發(fā)布時間：2020-08-27 16:50

【摘要】：作為我國深圳交易所重要組成部分的中小板自正式啟動以來,發(fā)展十分迅速,中小板企業(yè)具有很高的成長性和很廣闊的市場前景,但是在內部控制信息披露方面也呈現(xiàn)出一些問題。通過分析中小板上市公司特征及對內部控制信息披露產(chǎn)生影響的相關因素,達到完善中小板上市公司內部控制信息披露的目的,進而提升我國中小板上市公司的市場競爭力。因為這些影響因素關系到上市公司的內部控制完善程度,關系到了上市公司能否披露較高質量的內部控制信息,關系到整個資本市場能否規(guī)范、合理地發(fā)展,所以這也使得本研究具有了較強的實踐意義。 本文主要采用規(guī)范研究與實證研究相結合的方法。本文主要分如下五個部分：(一)緒論部分,這部分主要從近年來出現(xiàn)的由于內部控制缺失帶來的財務問題的案例出發(fā),提出了研究中小板上市公司內部控制信息披露的研究背景及意義。在文獻綜述部分,主要介紹國內外的研究的成果和現(xiàn)狀,并在國內外研究成果基礎上歸納和總結已有研究的理論框架、模型、數(shù)據(jù)、方法等,從而為本文的研究找到切入點。(二)內部控制信息披露理論分析。先對內部控制、內部控制信息披露和內部控制自我評價三個概念進行界定,再對委托代理理論、信號傳遞理論、公共產(chǎn)品屬性理論三個理論進行闡述和分析。(三)對2008年底我國中小企業(yè)板294家上市公司的內部控制信息披露情況進行描述性統(tǒng)計,從內控自評報告評價依據(jù)、內控自評報告的內容等方面了解目前我國中小板上市公司內部控制信息披露的現(xiàn)狀。對評價依據(jù)和內容分別進行統(tǒng)計,最后指出存在的問題。(四)結合委托代理、信號傳遞、公共產(chǎn)品屬性三個理論框架,在公司治理、內部營運、外部監(jiān)督三個層面提出七個假設。選取2009年的中小板市場的上市公司和主板市場的上市公司作為研究對象,進行抽樣分別選取了61家和38家樣本數(shù)據(jù),然后對樣本數(shù)據(jù)進行描述性統(tǒng)計、相關分析和多元線性回歸分析來驗證前面所提假設,并將兩個市場的數(shù)據(jù)進行對比。(五)在前面的現(xiàn)狀分析和實證研究的基礎上得出研究結論,并比較中小板市場和主板市場在內部控制信息披露方面所存在的差異,兩個市場所具有的不同影響因素,進而在規(guī)范和完善內部控制信息披露方面為監(jiān)管部門提供政策建議。最后指出了本研究的局限性和后續(xù)研究方向。 通過本文的研究得出如下結論：(1)中小板市場與主板市場的內部控制信息披露程度的共同影響因素是會計師事務所聲譽、第一大股東持股比例。兩者的區(qū)別是中小板市場還受盈利能力的影響,而主板市場還受公司規(guī)模、專業(yè)委員會數(shù)目的影響。(2)中小板上市公司的內部控制信息披露程度的平均分數(shù)要比主板市場的平均分數(shù)高�？梢娚罱凰鶎χ行∑髽I(yè)板市場上市公司在內部控制信息披露方面比主板市場上市公司更加規(guī)范、嚴格,深交所有專門針對中小板市場的《中小企業(yè)板上市公司內部審計工作指引》。(3)從中小板上市公司和主板上市公司的抽樣樣本來看,這些公司聘請的會計所事務所是國內前十名的會計師事務所的分別占樣本的47.54%和42.11%,而且絕大多數(shù)的上市公司都是聘請國內的會計師事務所。
【學位授予單位】：揚州大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F275;F832.51;F224

【參考文獻】

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1 方紅星;孫

本文編號：2806362