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現(xiàn)代會計(jì)理論的決策作用分析

發(fā)布時(shí)間:2014-07-28 20:53

  1、會計(jì)目標(biāo):從受托責(zé)任觀到?jīng)Q策有用觀。
 、偈芡胸(zé)任觀。
  受托責(zé)任觀出現(xiàn)于會計(jì)早期階段,公司制的產(chǎn)生和發(fā)展也促使這種觀點(diǎn)成為一時(shí)的主流觀點(diǎn)。受托責(zé)任觀的主要理論觀點(diǎn)是:提供會計(jì)信息用于反映履行受托義務(wù)的情況,強(qiáng)調(diào)了對委托方的責(zé)任的理念,受托責(zé)任的實(shí)質(zhì)是產(chǎn)權(quán)的責(zé)任,產(chǎn)權(quán)必須公正,可核查,以維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者的利益,所以對會計(jì)信息可靠性更加重視,歷史成本是計(jì)量屬性和計(jì)量模式選擇的基礎(chǔ),筆耕文化推薦期刊,為了準(zhǔn)確,及時(shí)地反映受托責(zé)任,會計(jì)信息應(yīng)盡量準(zhǔn)確。
  ②決策有用觀。
  決策有用觀是在資本市場逐漸發(fā)展壯大的基礎(chǔ)上形成的。因?yàn)橐谫Y本市場上進(jìn)行投資決策,所以相比傳統(tǒng)的歷史會計(jì)信息,投資者更關(guān)注的是未來會計(jì)信息,會計(jì)所提供的會計(jì)信息必須能為投資決策服務(wù)。決策有用觀的主要理論觀點(diǎn)是:會計(jì)要以提供決策所用的信息為目標(biāo),會計(jì)更關(guān)心所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表能否起到為決策服務(wù)的作用,在滿足成本效益原則的前提下,只求信息的數(shù)量越多越好,不太關(guān)注會計(jì)信息的主觀程度。提倡多種計(jì)量屬性并存,擇優(yōu)選用,特殊情況下還可使用物價(jià)變動會計(jì)模式;不太在意會計(jì)信息的準(zhǔn)確度。
  2、利益相關(guān)者理論。
  從利益相關(guān)者理論來分析,一個(gè)企業(yè)要想獲得長期的生存和繁榮,就要考慮其所有重要的利益相關(guān)者并滿足他們的需求。因此會計(jì)應(yīng)以向企業(yè)的利益相關(guān)者提供反映他們之間利益關(guān)系的會計(jì)信息為目標(biāo),從而促進(jìn)企業(yè)利益相關(guān)者之間的溝通和合作,會計(jì)信息的使用者應(yīng)當(dāng)是企業(yè)現(xiàn)有的和潛在的利益相關(guān)者。利益相關(guān)者理論認(rèn)為利益相關(guān)者群體的期望影響披露政策。管理層如果希望尋求持續(xù)的成功就必須迎合和滿足股東們的需要。股東的控制力越強(qiáng),企業(yè)因股東意向而做出的調(diào)整就越多,從而也就決定了會計(jì)的披露內(nèi)容和程度。從這種意義上來說,會計(jì)信息可以被看作是股東和公司之間討價(jià)還價(jià)的對話形式。為了獲得了股東的支持,信息成為一個(gè)可以利用的主要因素。為了獲得利益相關(guān)者的支持,公司管理層與它的利益相關(guān)者之間需要對話,然而最為有效的交流方法是利用公司年報(bào)自愿披露相關(guān)信息。
  4、信號理論。
  信號理論也可以細(xì)分為信息不對稱理論和信號傳遞理論兩種觀點(diǎn)。 所謂信息不對稱,是指一方持有與交易行為相關(guān)的信息而另一方不知道,而且不知情的一方對他方的信息由于驗(yàn)證成本昂貴而在經(jīng)濟(jì)上不現(xiàn)實(shí)。各種經(jīng)濟(jì)活動中普遍存在著信息不對稱的現(xiàn)象。由于不對稱信息的存在,投資者和信貸者會要求更高的資本報(bào)酬,導(dǎo)致企業(yè)籌資活動的困難和成本的上升。 根據(jù)信號理論,企業(yè)的內(nèi)部人比外部投資者更為直接地了解企業(yè)未來的現(xiàn)金流量、投資機(jī)會和盈利能力等信息,但他們只有通過適當(dāng)?shù)臋C(jī)制向市場傳遞這些信號,向外部投資者表明企業(yè)的真實(shí)價(jià)值,才能獲得良好的發(fā)展機(jī)會。同時(shí),投資者才會理性地利用這些信息對公司發(fā)行的證券進(jìn)行定價(jià)。資本市場的競爭性使得競爭中的任何一方的沉默都會被認(rèn)為是在隱瞞不利消息,因此業(yè)績一般的公司為了避免投資者對自己的猜疑和不信任,也會自愿披露相關(guān)信息,信號顯示的過程將一直持續(xù)到那些業(yè)績最差的公司不再發(fā)出信號來顯示其價(jià)值為止。證券市場信號顯示的結(jié)果不僅將不同質(zhì)量的公司進(jìn)行了區(qū)分,而且強(qiáng)化了上市公司自愿披露的動機(jī)。    

 



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