shí)踐也證明了企業(yè)持續(xù)審計(jì)可以提供更為有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的增加。但是我國(guó)要全面實(shí)施內(nèi)部持續(xù)審計(jì)仍存在著很多亟待解決問(wèn)題,許多方面都需要完善。針對(duì)基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因,在借鑒國(guó)外理論和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,提出下列建議,旨在完善我國(guó)的內(nèi)部持續(xù)審計(jì),更好地為我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。根據(jù)計(jì)劃行為理論,行為的實(shí)施取決于行為人的意愿和能力。企業(yè)持續(xù)審計(jì)的順利應(yīng)用首先需要專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員有實(shí)施意愿。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)價(jià)值增值持續(xù)審計(jì)的理解不但能夠激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)施意愿,還有助于內(nèi)部審計(jì)明確自身在企業(yè)價(jià)值鏈上的定位。我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)部門和人員的觀念很大程度上仍然停留在內(nèi)部監(jiān)督者的身份上,解決內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)基于價(jià)值增值的持續(xù)審計(jì)還不甚了解的問(wèn)題,需要加大力度促使其認(rèn)可、理解并支持持續(xù)審計(jì)的研究和實(shí)施。
.........
5結(jié)語(yǔ)
5.1研究結(jié)論
在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史沿革中,內(nèi)部審計(jì)的功能也在不斷的完善,從差錯(cuò)防弊到如今的價(jià)值增值,實(shí)現(xiàn)了與企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)在統(tǒng)一。作為內(nèi)部審計(jì)未來(lái)趨勢(shì)的持續(xù)審計(jì)也應(yīng)注重發(fā)揮其功效,為企業(yè)增加價(jià)值。綜合之前各章節(jié)所述,持續(xù)審計(jì)能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況、風(fēng)險(xiǎn)管理水平、內(nèi)部控制過(guò)程以及公司治理程序的實(shí)時(shí)鑒證和控制,達(dá)到為企業(yè)增加價(jià)值的目的;實(shí)現(xiàn)100%全樣本、全過(guò)程自動(dòng)化審計(jì),降低內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量和效率,拓展其審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域,達(dá)到為內(nèi)部審計(jì)人員增加價(jià)值的目的;實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)信息發(fā)布,滿足不同信息使用者對(duì)信息相關(guān)性的需求�；趦r(jià)值增值的持續(xù)審計(jì)在我國(guó)推廣具備一定可行性,在借鑒國(guó)外實(shí)施持續(xù)審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,審計(jì)職業(yè)界、理論界等多方仍然需要在具體計(jì)劃落實(shí)過(guò)程中共同努力。本文從價(jià)值增值的角度針對(duì)目前持續(xù)審計(jì)存在的問(wèn)題提出了完善我國(guó)基于價(jià)值增值的企業(yè)持續(xù)審計(jì)的一些建議:轉(zhuǎn)變思想觀念,樹立對(duì)持續(xù)審計(jì)的正確認(rèn)識(shí);開展持續(xù)審計(jì)增值功能的研究,充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部持續(xù)審計(jì)對(duì)各方的價(jià)值增值;相關(guān)部門和研究機(jī)構(gòu)應(yīng)聯(lián)合開發(fā)持續(xù)審計(jì)技術(shù)和系統(tǒng);在企業(yè)內(nèi)部依據(jù)自身特點(diǎn)制定推行規(guī)劃;注重通過(guò)參與公司治理以及其他途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)對(duì)組織的價(jià)值增值。
..........
參考文獻(xiàn)（略）
本文編號(hào)：8543
本文鏈接：http://www.lk138.cn/guanlilunwen/caiwuguanlilunwen/8543.html
最近更新
教材專著
