[論文摘要]企業(yè)改制還有許多方面的配套工作亟待我們努力去做。文章闡述當(dāng)前企業(yè)建立新制度的形勢下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)的必要性和有利條件，并指出了當(dāng)前的工作重點(diǎn)。

　　[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 規(guī)范化 計(jì)算機(jī)

　　從全球看，激烈的市場競爭，多變的金融形勢使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益加劇；對(duì)于國有企業(yè)來說，國家監(jiān)管力度加大，社會(huì)問責(zé)加強(qiáng)，在客觀上要求企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須認(rèn)清形勢，抓住機(jī)遇，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。

　　一、廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)

　　1.傳統(tǒng)審計(jì)方式，很難實(shí)施大面積大范圍的詳細(xì)檢查，更難以保證審計(jì)手段的科學(xué)性和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)監(jiān)督，能夠發(fā)揮快速處理數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，拓寬審計(jì)檢查的覆蓋面，把審計(jì)范圍由原來對(duì)被審單位的部分檢查擴(kuò)大到全部數(shù)據(jù)并行檢測，既提高了工作效率，也避免了原有的局限性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。
　　2.運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)監(jiān)督能夠?qū)��?shù)據(jù)信息進(jìn)行高質(zhì)、快速、大量的處理，并將處理過的信息數(shù)據(jù)直接生成審計(jì)工作底稿，既簡化了審計(jì)取證和資料匯總的過程，也增強(qiáng)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，使審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
　　3.建議將計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)理論技能培訓(xùn)作為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的必修內(nèi)容。應(yīng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，開展梯形教育，盡快使內(nèi)部審計(jì)部門具有一批掌握審計(jì)和計(jì)算機(jī)雙重技能的人員，保證計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中得到有效的應(yīng)用。

　　二、規(guī)范內(nèi)審行為

　　認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》及《中國內(nèi)部審計(jì)條例》，結(jié)合本行業(yè)、本單位的特點(diǎn)和需要制定、完善各項(xiàng)具體的內(nèi)部審計(jì)制度。我國2003年發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第一條指出，“為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等有關(guān)法律，制定本條例”，第三條指出，“國家機(jī)關(guān)，金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立建全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員。”《規(guī)定》明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的原則，即法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立和單位內(nèi)部需要設(shè)立，明確了內(nèi)部制度建立的基本原則，即應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。
　　國家審計(jì)法規(guī)經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)建立了以憲法為基礎(chǔ)，以審計(jì)法為核心，與國家其他有關(guān)的法律相配套的較為完善的審計(jì)法規(guī)體系。與國家審計(jì)相比，我國內(nèi)部審計(jì)雖然近年在審計(jì)理論和審計(jì)規(guī)范上取得了很大進(jìn)展，但尚未形成系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度法規(guī)體系，內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范仍不健全，操作性有待加強(qiáng)。建議根據(jù)所在單位、行業(yè)的性質(zhì)、內(nèi)部管理部門的具體管理制度，按內(nèi)部審計(jì)職責(zé)依法制定和完善內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度。

　　三、全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型

　　在審計(jì)理論上，從注重檢查、注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重控制、注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變：在審計(jì)職能上，從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，從單一財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。集團(tuán)公司內(nèi)部有一大型新建項(xiàng)目，完工后一年財(cái)務(wù)交接不上。新財(cái)務(wù)人員稱在籌建期間老財(cái)務(wù)人員賬目不清，財(cái)務(wù)管理混亂無法交接。而老財(cái)務(wù)人員稱新財(cái)務(wù)人員居高臨下，不好好配合不愿弄清。雙方爭得面紅而赤把問題交到集團(tuán)公司，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門多次協(xié)調(diào)未果，領(lǐng)導(dǎo)派遣我們內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)駐。同志們加班加點(diǎn)、不分晝夜，把籌建期間的原始憑證、賬簿、報(bào)表逐一查看、分析，發(fā)現(xiàn)有單條腿作賬、有原始憑證與記賬憑證不符、有賬賬不符、賬表不符等混亂情況。我們從憑證做起，把錯(cuò)的逐一理順，解開了糾纏不清的麻團(tuán)，使財(cái)務(wù)得以順利交接。而后我們幫助財(cái)務(wù)建立健全管理體制。對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行梳理，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全內(nèi)部控制體系的意見和建議。

　　四、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量治理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)質(zhì)量治理是指審計(jì)組織和審計(jì)職員為使審計(jì)過程、審計(jì)行為、審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施。不論是全面質(zhì)量治理，還是項(xiàng)目的全過程質(zhì)量控制，考核、檢查的都是審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的落實(shí)。審計(jì)質(zhì)量的高低決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，，審計(jì)質(zhì)量高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就小，否則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就大。審計(jì)職員不按照規(guī)范的審計(jì)程序和方法實(shí)施審計(jì)、發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告，就有可能引起訴訟，尤其是在人們法制觀念不斷增強(qiáng)的過程中，審計(jì)職員加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量治理、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也要時(shí)刻牢記。

　　五、加強(qiáng)流程管理是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵

　　通用審計(jì)程序分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段，在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和方法，加強(qiáng)流程管理是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。
　　首先，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的前期管理，重點(diǎn)是審前調(diào)查方案，同時(shí)審計(jì)人員按分工定期進(jìn)行信息采集。信息采集的內(nèi)容可以包括被審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成情況、重要經(jīng)營信息、內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況、案件和重大違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生情況等。
　　其次，抓好項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施中的幾個(gè)關(guān)鍵。第一個(gè)關(guān)鍵是要注意合理進(jìn)行資源配置，確保審計(jì)重點(diǎn)。
　　“審計(jì)重點(diǎn)”是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，要求對(duì)審計(jì)重點(diǎn)方面、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)問題查證，以確保既能按項(xiàng)目要求順利完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，又能對(duì)重點(diǎn)問題查深查透，突出審計(jì)成果，提升審計(jì)質(zhì)量。第二個(gè)關(guān)鍵是要注意審計(jì)人員之間的信息溝通。在審計(jì)過程中審計(jì)人員各有分工，一般是按照不同的專業(yè)或不同的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分工，如果機(jī)械地按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)“一事一稿”完成作業(yè)，就可能對(duì)事物的整體面貌進(jìn)行了割裂，導(dǎo)致審計(jì)測試結(jié)果可能有所遺漏或存在偏差。第三個(gè)關(guān)鍵是要注意審計(jì)人員的日常工作小結(jié)。每日審計(jì)完畢，要給審計(jì)人員留出撰寫審計(jì)日志、理清思路的時(shí)間，做到審計(jì)工作日清日結(jié)。
　　再次，充分利用審計(jì)成果是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的保證。要采取措施關(guān)注審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況有沒有轉(zhuǎn)化為“能量”。要充分利用現(xiàn)有的系統(tǒng)資源，在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)建立審計(jì)問題庫，做到對(duì)審計(jì)查出的每一項(xiàng)問題，都要逐一落實(shí)。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合分析，通過對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性定量分析，看提出的問題是否符合客觀情況，是否從體制、機(jī)制上和制定、修改、完善規(guī)章的高度提出解決問題的辦法。區(qū)分普遍發(fā)生與偶然發(fā)生，從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，這對(duì)下一階段的審計(jì)工作具有非常重要的意義。
　　總之，搞好內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，服務(wù)是第一要?jiǎng)?wù)。以富民強(qiáng)省為主線，增加價(jià)值為中心，強(qiáng)化內(nèi)控為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，幫助組織提高效率和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，還要規(guī)范內(nèi)審行為。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》及《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合江蘇實(shí)際重新修訂《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》制定《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。還要提高隊(duì)伍素質(zhì)，發(fā)掘更多的高層次高素質(zhì)國際型內(nèi)審人才，同時(shí)推進(jìn)內(nèi)審人員上崗制度，和內(nèi)審職稱制度。改進(jìn)技術(shù)方法，加快計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用的步伐，開發(fā)和應(yīng)用適用的計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)軟件。