發(fā)布時間：2014-12-02 16:45

【摘要】 內(nèi)部審計是社會經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理水平提升的有力工具，是企業(yè)利益的保護者。國有企業(yè)在我國占據(jù)著舉足輕重的重要地位，大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中的中流砥柱；是抗衡跨國公司的主力軍；是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐；是出口創(chuàng)匯的主要力量。因此國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作也就愈發(fā)重要。十八大召開以來，在習近平總書記的號召下，中共中央政治局會議通過了改進工作作風、密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定，這對國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。目前，從社會經(jīng)濟發(fā)展的需要和目前我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計還存在一些問題和不足，如法律法規(guī)建設(shè)滯后、審計工作缺乏規(guī)范性等問題還需要進一步探討、研究和完善。我國內(nèi)部審計理論及實務研究與國際水平相比有很大差距,這也意味著有較廣闊的發(fā)展空間。帶著以上問題，本文選擇內(nèi)部審計領(lǐng)域最前沿的風險導向內(nèi)部審計對國有企業(yè)存在的固有問題進行研究,既有理論意義又有現(xiàn)實意義。并且采用調(diào)查研究，案例分析，運用理論聯(lián)系實際，定性分析以及定量分析相結(jié)合的方法，通過大量的文獻研究，為論文的論述提供的了理論基礎(chǔ)以及實踐經(jīng)驗，對國有企業(yè)風險導向?qū)徲嬏岢鼋ㄗh和實施方案。通過運用風險導向?qū)徲嬂碚摚瑢�國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析，提出了目前國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的典型問題，為今后的內(nèi)部控制和財務管理提出了管理方向。 

1  緒  論  

1.1    研究的背景和意義 
1.1.1   研究背景     
國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟的發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，是與跨國公司競爭的主要力量；是我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，是我國出口創(chuàng)匯的主要動力。現(xiàn)代社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展，各種新生事物層出不窮，新的商業(yè)模式隨之產(chǎn)生，內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。它是基于現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的需要逐漸發(fā)展起來的,是提高企業(yè)管理水平的重要工具,是企業(yè)進行自我監(jiān)管的有效方法,是企業(yè)利益相關(guān)者的保護傘。經(jīng)濟責任關(guān)系是內(nèi)部審計產(chǎn)生的基本前提。20 世紀 80 年代，我國的內(nèi)部審計業(yè)務開始起步發(fā)展，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展以及我國社會主義市場經(jīng)濟體制的改革完善，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)管理必不可少的組成部分。由于各種不確定因素的存在，企業(yè)面臨的競爭壓力越來愈大，企業(yè)中存在的問題和賬項越來越多，審計業(yè)務越來越繁重，現(xiàn)代社會已經(jīng)迎來了以風險為導向、以控制為目的的審計時代。風險導向?qū)徲嬈鸪踔饕獞�用于社會審計（主要是注冊會計師審計），將風險導向的理念和技術(shù)應用于國有企業(yè)的內(nèi)部審計之中，將對企業(yè)管理和發(fā)展起到重要作用，為現(xiàn)代企業(yè)管理注入新的活力。國有企業(yè)的發(fā)展對我國整個國民經(jīng)濟的發(fā)展起著舉足輕重的巨大影響。
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1.2    本文的基本框架和研究方法 
1.2.1   本文的基本框架       
然而與國外發(fā)達國家相比，不論是外部審計還是企業(yè)內(nèi)部審計，不論是制度還是方法，都還需要進一步優(yōu)化提高。本文通過對我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的情況進行調(diào)查分析，應用風險導向的審計理論，對企業(yè)內(nèi)部審計存在的典型問題提出了一些整改建議，為企業(yè)今后在內(nèi)部控制和財務管理中存在的風險提出了一些管理意見。全文分為六個部分：第一部分緒論。分析研究的背景，確定研究的對象、目的以及意義。研究對象以及方法，分析了論文的重點以及難點等問題。第二部分為風險導向?qū)徲嫷睦碚摶�礎(chǔ)。第三部分分析對國有企業(yè)內(nèi)部審計進行研究的必要性。第四部分以國有企業(yè) BD 供電公司為案例進行深入分析。第五部分提出解決問題的方案和對策。第六部分為結(jié)論與展望。 本文采用調(diào)查研究，案例分析，運用理論聯(lián)系實際，定性分析以及定量分析相結(jié)合的方法，綜合運用推理、歸納以及總結(jié)的手段，通過大量的文獻研究，為論文的論述提供的了理論基礎(chǔ)以及實踐經(jīng)驗，對國有企業(yè)風險導向?qū)徲嬏岢鼋ㄗh和實施方案。二十世紀八十年代，我國成立中華人民共和國審計署，國家審計制度全面恢復，并且得到逐漸完善。內(nèi)部審計也得到迅速發(fā)展，許多國內(nèi)的大型企業(yè)和集體響應國家政策設(shè)立內(nèi)部審計的職能部門，確立了內(nèi)部審計的地位。本文著重對國有企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務進行研究，理論結(jié)合實踐擬解決的關(guān)鍵問題在于：
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2   風險導向下內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ) 

 2.1    審計風險準則 
2.1.1   審計風險的含義和特點       
審計風險是審計組織和審計人員在審計的過程中，受到主體、客體和各種環(huán)境等多方面不確定因素的作用而產(chǎn)生的。其中主體因素是指審計主體的不當行為導致的審計風險因素；客體因素包括被審計單位的經(jīng)營風險、錯誤決策以及造假行為等引發(fā)的審計風險；環(huán)境因素主要有政治經(jīng)濟環(huán)境因素、法律因素、市場因素等。審計風險具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性等特點。 審計人員按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，應該能夠?qū)ω攧請蟊碚�體不存在重大錯報獲取合理保證而非絕對保證。合理保證意味著審計風險不能被完全消除，審計人員通過制定計劃和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降低到可接受的水平。 審計風險各要素之間的關(guān)系用模型表示為： 審計風險=重大錯報風險×檢查風險 這個模型也就是審計風險模型。從審計風險模型可以看到，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。一般而言，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。    
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2.2    內(nèi)部審計的發(fā)展 
2.2.1   內(nèi)部審計的概念、目標和職能  
中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是指在企業(yè)內(nèi)部進行的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，它通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審查、評價和提出建議，來促進和改善企業(yè)運行的效率效果，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。 內(nèi)部審計以為企業(yè)增加價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標為目的。價值是從生產(chǎn)和銷售過程中產(chǎn)生出來的，內(nèi)部審計人員不從事生產(chǎn)和銷售活動，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值。但他們可以通過收集生產(chǎn)和銷售過程的資料，查明和評估存在的風險，運用自己的遠見卓識，把握機遇，并將這些有價值的信息以建議、忠告、報告或其他方式，通報給管理層或全體人員，為企業(yè)帶來巨大的機會利益。研究內(nèi)部審計的職能，有助于提出符合實際的審計目標，并賦予內(nèi)部審計人員相應的職責和權(quán)力，以便完成審計任務、實現(xiàn)審計目標，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的職能和作用。一般認為，現(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、預警、控制、評價和服務五種主要職能。
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3  國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析 .............12 
3.1  國有企業(yè)的特點 .............12 
3.2  我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀環(huán)境分析 .............13 
3.3  國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的典型問題 ..........17 
4  GD 供電公司內(nèi)部審計方案分析.............20 
4.1  GD 供電公司簡介.............20 
4.2  GD 供電公司內(nèi)部審計組織模式探討.............21 
4.3  GD 供電公司內(nèi)部審計方案設(shè)計..............22 
5 解決國有企業(yè)內(nèi)部審計中 ...........28 
5.1  從上到下提高風險防范意識，開展風險管理工作 ...........28 
5.2  優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計組織模式，提高內(nèi)審部門的獨立性 ............29 
5.3  提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加快企業(yè)內(nèi)審業(yè)務信息化建設(shè) ..........29

5  解決國有企業(yè)內(nèi)部審計中 存在問題的主要措施  

5.1    從上到下提高風險防范意識，開展風險管理工作     
現(xiàn)代社會經(jīng)濟全球化、信息化，各種新生事物層出不窮，新的經(jīng)濟形勢，新的管理模式，新的消費習慣也就應運而生。隨之帶來的是企業(yè)管理的復雜性和多變性。在這樣的大環(huán)境下，國有企業(yè)在黨中央的領(lǐng)導下，也在不斷的調(diào)整和完善自己的管理體制和經(jīng)營模式。新的管理體制和經(jīng)營模式帶來新的風險，在某些國有企業(yè)內(nèi)部，特別是一些國有大中型企業(yè)，某些處于高級職位的領(lǐng)導層干部思想觀念桎梏老化，沒有跟上時代，對新形勢下企業(yè)面臨的新風險沒有正確的認識，風險防范意識薄弱，更不用說采取措施進行風險評估和風險應對。這種面對風險的態(tài)度對國有企業(yè)改制和創(chuàng)新發(fā)展是極為不利的。 面對新的風險，國有企業(yè)從上到下，從頂層的股東會、董事會、監(jiān)事會成員，到中層管理者，甚至到通員工都應該調(diào)整態(tài)度，積極的面對企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的新風險，并且采取適當?shù)拇胧┻M行風險評估和風險應對等風險管理。 首先，風險識別的方法有很多種，如財務報表法、環(huán)境分析法、頭腦風暴法等等。從財務的角度上看，可以通過財務報表進行整體分析，也可以從各個賬戶認定的層面進行分析。
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6   結(jié)論與展望     
企業(yè)內(nèi)部審計是伴隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展而逐步產(chǎn)生的，它的出現(xiàn)歸根到底是為了服務于企業(yè)，審計結(jié)果是管理層為了更好的了解企業(yè)、治理企業(yè)。內(nèi)部審計從最初的財務賬項審計，過渡到后來的管理審計，再到現(xiàn)在的風險導向?qū)徲�，�?jīng)歷了漫長的過程。不管是上市公司、民營公司、外資企業(yè)還是國有企業(yè)，設(shè)立內(nèi)部審計的目的都是為了企業(yè)的發(fā)展。本文主要致力于研究國有企業(yè)的內(nèi)部審計情況。目前，我國的內(nèi)部審計還處于從管理型審計向風險導向型審計過渡的階段，然而風險導向?qū)徲嫷睦砟詈图夹g(shù)在國外發(fā)達國家已經(jīng)發(fā)展的非常成熟。因此，深入研究將風險導向的理念應用于國有企業(yè)內(nèi)部審計是非常有必要的。本文以風險導向下的內(nèi)部審計為理論基礎(chǔ)，深入分析了我國國有企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀，并指出了其存在的典型問題。隨后，以非常具有國企代表性的 GD 供電公司為案例，對該企業(yè)的內(nèi)部審計模式進行了深入淺出的探討，并且為 GD 供電公司設(shè)計了內(nèi)部審計方案。最后，通過總結(jié)歸納和案例分析，為國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題提出了解決措施。通過這一系列的研究，可以得到如下結(jié)論：第一，從思想上，國有企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展，必須結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境，國際和國內(nèi)環(huán)境，不斷進行自我變革。事實證明，只有改革開放，才能發(fā)展進步。
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本文編號：10201