第一章緒論

1.1選題背景與選題意義
稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家實(shí)現(xiàn)公共職能的基礎(chǔ)，有關(guān)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的研究一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究領(lǐng)域的重要課題。稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系十分密切，一般而言，稅收收入來源于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅收收入水平，經(jīng)濟(jì)增長直觀上會促進(jìn)稅收收入的增長；而稅收對經(jīng)濟(jì)則具有反作用，它既可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，又可能阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了使稅收更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)，就需要對稅收制度進(jìn)行合理科.學(xué)的研究與設(shè)定。自一九九四年分稅制改革以來，山東省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢良好，稅收收入也一直保持較快增長，但在稅收高速增長的同時(shí)也出現(xiàn)了區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)、稅收增長速度超過經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、稅制不合理和結(jié)構(gòu)性失衡等問題，這些因素都制約了山東省經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。在這一背景之下，一系列問題便亟待解決：稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長之間宄竟存在什么關(guān)系？經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值的增加在多大程度上促進(jìn)稅收收入的增長？在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，還有哪些因素影響稅收收入？當(dāng)前山東省稅收制度和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策是否合理？于是，研宄山東包括全省和省內(nèi)各地區(qū)間的稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系就具有了重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。因此，為了對山東省經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展提供政策建議和理論支持，本文選擇“山東省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系實(shí)證研究”這一課題進(jìn)行深入探討。
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1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
對于稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系這一課題，國內(nèi)外一般從理論和實(shí)證兩方面進(jìn)行研究。安體富針對稅收增長超速于經(jīng)濟(jì)增長這一現(xiàn)象提出，在我國目前還是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，從理論上講，流轉(zhuǎn)稅的增長至多只能是與國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到同步增長，稅收收入一般不會呈現(xiàn)超國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的態(tài)勢，因此，他將稅收超速增長這一種現(xiàn)象歸結(jié)于經(jīng)濟(jì)、政策、管理和“虛收空轉(zhuǎn)”等多方面的原因。張斌、樊麗明[2]首先提出“可稅國內(nèi)生產(chǎn)總值”的概念，認(rèn)為目前我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的核算方法決定了應(yīng)該是有相當(dāng)一部分的國內(nèi)生產(chǎn)總值的增量因?yàn)闊o法量化成為計(jì)稅的基礎(chǔ)的增量而不能來增加稅收收入。史玉強(qiáng)、馬莉提出國內(nèi)生產(chǎn)總值中存在有“無稅產(chǎn)值”、“低稅產(chǎn)值”等成分，類似于“可稅GDP”的概念。朱博文、愧曉靜^研宄了稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的區(qū)域性差異，通過選用全國范圍內(nèi)省市區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)，得出了我國省間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和宏觀稅負(fù)水平存在有明顯差異的結(jié)論，要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長應(yīng)進(jìn)一步改革稅制，尤其是結(jié)構(gòu)性減輕東部沿海地區(qū)的稅負(fù)。檀學(xué)燕、張濤[5]運(yùn)用實(shí)證方法對我國一九八一至二零零五年的稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，構(gòu)建計(jì)量分析模型，得出了稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資、消費(fèi)支出和凈出口都存在有正相關(guān)關(guān)系的結(jié)論。潘麗君^通過分析我國一九九四至二零零八年經(jīng)濟(jì)增長與稅收增長的數(shù)據(jù)，從稅制結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)組成結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)等多方面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)在三大產(chǎn)業(yè)中，第二產(chǎn)業(yè)對稅收收入的影響最大。
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第二章稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)理論

2.1稅收基本理論
稅收是以實(shí)現(xiàn)國家的公共財(cái)政職能為目的，由政府專門的機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定的行為實(shí)施的非罰的、強(qiáng)制的與不直接償還的金錢或?qū)嵨锓矫娴恼n征。一般而言，現(xiàn)代稅收的基本原則主要包括有公平原則、效率原則、適度原則、法治原則。稅收的公平原則，指的是政府的征稅、稅制的建立和稅收的政策的運(yùn)用的過程中應(yīng)努力確保公平，這是稅收方面的基本原則。稅收的公平的原則要求達(dá)到除了橫向的公平還有縱向的公平。如果事實(shí)上市場己經(jīng)決定的分配的狀態(tài)已經(jīng)確實(shí)達(dá)到了公平的要求，那么其稅收對己經(jīng)有的分配的狀態(tài)應(yīng)作盡可能小的程度的干擾。稅收效率原則，指政府在征稅過程中應(yīng)講求的效率。一方面是行政的效率，就是在進(jìn)行征稅的過程的效率，它是要求那稅收在征收與繳納的過程中所耗費(fèi)的總的成本盡可能達(dá)到最��；另一方面是經(jīng)濟(jì)的效率，就是在征稅的過程中應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的效率的提高。稅收適度原則，指政府應(yīng)一方面做到取之有度，另一方面也是要考慮著經(jīng)濟(jì)的承受的能力。稅收法治原則，其內(nèi)容包括程序的一方面規(guī)范和另一方面內(nèi)容的明確，前者是要求稅收程序的明確的法定，后者是要求征稅內(nèi)容的明確的法定。而稅收的要素主要包括納稅人、征稅的客體、稅基、稅率等幾個(gè)方面。納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位及個(gè)人，表明國家直接向誰征稅或誰直接向國家納稅，包括自然人和法人兩大類。征稅客體是指國家進(jìn)行征稅的目的物，表明國家對什么事物征稅。稅基則是據(jù)之以計(jì)算應(yīng)納的稅額的基數(shù)，其中又包括著實(shí)物量和價(jià)值量。稅率是計(jì)算其應(yīng)納稅額的比率的依據(jù)。
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2.2經(jīng)濟(jì)增長基本理論
經(jīng)濟(jì)增長是指一個(gè)國家或地區(qū)生產(chǎn)的商品和勞務(wù)的產(chǎn)值增長,一般來講，這既可以是總產(chǎn)量的增加，也可以是人均產(chǎn)量的增加。決定經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)際直接的因素主要有三個(gè)：一是投資，二是勞動，三是生產(chǎn)效率。以上的因素對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)的大小事實(shí)上在經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同的國家或同一國家發(fā)展的不同階段中事實(shí)上是有差別的；一般來說，在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家或經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的發(fā)展的階段，生產(chǎn)的效率上提高對經(jīng)濟(jì)的增長的貢獻(xiàn)事實(shí)上較大，而在經(jīng)濟(jì)比較落后的國家或經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的發(fā)展的階段，資本方面的投入和勞動的投入方面的增加對經(jīng)濟(jì)增長會產(chǎn)生比較大的貢獻(xiàn)。經(jīng)濟(jì)的規(guī)模會決定稅收的規(guī)模，而稅收的規(guī)模一般會隨著經(jīng)濟(jì)的規(guī)模的擴(kuò)大而增大。.在當(dāng)前國內(nèi)的生產(chǎn)總值收入法的核算體系中，生產(chǎn)稅的凈值、營業(yè)的盈余、勞動者的報(bào)酬等是主要的組成的因素，而事實(shí)上我國的稅收的主體的稅種一一增值稅是被生產(chǎn)稅凈值所包括，所得稅又以營業(yè)的盈余、勞動者的報(bào)酬等作為事實(shí)上的稅基，因此，國內(nèi)的生產(chǎn)總值能夠代表經(jīng)濟(jì)的增長，也在很大的程度上影響著稅收的收入，是分析稅收的收入與經(jīng)濟(jì)的增長關(guān)系的基本的指標(biāo)。
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第三章基于向量誤差修正模型的實(shí)證分析......... 12
3.1 引言 .........12
3. 2山東全省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長......... 12
3.3變量選取模型設(shè)定 .........14
3. 3.1實(shí)證模型變量選取......... 14
3. 3. 2回歸方程形式設(shè)定......... 15
3.4平穩(wěn)性與協(xié)整性檢驗(yàn)......... 15
3.4. 1時(shí)序圖分析......... 15
3.4. 2單位根檢驗(yàn)......... 18
3. 4. 3協(xié)整檢驗(yàn) .........19
3. 6 小結(jié)......... 27
第四章基于面板數(shù)據(jù)模型的實(shí)證分析.


本文編號：8435