李峻 安徽馬鋼工程技術(shù)有限公司

摘要：本文以我國現(xiàn)今出口退稅制度存在的問題出發(fā)，提出了幾點相應(yīng)的管理與技術(shù)層面的解決辦法。

關(guān)鍵詞：出口退稅；制度缺陷；解決對策

出口退稅制度自上世紀九十年代中期開始實施以來，在促進經(jīng)濟增長，推動國際貿(mào)易上起到了非常重要的作用，可是這些年也發(fā)現(xiàn)了很多問題，如部門協(xié)調(diào)不合理，退稅單證隨意等。需要我們盡早拿出相應(yīng)的解決對策。

一、存在的問題

    （一）管理失控，部門協(xié)調(diào)做得不好。出口退稅工作涉及到海關(guān)、外管局、稅務(wù)等多個部門，這些部門的工作應(yīng)當協(xié)商一致，不能出現(xiàn)紕漏�？墒菄�家的相關(guān)文件在這些部門進行執(zhí)行的時候會大打折扣。個別具體問題還沒有明確要求，使一些工作協(xié)調(diào)發(fā)生困難。管理方法欠科學，工作脫節(jié)、互相推諉，給一些違法騙稅活動留下空間。

    （二）退稅申報與單證收齊過于隨意。按照相關(guān)的稅法之規(guī)定，企業(yè)可在商品出口之后三個月內(nèi)的任意一天申報退稅，這樣長的時間限度給財務(wù)造假提供了時間。企業(yè)還能把內(nèi)銷虛報為外銷，等到合適的申報時間再將收入沖回。再者，相關(guān)的法律制度中規(guī)定，報送出口之后的210日，是申報收匯核銷單的最后期限，可是在實際操作中，企業(yè)往往會利用三個月與七個月兩個不同時間節(jié)點，預(yù)留操作退稅。

    （三）程序性法規(guī)不夠健全。當前的出口退稅相關(guān)規(guī)定中，既有政策性法規(guī)，也有日常規(guī)范，在后期的解釋條款與補充條例中，幾乎只涉及到稅收，而很少看到稅收管理方面的內(nèi)容。因為沒有一部完整的程序管理性規(guī)定，出口退稅工作在管理上出現(xiàn)了很多問題，繼而影響到了稅收工作的具體實施，出口退稅因此往往達不到理想化的效果。

（四）管理方法不先進，電算化水平低。以現(xiàn)在所應(yīng)用的企業(yè)出口申報退稅管理系統(tǒng)來看，每月企業(yè)應(yīng)當時行預(yù)申報，將申報信息導出，用電子設(shè)備攜帶至稅務(wù)部門，稅務(wù)部門再把反饋信息輸出到企業(yè)所攜帶的電子設(shè)備中。而這一過程完全可以實現(xiàn)網(wǎng)上在線查詢。企業(yè)能在線查詢出相關(guān)的申報信息是否能傳輸?shù)蕉悇?wù)部門，不管對企業(yè)辦稅員，還是稅務(wù)管理人員來說，都是提高人工效率的有效辦法。而且我們知道，如在線查詢公共交通信息、發(fā)票真?zhèn)�、航班信息、考試成績等隨處可見，在實施上并沒有任何難度，為什么在出口退稅上管理方法遲遲處在落后的狀態(tài)呢？這實際上反映出的是政府職能部門輕退稅、重征稅的慣性思維習慣。再者，經(jīng)過調(diào)查走訪，還發(fā)現(xiàn)有像應(yīng)用信息不全、各部門進行數(shù)據(jù)傳輸時，沒有應(yīng)用到信息化高效網(wǎng)絡(luò)實時傳輸，很多申報數(shù)據(jù)因為信息遲滯發(fā)生撤單。電子信息同單證回收是互為補充的，如果信息傳輸渠道不夠通暢，會使得退稅計劃不易把握，人為退稅發(fā)生滯后。一方面影響到退稅質(zhì)量，另外一方面也不利于防范打擊騙稅等違法活動。

二、解決的對策

    （一）提升出口免稅與退稅立法水平，完善相應(yīng)的操作規(guī)范程序。制定出口退稅法規(guī)，最基本的目的，是保證納稅人與企業(yè)的合法權(quán)益得到保障。而立法水平越低，就越難以達到這一目標。所以比較好的解決辦法是，國家相關(guān)的主管職能部門制定出一部獨立且統(tǒng)一的法規(guī)，將海關(guān)、稅務(wù)等部門所有的出口退稅規(guī)章集合在一起，讓出口退稅有一個完備的法律保障。使得在法律層面上可以明確出各部門的責任、義務(wù)、權(quán)力及具體工作范圍，盡力消除或者是減少各出口退稅部門政策相抵觸的情況，提升工作效率與管理效率，減少企業(yè)的盲目奔波。另外，為了讓出口退稅更加適應(yīng)信息化發(fā)展，要及早建立完備的出口退稅技術(shù)操作規(guī)程。讓基層稅務(wù)管理工作人員對于退稅的處理、服務(wù)、審核、檢查等都能有一個統(tǒng)一的依據(jù)。

    （二）建立征稅退稅集合化管理制度。目前所實行的兩套申報兩套清算的辦法應(yīng)當廢除。它們不但給企業(yè)同稅務(wù)部門都加大了工作量，而且對貫徹落實稅收政策也是十分不利的。建議將退稅申報、匯總、審核、清算同增值稅統(tǒng)一在一起，在報表制度、方法確定、計算依據(jù)、計算結(jié)果等方面綜合整理。要把統(tǒng)一規(guī)范當做前提，實現(xiàn)兩套辦法的真正合并。這樣做，免抵退稅同增稅管理納入到同一軌道中來�？梢愿�好地明確職責，提高工作效率。此外，還可以對免抵退稅管理軟件進行統(tǒng)一開發(fā)，把企業(yè)申報管理、稅務(wù)部門內(nèi)部審核管理、審批流轉(zhuǎn)還有清算檢查都納入到軟件中來。

    （三）退稅單證回收的工作速度應(yīng)當加快。及早出臺相應(yīng)的退稅單證管理條例，加快單證回收效率。這項工作對于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)周期，對于稅務(wù)機關(guān)稅收收入組織都有良好作用。如申報單證同退稅分配指標相聯(lián)系，單證回收工作同辦稅員的業(yè)務(wù)考核相聯(lián)系，及時抽查、輔導，責任落實，，還有分析同行業(yè)不同的回收率對比而發(fā)現(xiàn)其中的問題。這些都是加快回收速度的解決辦法。通過這些辦法能極大地改善企業(yè)退稅單證申報的隨意性。

    （四）加快退稅工作網(wǎng)絡(luò)化進度。要在全國形成各級單證的計算機網(wǎng)絡(luò)管理體系，加強退稅憑證有效管理。強化交叉稽核，實現(xiàn)信息共享。完成退稅機關(guān)同工商、銀行、海關(guān)、外事管理、技術(shù)監(jiān)查、外貿(mào)主管等部門的計算機網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。形成電子口岸管理執(zhí)法體系。進一步規(guī)范完善電子化管理出口退稅系統(tǒng)。軟件在設(shè)計上要可以隨時補充相關(guān)的工作性能，在防止騙稅的基本前提下，盡量使操作手續(xù)更加簡化。稅務(wù)部門要強化出口退稅的信息共享、人資配置，所有部門通力合作，加強出口貨物管控，力爭讓工作更加規(guī)范化。

總結(jié)：

    出口退稅對于經(jīng)濟增長并不起決定性作用，可當前它對經(jīng)濟生活的影響還是相當大的，我們不能把它當成調(diào)控經(jīng)濟的唯一途徑，可也不能忽略它的巨大經(jīng)濟扶助作用。對于在執(zhí)行這一政策時所出現(xiàn)的問題，我們應(yīng)當采取切實有效的措施予以解決，讓它的作用得到更為有效的發(fā)揮。

參考文獻：

[1]道格拉斯·A·歐文.備受非議的自由貿(mào)易[M].遼寧教育出版社，2003年第一版

[2]馮秀泉.稅制調(diào)控研究方法[M]，經(jīng)濟科學出版社，2008.

[3]郭遠程.我國出口退稅政策辨析[J].國際貿(mào)易，2006，（8）

[4]賴明勇、許和連、包群.出口貿(mào)易與經(jīng)濟增長：理論、模型及實證[M].上海三聯(lián)書店出版，2003.

本文已由現(xiàn)代商業(yè)雜志出版，轉(zhuǎn)載請注明出處�，F(xiàn)代商業(yè)