發(fā)布時(shí)間：2014-12-02 16:45

【摘要】 內(nèi)部審計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理水平提升的有力工具，是企業(yè)利益的保護(hù)者。國有企業(yè)在我國占據(jù)著舉足輕重的重要地位，大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱；是抗衡跨國公司的主力軍；是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐；是出口創(chuàng)匯的主要力量。因此國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也就愈發(fā)重要。十八大召開以來，在習(xí)近平總書記的號召下，中共中央政治局會議通過了改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，這對國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。目前，從社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和目前我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計(jì)還存在一些問題和不足，如法律法規(guī)建設(shè)滯后、審計(jì)工作缺乏規(guī)范性等問題還需要進(jìn)一步探討、研究和完善。我國內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)務(wù)研究與國際水平相比有很大差距,這也意味著有較廣闊的發(fā)展空間。帶著以上問題，本文選擇內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域最前沿的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對國有企業(yè)存在的固有問題進(jìn)行研究,既有理論意義又有現(xiàn)實(shí)意義。并且采用調(diào)查研究，案例分析，運(yùn)用理論聯(lián)系實(shí)際，定性分析以及定量分析相結(jié)合的方法，通過大量的文獻(xiàn)研究，為論文的論述提供的了理論基礎(chǔ)以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出建議和實(shí)施方案。通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析，提出了目前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的典型問題，為今后的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理提出了管理方向。 

1  緒  論  

1.1    研究的背景和意義 
1.1.1   研究背景     
國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，是與跨國公司競爭的主要力量；是我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，是我國出口創(chuàng)匯的主要動力�，F(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，各種新生事物層出不窮，新的商業(yè)模式隨之產(chǎn)生，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。它是基于現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要逐漸發(fā)展起來的,是提高企業(yè)管理水平的重要工具,是企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)管的有效方法,是企業(yè)利益相關(guān)者的保護(hù)傘。經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的基本前提。20 世紀(jì) 80 年代，我國的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開始起步發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革完善，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理必不可少的組成部分。由于各種不確定因素的存在，企業(yè)面臨的競爭壓力越來愈大，企業(yè)中存在的問題和賬項(xiàng)越來越多，審計(jì)業(yè)務(wù)越來越繁重，現(xiàn)代社會已經(jīng)迎來了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為目的的審計(jì)時(shí)代。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)起初主要應(yīng)用于社會審計(jì)（主要是注冊會計(jì)師審計(jì)），將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念和技術(shù)應(yīng)用于國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)之中，將對企業(yè)管理和發(fā)展起到重要作用，為現(xiàn)代企業(yè)管理注入新的活力。國有企業(yè)的發(fā)展對我國整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著舉足輕重的巨大影響。
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1.2    本文的基本框架和研究方法 
1.2.1   本文的基本框架       
然而與國外發(fā)達(dá)國家相比，不論是外部審計(jì)還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不論是制度還是方法，都還需要進(jìn)一步優(yōu)化提高。本文通過對我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行調(diào)查分析，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理論，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的典型問題提出了一些整改建議，為企業(yè)今后在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了一些管理意見。全文分為六個(gè)部分：第一部分緒論。分析研究的背景，確定研究的對象、目的以及意義。研究對象以及方法，分析了論文的重點(diǎn)以及難點(diǎn)等問題。第二部分為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論基礎(chǔ)。第三部分分析對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究的必要性。第四部分以國有企業(yè) BD 供電公司為案例進(jìn)行深入分析。第五部分提出解決問題的方案和對策。第六部分為結(jié)論與展望。 本文采用調(diào)查研究，案例分析，運(yùn)用理論聯(lián)系實(shí)際，定性分析以及定量分析相結(jié)合的方法，綜合運(yùn)用推理、歸納以及總結(jié)的手段，通過大量的文獻(xiàn)研究，為論文的論述提供的了理論基礎(chǔ)以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出建議和實(shí)施方案。二十世紀(jì)八十年代，我國成立中華人民共和國審計(jì)署，國家審計(jì)制度全面恢復(fù)，并且得到逐漸完善。內(nèi)部審計(jì)也得到迅速發(fā)展，許多國內(nèi)的大型企業(yè)和集體響應(yīng)國家政策設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的職能部門，確立了內(nèi)部審計(jì)的地位。本文著重對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，理論結(jié)合實(shí)踐擬解決的關(guān)鍵問題在于：
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2   風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ) 

 2.1    審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 
2.1.1   審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)       
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)組織和審計(jì)人員在審計(jì)的過程中，受到主體、客體和各種環(huán)境等多方面不確定因素的作用而產(chǎn)生的。其中主體因素是指審計(jì)主體的不當(dāng)行為導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素；客體因素包括被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)誤決策以及造假行為等引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境因素主要有政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素、法律因素、市場因素等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性等特點(diǎn)。 審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，應(yīng)該能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證而非絕對保證。合理保證意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能被完全消除，審計(jì)人員通過制定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系用模型表示為： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 這個(gè)模型也就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以看到，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。一般而言，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。    
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2.2    內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展 
2.2.1   內(nèi)部審計(jì)的概念、目標(biāo)和職能  
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動，它通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評價(jià)和提出建議，來促進(jìn)和改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)以為企業(yè)增加價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為目的。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中產(chǎn)生出來的，內(nèi)部審計(jì)人員不從事生產(chǎn)和銷售活動，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但他們可以通過收集生產(chǎn)和銷售過程的資料，查明和評估存在的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用自己的遠(yuǎn)見卓識，把握機(jī)遇，并將這些有價(jià)值的信息以建議、忠告、報(bào)告或其他方式，通報(bào)給管理層或全體人員，為企業(yè)帶來巨大的機(jī)會利益。研究內(nèi)部審計(jì)的職能，有助于提出符合實(shí)際的審計(jì)目標(biāo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力，以便完成審計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能和作用。一般認(rèn)為，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、預(yù)警、控制、評價(jià)和服務(wù)五種主要職能。
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3  國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析 .............12 
3.1  國有企業(yè)的特點(diǎn) .............12 
3.2  我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀環(huán)境分析 .............13 
3.3  國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的典型問題 ..........17 
4  GD 供電公司內(nèi)部審計(jì)方案分析.............20 
4.1  GD 供電公司簡介.............20 
4.2  GD 供電公司內(nèi)部審計(jì)組織模式探討.............21 
4.3  GD 供電公司內(nèi)部審計(jì)方案設(shè)計(jì)..............22 
5 解決國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中 ...........28 
5.1  從上到下提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作 ...........28 
5.2  優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式，提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性 ............29 
5.3  提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加快企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)信息化建設(shè) ..........29

5  解決國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中 存在問題的主要措施  

5.1    從上到下提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作     
現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)全球化、信息化，各種新生事物層出不窮，新的經(jīng)濟(jì)形勢，新的管理模式，新的消費(fèi)習(xí)慣也就應(yīng)運(yùn)而生。隨之帶來的是企業(yè)管理的復(fù)雜性和多變性。在這樣的大環(huán)境下，國有企業(yè)在黨中央的領(lǐng)導(dǎo)下，也在不斷的調(diào)整和完善自己的管理體制和經(jīng)營模式。新的管理體制和經(jīng)營模式帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，在某些國有企業(yè)內(nèi)部，特別是一些國有大中型企業(yè)，某些處于高級職位的領(lǐng)導(dǎo)層干部思想觀念桎梏老化，沒有跟上時(shí)代，對新形勢下企業(yè)面臨的新風(fēng)險(xiǎn)沒有正確的認(rèn)識，風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，更不用說采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。這種面對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度對國有企業(yè)改制和創(chuàng)新發(fā)展是極為不利的。 面對新的風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)從上到下，從頂層的股東會、董事會、監(jiān)事會成員，到中層管理者，甚至到通員工都應(yīng)該調(diào)整態(tài)度，積極的面對企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)，并且采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等風(fēng)險(xiǎn)管理。 首先，風(fēng)險(xiǎn)識別的方法有很多種，如財(cái)務(wù)報(bào)表法、環(huán)境分析法、頭腦風(fēng)暴法等等。從財(cái)務(wù)的角度上看，可以通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體分析，也可以從各個(gè)賬戶認(rèn)定的層面進(jìn)行分析。
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6   結(jié)論與展望     
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是伴隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步產(chǎn)生的，它的出現(xiàn)歸根到底是為了服務(wù)于企業(yè)，審計(jì)結(jié)果是管理層為了更好的了解企業(yè)、治理企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)從最初的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)，過渡到后來的管理審計(jì)，再到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，經(jīng)歷了漫長的過程。不管是上市公司、民營公司、外資企業(yè)還是國有企業(yè)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目的都是為了企業(yè)的發(fā)展。本文主要致力于研究國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況。目前，我國的內(nèi)部審計(jì)還處于從管理型審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)過渡的階段，然而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和技術(shù)在國外發(fā)達(dá)國家已經(jīng)發(fā)展的非常成熟。因此，深入研究將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念應(yīng)用于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是非常有必要的。本文以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)為理論基礎(chǔ)，深入分析了我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，并指出了其存在的典型問題。隨后，以非常具有國企代表性的 GD 供電公司為案例，對該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行了深入淺出的探討，并且為 GD 供電公司設(shè)計(jì)了內(nèi)部審計(jì)方案。最后，通過總結(jié)歸納和案例分析，為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題提出了解決措施。通過這一系列的研究，可以得到如下結(jié)論：第一，從思想上，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展，必須結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境，國際和國內(nèi)環(huán)境，不斷進(jìn)行自我變革。事實(shí)證明，只有改革開放，才能發(fā)展進(jìn)步。
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本文編號：10201