摘 要：隨著改革開放的逐步深入以及市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府部門為推進廉政建設，保障財政經(jīng)濟正常秩序而實施了經(jīng)濟責任審計制度，相比于常規(guī)審計，經(jīng)濟責任審計是一種全新形式，就其審計風險而言也表現(xiàn)出特殊性。為此，探討了經(jīng)濟責任審計風險的防范和控制策略。

　　關鍵詞：經(jīng)濟責任審計；風險；控制；策略

　　中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2014）12016301

　　所謂經(jīng)濟責任審計風險，是指審計結論與法律法規(guī)、審計行為以及客觀事實相悖，導致審計報告失真或者審計對象評估意見不合理，并損害到審計相關關系人，進而導致審計主體需要對所得審計結論、自身行為后果承擔責任的可能性。筆者從經(jīng)濟責任審計風險的成因入手，探討了經(jīng)濟責任審計風險的防范和控制策略。
　　1 經(jīng)濟責任審計風險的成因
　　經(jīng)濟責任審計風險具有復雜多樣的成因，基本可概括如下。
　　1.1 被審計對象未全面提供會計資料而導致審計風險的產(chǎn)生
　　被審計對象未全面提供會計資料往往會導致審計風險隱患的存在。以云南紅塔集團為例，其間開展過多次審計，然而由于未充分提供會計資料，導致多次審計均未發(fā)現(xiàn)10億元“小金庫”這一嚴重違紀行為。因而國內審計環(huán)境要求審計人員必須具備過硬的業(yè)務以及思想政治素質，然而目前國內審計隊伍建設仍有很長一段路要走。
　　1.2 審計人員專業(yè)素質不足導致審計風險的產(chǎn)生
　　就目前審計工作現(xiàn)狀而言，審計人員專業(yè)素質不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進的審計方法，導致審計質量不高。相比于常規(guī)審計，經(jīng)濟責任審計是一種全新形式，審計人員應在原有基礎上更進一步，然而在審計經(jīng)費短缺、審計力量不足以及審計任務繁重的現(xiàn)況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓以及后續(xù)教育機會，，其業(yè)務素質難以得到有效改善。
　　1.3 審計評價標準不夠統(tǒng)一導致審計風險的產(chǎn)生
　　在經(jīng)濟責任審計過程中，審計評價是其中一個重要組成部分，更是對審計對象經(jīng)濟責任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關。現(xiàn)階段，國內對于經(jīng)濟責任審計方法、審計范圍、責任的界定與追究、審計工作人員行為準則、評價標準以及違法違紀行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統(tǒng)一標準，導致在實際工作過程中審計機關無法精確審計范圍，或評價責任標準不一，容易引發(fā)審計風險。
　　2 經(jīng)濟責任審計風險的防范與控制策略
　　2.1 加強內部控制制度評審
　　在現(xiàn)代審計構成中，內部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時也是經(jīng)濟責任審計過程中風險防范的關鍵所在。健全有效的內控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時糾正出現(xiàn)的問題與錯誤，從而實現(xiàn)會計資料合法真實等諸多財務目標。在建立和落實內部管理制度以及會計制度基礎上，內控制度評審能夠對企業(yè)管理層崗位職責的落實以及管理水平有全面了解。我們在實際工作過程中應重點對執(zhí)行乏力、缺乏健全內控制度或根本未建立內控制度的審計對象展開詳細審計。與此同時，還應在經(jīng)濟責任審計中引入風險基礎審計模式，結合制度基礎審計以及賬目基礎審計，有效控制審計風險，提高審計效率。
　　2.2 加強審計人員培訓，提高審計隊伍整體素質
　　經(jīng)濟責任審計往往涉及較多復雜問題，具有較高的要求，審計責任以及審計風險較大，因此審計部門應針對此點加大培訓力度，組織審計工作人員參與各類培訓活動，推進審計團隊建設，并提高培訓資金投入，通過不同形式開展后續(xù)教育，確保審計人員具備過硬的業(yè)務素質、思想政治素質以及心理素質，樹立嚴格的法治觀念，進而提高執(zhí)法水平。審計部門應堅持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵機制推進干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務素質不斷提升，推進法制建設不斷完善，同時還應充分利用計算機審計、現(xiàn)代制度基礎審計以及風險基礎審計等各類方法，推進審計技術方法以及工作手段的現(xiàn)代化。
　　2.3 經(jīng)濟責任審計評價應保持合理性
　　首先應堅持客觀公正原則，并對評價標準以及評估指標體系加以完善，確保評價有理有據(jù)。應從客觀實際情況出發(fā)來分析問題，多角度分析確保評價結果的公允和準確性。就國家政策調整與變化而言，審計企業(yè)管理層對此無法做出改變，但審計企業(yè)經(jīng)營成果最終會因此受到不同程度影響，審計人員在評價過程中應堅持全面、真實以及客觀陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過的結論。此外，在評價過程中還應堅持謹慎性原則、責權分清原則以及對比原則，確保審計結論的科學性與客觀性。
　　3 結語
　　隨著改革開放的逐步深入以及市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府部門為推進廉政建設，保障財政經(jīng)濟正常秩序而實施了經(jīng)濟責任審計制度，這是一種全新的、具有特殊性的審計形式，同時也存在較多風險因素。本文探討了經(jīng)濟責任審計風險的防范和控制策略，希望有所指導和幫助。