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商業(yè)匯票貼現(xiàn)核算

發(fā)布時間:2014-07-28 21:27

  2.1不帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
  2.1.1 無追索權(quán)貼現(xiàn)時,借記“銀行存款”及“財務(wù)費(fèi)用”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
  到期時:
  1)如對方付款,無需做賬務(wù)處理。
  2)如對方不付款, 在不附追索權(quán)情況下也無需做賬務(wù)處理。
  2.1.2 帶有追索權(quán)貼現(xiàn)時:借記“銀行存款”及“財務(wù)費(fèi)用”,貸記“短期借款”科目。
  到期時:
  1)對方付款,借記“短期借款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
  2)對方不付款, 在附追索權(quán)情況下,借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”,同時,借記“短期借款”,貸記“銀行存款”科目。
  如因短期借款發(fā)生有借款利息費(fèi)用,則借記“財務(wù)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”科目。如果賬上款項不足支付短期借款,則只需借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
  2.2帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
  2.2.1 無追索權(quán)帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn), 借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”,借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。 到期時:如對方付款,無需做賬務(wù)處理;如對方不付款, 在不附追索權(quán)情況下也無需做賬務(wù)處理。
  2.2.2 有追索權(quán)帶息商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
  1)計息時:跨6月30日或12月31日兩點時計息時,借記“應(yīng)收票據(jù)”,貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。
  2)貼現(xiàn)時:借記“銀行存款”(按貼現(xiàn)凈額),貸記“短期借款”(按到期本息),按兩者之間差額,借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。
  3)到期時:如對方付款,應(yīng)補(bǔ)記利息,借記“應(yīng)收票據(jù)”,貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。同時,借記“短期借款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
  如到期對方不付款, 在附追索權(quán)情況下,先補(bǔ)記未計部分利息,借記“應(yīng)收票據(jù)”,貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。同時,轉(zhuǎn)銷應(yīng)賬票據(jù)賬面余額。借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”(按本息之和),同時,借記“短期借款”(按本息之和),貸記“銀行存款”科目。
  如短期借款發(fā)生有借款利息費(fèi)用,則借記“財務(wù)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”科目。如果賬上款項不足支付短期借款,則應(yīng)補(bǔ)記利息,借記“應(yīng)收票據(jù)”,貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。同時,轉(zhuǎn)銷應(yīng)賬票據(jù)賬面余額至“應(yīng)收賬款”科目,借記“應(yīng)收賬款”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 若短期借款無力支付,掛在賬上。只是要按相關(guān)規(guī)定計算并計提借款利息。
  商業(yè)匯票的貼現(xiàn)根據(jù)其風(fēng)險是否轉(zhuǎn)移可分為兩種情況。一種是附追索權(quán)的貼現(xiàn),即貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負(fù)連帶責(zé)任;另一種不附追索權(quán)的貼現(xiàn),即企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。盡管從理論上講,銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票可能兌現(xiàn)的概率要高,但我們不能簡單以為銀行承兌匯票就屬于無追索權(quán),商業(yè)承兌匯票就一定是帶有追索權(quán)。因為銀行承兌匯票并不是全無支付風(fēng)險的。企業(yè)在貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時,筆耕文化傳播,應(yīng)當(dāng)事先約定該商業(yè)匯票是否帶追索權(quán),而不應(yīng)簡單地以商業(yè)匯票的種類判斷其是否具有追索權(quán)。

本文編號:6705

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