商業(yè)銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價及實證分析研究
發(fā)布時間：2014-08-09 21:50
0 引言
0.1 研究背景與研究目的
商業(yè)銀行作為金融系統(tǒng)的核心組成部分，其運行的安全與穩(wěn)健對一個國家金融體系的穩(wěn)定及發(fā)展有著極其重要的作用，同時金融體系的健康運行是我國經(jīng)濟長足發(fā)展的重要保障。金融體系發(fā)展的大趨勢是不斷地全球化、自由化、信息化，近年來我國金融業(yè)開放程度增大，同行業(yè)競爭也日趨激烈、商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理的風險問題也日益突出。 內(nèi)部審計是一種相對獨立的評價與審查工作，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容由最初的財務(wù)與經(jīng)營審計逐漸向經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域擴展，這種變動對商業(yè)銀行經(jīng)營管理具有重要作用。正確認識并重視內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在城市商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的特殊地位和重要作用，加強對城市商業(yè)銀行負責人經(jīng)濟責任的監(jiān)督和評價，是現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計部門刻不容緩的任務(wù)。 商業(yè)銀行與一般的企業(yè)不用，因為商業(yè)銀行經(jīng)營的是貨幣業(yè)務(wù)，有著顯著地行業(yè)特殊性，其經(jīng)營管理的主要特點有：無實物資產(chǎn)變動、現(xiàn)金流短缺風險小、風險高、負債高、分支機構(gòu)遍布各地等。 其中，我國城市商業(yè)銀行因其服務(wù)對象主要為中小企業(yè)，在三四線城市中是金融業(yè)的中堅服務(wù)機構(gòu)，但卻受到基礎(chǔ)薄弱、制度落后等的困擾，而明確經(jīng)濟責任的內(nèi)部審計問題正是下一步開展工作要解決的重要問題。目前城市商業(yè)銀行主要實行的管理體制為總分行制，負責人由于所處的機構(gòu)層次不同而有著不同的權(quán)利與責任，即使處于同一層級，崗位不同權(quán)利與責任也不盡相同，因此單一指標體系評價所有領(lǐng)導者的權(quán)責是不恰當?shù)摹?/span>
.........
0.2 主要內(nèi)容與研究方法
本文的創(chuàng)新之處在于，根據(jù)國內(nèi)當前的商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀，使用層次分析方法，設(shè)計了針對臨商銀行的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的評價指標體系；并對臨商銀行十個有代表性的分支機構(gòu)的經(jīng)濟責任內(nèi)部審計進行橫向評價，以反映臨商銀行經(jīng)濟責任審計評價的總體狀況。本文研究的主要內(nèi)容分為四大部分： 第一部分：首先分析選題的背景和意義，總結(jié)國內(nèi)外已有的理論成果，商業(yè)銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的理論依據(jù)、基本內(nèi)涵和相關(guān)內(nèi)容，為全文奠定了堅實的 理論基礎(chǔ)。 第二部分：綜合分析了我國國內(nèi)目前經(jīng)濟責任審計工作的現(xiàn)狀，特別是國內(nèi)大型企事業(yè)單位經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的建設(shè)情況，在此基礎(chǔ)上，重點分析了臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的現(xiàn)狀和存在的問題，為本文構(gòu)建新的指標體系作了鋪墊。 第三部分：在對國內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計狀況的分析基礎(chǔ)上構(gòu)建臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系，并運用已構(gòu)建的評價體系，運用數(shù)據(jù)處理、層次分析、比較分析等多種方法，對臨商銀行的總體經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價進行多項分析比較，并且對臨商銀行縣域內(nèi)部分分支機構(gòu)經(jīng)濟責任審計進行綜合評價排名，以此分析臨商銀行總體的經(jīng)濟責任審計狀況。 最后，根據(jù)前文的分析和總結(jié)，分析出臨商銀行經(jīng)濟責任審計的不足之處提出相應(yīng)的政策建議。 本文主要采用數(shù)據(jù)模型研究方法和實證研究相結(jié)合、定性研究與定量研究相結(jié)合的方法，并借鑒了大量的審計研究成果，從理論上運用層次分析（AHP）的方法構(gòu)建了臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價模型，并通過實際數(shù)據(jù)檢驗表明該模型具有實際應(yīng)用價值。
..........
1 經(jīng)濟責任審計理論綜述
1.1 經(jīng)濟責任審計的理論依據(jù)
經(jīng)濟管理權(quán)與財產(chǎn)所有權(quán)分離開來是審計產(chǎn)生的主要客觀條件，審計的主要目的是確保財產(chǎn)所有者的權(quán)益不受侵害，即其財產(chǎn)的完整與安全能夠得到保障，審查管理者提供的會計資料是否準確真實，準確界定管理者的管理范圍與責任。 廣義上來說，經(jīng)濟責任的審計包含任何一種審計。具體看來，與經(jīng)濟責任有所關(guān)聯(lián)的審計形式都可以歸類為經(jīng)濟責任審計，經(jīng)濟審計的主要責任是審查存在經(jīng)濟責任關(guān)系的主體之間應(yīng)該承擔的經(jīng)濟責任進行有效監(jiān)管與控制，這里的主體可以是企業(yè)之間，也可以是企業(yè)與國家、企業(yè)與勞動者、勞動者與國家。 經(jīng)濟責任審計，從狹義上來看，則是近年來根據(jù)《審計法》及其實施條例進行的，對我國國家機關(guān)領(lǐng)導干部以及國家控股的企事業(yè)單位負責人的經(jīng)營管理過程中的職責的審計工作，該工作通常在上述人群的任期或是離職時進行。該審計活動是區(qū)別于常規(guī)審計的經(jīng)濟責任審計，后者的出發(fā)點是維護國家及審計單位的秩序，維護法紀，完善經(jīng)營管理流程、促進經(jīng)濟效益的提升。前者最主要的任務(wù)是清晰的界定責任人在整個任職過程中應(yīng)當承擔的責任，為單位內(nèi)部其他機構(gòu)及外部的監(jiān)察機構(gòu)等進行相應(yīng)的評價提供參考。
........
1.2 經(jīng)濟責任審計的相關(guān)理論
1.2.1 委托代理理論
20 世紀 70 年代莫里斯、羅斯、威爾森等人提出了委托代理理論【3】, 為分析企業(yè)復雜的契約關(guān)系并得出合理有效的企業(yè)制度安排提供了理論支撐。 委托代理關(guān)系在委托--代理理論中被視為是一種契約，分為委托方和代理方，其中委托人賦予代理方一定的決策的權(quán)限，來為委托人從事某些活動。其中委托方與代理方多可以是一人或者多人。由于雙方之間存在著信息不對稱，因此在委托代理的整個過程中，委托人是風險的承受者，風險主要為代理方不當?shù)墓芾砘蛘咂渌袨榭赡茉斐傻慕o委托方財產(chǎn)帶來損失的可能性【4】。委托代理關(guān)系在現(xiàn)實中更多的表現(xiàn)為資產(chǎn)所有者與管理者的關(guān)系。享有資產(chǎn)所有權(quán)的所有者最初可能同時是管理者，但伴隨著企業(yè)不斷擴大規(guī)模及擴張經(jīng)營范圍等，管理的難度不斷加大，使得所有者直接管理其資產(chǎn)變得非常困難，因此絕大部分的資產(chǎn)所有者會聘請專業(yè)的管理人員，負責企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，這是出現(xiàn)了委托人和受托人的不同角色。委托人有對企業(yè)的最終所有權(quán)，其將部分的管理職權(quán)賦予受托的管理者，使其在一定的范疇內(nèi)享有企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，并且這些權(quán)利的行使要受到所有者即受托人的監(jiān)督。因此兩者間形成了委托代理關(guān)系【5】。
............
3 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價體系的構(gòu)建............ 15
3.1 經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的構(gòu)建原則...........15
3.2 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的建立.........16
4 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價數(shù)學模型的構(gòu)建 .......... 23
4.1 經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價的方法 ..........23
4.2 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價模型的構(gòu)建............26
4.3 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價模型數(shù)據(jù)的選取..........31
5 完善臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的對策建議............ 34
5.2 建立經(jīng)濟責任內(nèi)部審計運行制度體系.........35
5.3 創(chuàng)建經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價數(shù)據(jù)庫...........36
5 完善臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的對策建議
目前，要優(yōu)化臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計，本文構(gòu)建完善了臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系并進行了實證驗證，結(jié)果為各支行的一把手任期內(nèi)經(jīng)濟效益良莠不齊，影響因素除了常規(guī)的硬件條件如資產(chǎn)規(guī)模和人員素質(zhì)的差別外，本文認為，各分支行經(jīng)營績效出現(xiàn)差異的重要原因無外乎以下幾個方面： 第一,對經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的思想認識有差異，領(lǐng)導重視程度的不同導致其運行效果的差異化。本文建議擺正經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的定位，以加強領(lǐng)導，提供保障。 第二，臨商銀行內(nèi)部仍未建立完善一個有效的經(jīng)濟責任內(nèi)部審計運行制度體系，不能將審計的權(quán)威和功能落到實處，基于此，本文從建立健全經(jīng)濟責任內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度、執(zhí)行審前預告制度、嚴格審后公示制度和強化審計結(jié)果責任追究制度等方面給出建立相應(yīng)的對策。 第三，作為設(shè)計評價指標體系和運行評價模型的前提條件，本文建議創(chuàng)建經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價數(shù)據(jù)庫，以有利于及時了解臨商銀行領(lǐng)導干部任期的基本情況，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。第四，通過調(diào)查和實證，本文認為臨商銀行在經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的構(gòu)建方面還有待進一步深化和完善，各分支機構(gòu)的該指標體系和評價模型的運用上存在量的差別也是其經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)差異的重要原因。因此，本文建議臨商銀行從建立財務(wù)導向的綜合評價模式、全面選擇評價指標和采用行業(yè)標準等方面來完善評價指標體系，這也是本文的重點內(nèi)容。
.........
6 結(jié)束語
近年來，臨商銀行堅持以風險為導向，立足監(jiān)督、服務(wù)與評價，積極開展經(jīng)濟責任內(nèi)部審計工作，努力推進以真實性、合規(guī)性的財務(wù)收支審計為主，向財務(wù)收支審計和內(nèi)部控制及風險管理為導向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型，取得了一定的成績。經(jīng)濟責任內(nèi)部審計是一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度，是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新，其重要性日益突顯。開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任內(nèi)部審計，主要審查其應(yīng)履行的財產(chǎn)責任、會計責任、經(jīng)營管理責任、財經(jīng)法紀責任，以核查領(lǐng)導干部對其經(jīng)濟責任和直接責任的履行情況，以及執(zhí)行任務(wù)過程中遵守紀律的情況，為嚴肅財經(jīng)紀律、強化監(jiān)督管理提供了制度保障，從而有效預防領(lǐng)導干部履行義務(wù)不力和腐敗墮落現(xiàn)象的發(fā)生。然而隨著外部監(jiān)管機構(gòu)逐步加強對金融機構(gòu)高級管理人員的管理、審計垂直管理體制的實行等內(nèi)外部環(huán)境的改變，舊的審計評價體系在適應(yīng)新環(huán)境、新體制，解決新問題以及實際操作的效率、效果等方面逐步暴露出一些缺陷，如指標設(shè)計不夠全面，同級審計監(jiān)督力度微弱，未建立完善一支高效專業(yè)化的審計人員隊伍等問題。 而要改進這些問題和缺陷，完善臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價體系，首要的就是建立一套完整全面的評價指標體系。
...........
參考文獻(略)
本文編號：8271
0.1 研究背景與研究目的
商業(yè)銀行作為金融系統(tǒng)的核心組成部分，其運行的安全與穩(wěn)健對一個國家金融體系的穩(wěn)定及發(fā)展有著極其重要的作用，同時金融體系的健康運行是我國經(jīng)濟長足發(fā)展的重要保障。金融體系發(fā)展的大趨勢是不斷地全球化、自由化、信息化，近年來我國金融業(yè)開放程度增大，同行業(yè)競爭也日趨激烈、商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理的風險問題也日益突出。 內(nèi)部審計是一種相對獨立的評價與審查工作，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容由最初的財務(wù)與經(jīng)營審計逐漸向經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域擴展，這種變動對商業(yè)銀行經(jīng)營管理具有重要作用。正確認識并重視內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在城市商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的特殊地位和重要作用，加強對城市商業(yè)銀行負責人經(jīng)濟責任的監(jiān)督和評價，是現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計部門刻不容緩的任務(wù)。 商業(yè)銀行與一般的企業(yè)不用，因為商業(yè)銀行經(jīng)營的是貨幣業(yè)務(wù)，有著顯著地行業(yè)特殊性，其經(jīng)營管理的主要特點有：無實物資產(chǎn)變動、現(xiàn)金流短缺風險小、風險高、負債高、分支機構(gòu)遍布各地等。 其中，我國城市商業(yè)銀行因其服務(wù)對象主要為中小企業(yè)，在三四線城市中是金融業(yè)的中堅服務(wù)機構(gòu)，但卻受到基礎(chǔ)薄弱、制度落后等的困擾，而明確經(jīng)濟責任的內(nèi)部審計問題正是下一步開展工作要解決的重要問題。目前城市商業(yè)銀行主要實行的管理體制為總分行制，負責人由于所處的機構(gòu)層次不同而有著不同的權(quán)利與責任，即使處于同一層級，崗位不同權(quán)利與責任也不盡相同，因此單一指標體系評價所有領(lǐng)導者的權(quán)責是不恰當?shù)摹?/span>
.........
0.2 主要內(nèi)容與研究方法
本文的創(chuàng)新之處在于，根據(jù)國內(nèi)當前的商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀，使用層次分析方法，設(shè)計了針對臨商銀行的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的評價指標體系；并對臨商銀行十個有代表性的分支機構(gòu)的經(jīng)濟責任內(nèi)部審計進行橫向評價，以反映臨商銀行經(jīng)濟責任審計評價的總體狀況。本文研究的主要內(nèi)容分為四大部分： 第一部分：首先分析選題的背景和意義，總結(jié)國內(nèi)外已有的理論成果，商業(yè)銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的理論依據(jù)、基本內(nèi)涵和相關(guān)內(nèi)容，為全文奠定了堅實的 理論基礎(chǔ)。 第二部分：綜合分析了我國國內(nèi)目前經(jīng)濟責任審計工作的現(xiàn)狀，特別是國內(nèi)大型企事業(yè)單位經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的建設(shè)情況，在此基礎(chǔ)上，重點分析了臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的現(xiàn)狀和存在的問題，為本文構(gòu)建新的指標體系作了鋪墊。 第三部分：在對國內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計狀況的分析基礎(chǔ)上構(gòu)建臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系，并運用已構(gòu)建的評價體系，運用數(shù)據(jù)處理、層次分析、比較分析等多種方法，對臨商銀行的總體經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價進行多項分析比較，并且對臨商銀行縣域內(nèi)部分分支機構(gòu)經(jīng)濟責任審計進行綜合評價排名，以此分析臨商銀行總體的經(jīng)濟責任審計狀況。 最后，根據(jù)前文的分析和總結(jié)，分析出臨商銀行經(jīng)濟責任審計的不足之處提出相應(yīng)的政策建議。 本文主要采用數(shù)據(jù)模型研究方法和實證研究相結(jié)合、定性研究與定量研究相結(jié)合的方法，并借鑒了大量的審計研究成果，從理論上運用層次分析（AHP）的方法構(gòu)建了臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價模型，并通過實際數(shù)據(jù)檢驗表明該模型具有實際應(yīng)用價值。
..........
1 經(jīng)濟責任審計理論綜述
1.1 經(jīng)濟責任審計的理論依據(jù)
經(jīng)濟管理權(quán)與財產(chǎn)所有權(quán)分離開來是審計產(chǎn)生的主要客觀條件，審計的主要目的是確保財產(chǎn)所有者的權(quán)益不受侵害，即其財產(chǎn)的完整與安全能夠得到保障，審查管理者提供的會計資料是否準確真實，準確界定管理者的管理范圍與責任。 廣義上來說，經(jīng)濟責任的審計包含任何一種審計。具體看來，與經(jīng)濟責任有所關(guān)聯(lián)的審計形式都可以歸類為經(jīng)濟責任審計，經(jīng)濟審計的主要責任是審查存在經(jīng)濟責任關(guān)系的主體之間應(yīng)該承擔的經(jīng)濟責任進行有效監(jiān)管與控制，這里的主體可以是企業(yè)之間，也可以是企業(yè)與國家、企業(yè)與勞動者、勞動者與國家。 經(jīng)濟責任審計，從狹義上來看，則是近年來根據(jù)《審計法》及其實施條例進行的，對我國國家機關(guān)領(lǐng)導干部以及國家控股的企事業(yè)單位負責人的經(jīng)營管理過程中的職責的審計工作，該工作通常在上述人群的任期或是離職時進行。該審計活動是區(qū)別于常規(guī)審計的經(jīng)濟責任審計，后者的出發(fā)點是維護國家及審計單位的秩序，維護法紀，完善經(jīng)營管理流程、促進經(jīng)濟效益的提升。前者最主要的任務(wù)是清晰的界定責任人在整個任職過程中應(yīng)當承擔的責任，為單位內(nèi)部其他機構(gòu)及外部的監(jiān)察機構(gòu)等進行相應(yīng)的評價提供參考。
........
1.2 經(jīng)濟責任審計的相關(guān)理論
1.2.1 委托代理理論
20 世紀 70 年代莫里斯、羅斯、威爾森等人提出了委托代理理論【3】, 為分析企業(yè)復雜的契約關(guān)系并得出合理有效的企業(yè)制度安排提供了理論支撐。 委托代理關(guān)系在委托--代理理論中被視為是一種契約，分為委托方和代理方，其中委托人賦予代理方一定的決策的權(quán)限，來為委托人從事某些活動。其中委托方與代理方多可以是一人或者多人。由于雙方之間存在著信息不對稱，因此在委托代理的整個過程中，委托人是風險的承受者，風險主要為代理方不當?shù)墓芾砘蛘咂渌袨榭赡茉斐傻慕o委托方財產(chǎn)帶來損失的可能性【4】。委托代理關(guān)系在現(xiàn)實中更多的表現(xiàn)為資產(chǎn)所有者與管理者的關(guān)系。享有資產(chǎn)所有權(quán)的所有者最初可能同時是管理者，但伴隨著企業(yè)不斷擴大規(guī)模及擴張經(jīng)營范圍等，管理的難度不斷加大，使得所有者直接管理其資產(chǎn)變得非常困難，因此絕大部分的資產(chǎn)所有者會聘請專業(yè)的管理人員，負責企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，這是出現(xiàn)了委托人和受托人的不同角色。委托人有對企業(yè)的最終所有權(quán)，其將部分的管理職權(quán)賦予受托的管理者，使其在一定的范疇內(nèi)享有企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，并且這些權(quán)利的行使要受到所有者即受托人的監(jiān)督。因此兩者間形成了委托代理關(guān)系【5】。
............
3 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價體系的構(gòu)建............ 15
3.1 經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的構(gòu)建原則...........15
3.2 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的建立.........16
4 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價數(shù)學模型的構(gòu)建 .......... 23
4.1 經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價的方法 ..........23
4.2 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價模型的構(gòu)建............26
4.3 臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價模型數(shù)據(jù)的選取..........31
5 完善臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的對策建議............ 34
5.2 建立經(jīng)濟責任內(nèi)部審計運行制度體系.........35
5.3 創(chuàng)建經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價數(shù)據(jù)庫...........36
5 完善臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的對策建議
目前，要優(yōu)化臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計，本文構(gòu)建完善了臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系并進行了實證驗證，結(jié)果為各支行的一把手任期內(nèi)經(jīng)濟效益良莠不齊，影響因素除了常規(guī)的硬件條件如資產(chǎn)規(guī)模和人員素質(zhì)的差別外，本文認為，各分支行經(jīng)營績效出現(xiàn)差異的重要原因無外乎以下幾個方面： 第一,對經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的思想認識有差異，領(lǐng)導重視程度的不同導致其運行效果的差異化。本文建議擺正經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的定位，以加強領(lǐng)導，提供保障。 第二，臨商銀行內(nèi)部仍未建立完善一個有效的經(jīng)濟責任內(nèi)部審計運行制度體系，不能將審計的權(quán)威和功能落到實處，基于此，本文從建立健全經(jīng)濟責任內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度、執(zhí)行審前預告制度、嚴格審后公示制度和強化審計結(jié)果責任追究制度等方面給出建立相應(yīng)的對策。 第三，作為設(shè)計評價指標體系和運行評價模型的前提條件，本文建議創(chuàng)建經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價數(shù)據(jù)庫，以有利于及時了解臨商銀行領(lǐng)導干部任期的基本情況，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。第四，通過調(diào)查和實證，本文認為臨商銀行在經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價指標體系的構(gòu)建方面還有待進一步深化和完善，各分支機構(gòu)的該指標體系和評價模型的運用上存在量的差別也是其經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)差異的重要原因。因此，本文建議臨商銀行從建立財務(wù)導向的綜合評價模式、全面選擇評價指標和采用行業(yè)標準等方面來完善評價指標體系，這也是本文的重點內(nèi)容。
.........
6 結(jié)束語
近年來，臨商銀行堅持以風險為導向，立足監(jiān)督、服務(wù)與評價，積極開展經(jīng)濟責任內(nèi)部審計工作，努力推進以真實性、合規(guī)性的財務(wù)收支審計為主，向財務(wù)收支審計和內(nèi)部控制及風險管理為導向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型，取得了一定的成績。經(jīng)濟責任內(nèi)部審計是一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度，是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新，其重要性日益突顯。開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任內(nèi)部審計，主要審查其應(yīng)履行的財產(chǎn)責任、會計責任、經(jīng)營管理責任、財經(jīng)法紀責任，以核查領(lǐng)導干部對其經(jīng)濟責任和直接責任的履行情況，以及執(zhí)行任務(wù)過程中遵守紀律的情況，為嚴肅財經(jīng)紀律、強化監(jiān)督管理提供了制度保障，從而有效預防領(lǐng)導干部履行義務(wù)不力和腐敗墮落現(xiàn)象的發(fā)生。然而隨著外部監(jiān)管機構(gòu)逐步加強對金融機構(gòu)高級管理人員的管理、審計垂直管理體制的實行等內(nèi)外部環(huán)境的改變，舊的審計評價體系在適應(yīng)新環(huán)境、新體制，解決新問題以及實際操作的效率、效果等方面逐步暴露出一些缺陷，如指標設(shè)計不夠全面，同級審計監(jiān)督力度微弱，未建立完善一支高效專業(yè)化的審計人員隊伍等問題。 而要改進這些問題和缺陷，完善臨商銀行經(jīng)濟責任內(nèi)部審計評價體系，首要的就是建立一套完整全面的評價指標體系。
...........
參考文獻(略)
本文編號：8271
本文鏈接：http://www.lk138.cn/jingjilunwen/huobiyinxinglunwen/8271.html
最近更新
教材專著
