[論文摘要]企業(yè)改制還有許多方面的配套工作亟待我們努力去做。文章闡述當(dāng)前企業(yè)建立新制度的形勢下，加強內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)的必要性和有利條件，并指出了當(dāng)前的工作重點。

　　[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 規(guī)范化 計算機

　　從全球看，激烈的市場競爭，多變的金融形勢使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險日益加劇；對于國有企業(yè)來說，國家監(jiān)管力度加大，社會問責(zé)加強，在客觀上要求企業(yè)強化內(nèi)部控制機制，防范經(jīng)營風(fēng)險。因此，必須認清形勢，抓住機遇，加強內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)。

　　一、廣泛應(yīng)用計算機技術(shù)

　　1.傳統(tǒng)審計方式，很難實施大面積大范圍的詳細檢查，更難以保證審計手段的科學(xué)性和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而加大了審計風(fēng)險，利用計算機技術(shù)開展審計監(jiān)督，能夠發(fā)揮快速處理數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，拓寬審計檢查的覆蓋面，把審計范圍由原來對被審單位的部分檢查擴大到全部數(shù)據(jù)并行檢測，既提高了工作效率，也避免了原有的局限性對審計質(zhì)量的影響。
　　2.運用計算機技術(shù)開展審計監(jiān)督能夠?qū)��?shù)據(jù)信息進行高質(zhì)、快速、大量的處理，并將處理過的信息數(shù)據(jù)直接生成審計工作底稿，既簡化了審計取證和資料匯總的過程，也增強審計工作的準(zhǔn)確性，提高審計工作的效率和質(zhì)量，使審計工作更加標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
　　3.建議將計算機業(yè)務(wù)理論技能培訓(xùn)作為內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的必修內(nèi)容。應(yīng)對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員進行審計專業(yè)知識培訓(xùn)，開展梯形教育，盡快使內(nèi)部審計部門具有一批掌握審計和計算機雙重技能的人員，保證計算機技術(shù)在審計工作中得到有效的應(yīng)用。

　　二、規(guī)范內(nèi)審行為

　　認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》及《中國內(nèi)部審計條例》，結(jié)合本行業(yè)、本單位的特點和需要制定、完善各項具體的內(nèi)部審計制度。我國2003年發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第一條指出，“為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律，制定本條例”，第三條指出，“國家機關(guān)，金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立建全內(nèi)部審計制度。法律、行政法規(guī)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員。”《規(guī)定》明確了內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立的原則，即法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立和單位內(nèi)部需要設(shè)立，明確了內(nèi)部制度建立的基本原則，即應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。
　　國家審計法規(guī)經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)建立了以憲法為基礎(chǔ)，以審計法為核心，與國家其他有關(guān)的法律相配套的較為完善的審計法規(guī)體系。與國家審計相比，我國內(nèi)部審計雖然近年在審計理論和審計規(guī)范上取得了很大進展，但尚未形成系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度法規(guī)體系，內(nèi)部審計制度規(guī)范仍不健全，操作性有待加強。建議根據(jù)所在單位、行業(yè)的性質(zhì)、內(nèi)部管理部門的具體管理制度，按內(nèi)部審計職責(zé)依法制定和完善內(nèi)部審計各項制度。

　　三、全面推動內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型

　　在審計理論上，從注重檢查、注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重控制、注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變：在審計職能上，從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，從單一財務(wù)合規(guī)審計向財務(wù)審計與管理并重轉(zhuǎn)變；在審計方法上，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。集團公司內(nèi)部有一大型新建項目，完工后一年財務(wù)交接不上。新財務(wù)人員稱在籌建期間老財務(wù)人員賬目不清，財務(wù)管理混亂無法交接。而老財務(wù)人員稱新財務(wù)人員居高臨下，不好好配合不愿弄清。雙方爭得面紅而赤把問題交到集團公司，集團公司財務(wù)部門多次協(xié)調(diào)未果，領(lǐng)導(dǎo)派遣我們內(nèi)部審計部門進駐。同志們加班加點、不分晝夜，把籌建期間的原始憑證、賬簿、報表逐一查看、分析，發(fā)現(xiàn)有單條腿作賬、有原始憑證與記賬憑證不符、有賬賬不符、賬表不符等混亂情況。我們從憑證做起，把錯的逐一理順，解開了糾纏不清的麻團，使財務(wù)得以順利交接。而后我們幫助財務(wù)建立健全管理體制。對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行梳理，查找風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全內(nèi)部控制體系的意見和建議。

　　四、加強審計質(zhì)量治理，防范審計風(fēng)險

　　審計質(zhì)量治理是指審計組織和審計職員為使審計過程、審計行為、審計結(jié)果達到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施。不論是全面質(zhì)量治理，還是項目的全過程質(zhì)量控制，考核、檢查的都是審計準(zhǔn)則和規(guī)范的落實。審計質(zhì)量的高低決定了審計風(fēng)險的大小，，審計質(zhì)量高，審計風(fēng)險就小，否則，審計風(fēng)險就大。審計職員不按照規(guī)范的審計程序和方法實施審計、發(fā)表審計意見、出具審計報告，就有可能引起訴訟，尤其是在人們法制觀念不斷增強的過程中，審計職員加強審計質(zhì)量治理、防范審計風(fēng)險的意識也要時刻牢記。

　　五、加強流程管理是提高審計質(zhì)量和效率的關(guān)鍵

　　通用審計程序分為準(zhǔn)備階段、實施階段和報告階段，在通用審計程序的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計根據(jù)自身實際情況，制定內(nèi)部審計作業(yè)程序，規(guī)范各個環(huán)節(jié)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和方法，加強流程管理是提高審計質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。
　　首先，加強審計項目的前期管理，重點是審前調(diào)查方案，同時審計人員按分工定期進行信息采集。信息采集的內(nèi)容可以包括被審計單位各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況、重要經(jīng)營信息、內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的情況、案件和重大違規(guī)事項發(fā)生情況等。
　　其次，抓好項目審計實施中的幾個關(guān)鍵。第一個關(guān)鍵是要注意合理進行資源配置，確保審計重點。
　　“審計重點”是在審計項目實施過程中，要求對審計重點方面、重點環(huán)節(jié)和重點問題查證，以確保既能按項目要求順利完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)，又能對重點問題查深查透，突出審計成果，提升審計質(zhì)量。第二個關(guān)鍵是要注意審計人員之間的信息溝通。在審計過程中審計人員各有分工，一般是按照不同的專業(yè)或不同的審計事項進行分工，如果機械地按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)“一事一稿”完成作業(yè)，就可能對事物的整體面貌進行了割裂，導(dǎo)致審計測試結(jié)果可能有所遺漏或存在偏差。第三個關(guān)鍵是要注意審計人員的日常工作小結(jié)。每日審計完畢，要給審計人員留出撰寫審計日志、理清思路的時間，做到審計工作日清日結(jié)。
　　再次，充分利用審計成果是提高審計質(zhì)量和效率的保證。要采取措施關(guān)注審計結(jié)論的落實情況有沒有轉(zhuǎn)化為“能量”。要充分利用現(xiàn)有的系統(tǒng)資源，在審計項目結(jié)束后，及時建立審計問題庫，做到對審計查出的每一項問題，都要逐一落實。要加強對審計成果的綜合分析，通過對審計發(fā)現(xiàn)問題的定性定量分析，看提出的問題是否符合客觀情況，是否從體制、機制上和制定、修改、完善規(guī)章的高度提出解決問題的辦法。區(qū)分普遍發(fā)生與偶然發(fā)生，從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，這對下一階段的審計工作具有非常重要的意義。
　　總之，搞好內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)，服務(wù)是第一要務(wù)。以富民強省為主線，增加價值為中心，強化內(nèi)控為重點，防范風(fēng)險為導(dǎo)向，幫助組織提高效率和實現(xiàn)目標(biāo)，還要規(guī)范內(nèi)審行為。認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》及《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，結(jié)合江蘇實際重新修訂《內(nèi)部審計規(guī)定》制定《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。還要提高隊伍素質(zhì)，發(fā)掘更多的高層次高素質(zhì)國際型內(nèi)審人才，同時推進內(nèi)審人員上崗制度，和內(nèi)審職稱制度。改進技術(shù)方法，加快計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用的步伐，開發(fā)和應(yīng)用適用的計算機輔助內(nèi)部審計軟件。