發(fā)布時(shí)間：2014-07-28 21:27

　　2.1不帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
　　2.1.1 無追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，借記“銀行存款”及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
　　到期時(shí)：
　　1）如對方付款，無需做賬務(wù)處理。
　　2）如對方不付款， 在不附追索權(quán)情況下也無需做賬務(wù)處理。
　　2.1.2 帶有追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)：借記“銀行存款”及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“短期借款”科目。
　　到期時(shí)：
　　1）對方付款，借記“短期借款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
　　2）對方不付款， 在附追索權(quán)情況下，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，同時(shí)，借記“短期借款”，貸記“銀行存款”科目。
　　如因短期借款發(fā)生有借款利息費(fèi)用，則借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”科目。如果賬上款項(xiàng)不足支付短期借款，則只需借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
　　2.2帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
　　2.2.1 無追索權(quán)帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)， 借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 到期時(shí)：如對方付款，無需做賬務(wù)處理；如對方不付款， 在不附追索權(quán)情況下也無需做賬務(wù)處理。
　　2.2.2 有追索權(quán)帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
　　1）計(jì)息時(shí)：跨6月30日或12月31日兩點(diǎn)時(shí)計(jì)息時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　2）貼現(xiàn)時(shí)：借記“銀行存款”（按貼現(xiàn)凈額），貸記“短期借款”（按到期本息），按兩者之間差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　3）到期時(shí)：如對方付款，應(yīng)補(bǔ)記利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。同時(shí)，借記“短期借款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
　　如到期對方不付款， 在附追索權(quán)情況下，先補(bǔ)記未計(jì)部分利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。同時(shí)，轉(zhuǎn)銷應(yīng)賬票據(jù)賬面余額。借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”（按本息之和），同時(shí)，借記“短期借款”（按本息之和），貸記“銀行存款”科目。
　　如短期借款發(fā)生有借款利息費(fèi)用，則借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”科目。如果賬上款項(xiàng)不足支付短期借款，則應(yīng)補(bǔ)記利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。同時(shí)，轉(zhuǎn)銷應(yīng)賬票據(jù)賬面余額至“應(yīng)收賬款”科目，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 若短期借款無力支付，掛在賬上。只是要按相關(guān)規(guī)定計(jì)算并計(jì)提借款利息。
　　商業(yè)匯票的貼現(xiàn)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移可分為兩種情況。一種是附追索權(quán)的貼現(xiàn)，即貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負(fù)連帶責(zé)任；另一種不附追索權(quán)的貼現(xiàn)，即企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。盡管從理論上講，銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票可能兌現(xiàn)的概率要高，但我們不能簡單以為銀行承兌匯票就屬于無追索權(quán)，商業(yè)承兌匯票就一定是帶有追索權(quán)。因?yàn)殂y行承兌匯票并不是全無支付風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)在貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)，筆耕文化傳播，應(yīng)當(dāng)事先約定該商業(yè)匯票是否帶追索權(quán)，而不應(yīng)簡單地以商業(yè)匯票的種類判斷其是否具有追索權(quán)。

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