隨著證券市場的蓬勃發(fā)展,我國上市公司不斷被曝出財務(wù)造假的丑聞。上市公司為了節(jié)約交易成本,擴大經(jīng)濟產(chǎn)能,提高自己在市場經(jīng)濟中的地位,各式各樣的關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)運而生。然而關(guān)聯(lián)方交易是把雙刃劍,因為它既復(fù)雜又隱蔽,導(dǎo)致許多上市公司通過關(guān)聯(lián)方交易的方式進行舞弊。這種行為致使財務(wù)報表信息失真,使廣大投資者無法獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息,危害了資本市場的正常運行。在外部制度方面,不同規(guī)章制度對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易界定存在差距,給了上市公司操縱的機會;在實際操作中,關(guān)聯(lián)方交易披露不規(guī)范、被審計單位故意隱瞞等均加大了關(guān)聯(lián)方交易的審計風(fēng)險。因此注冊會計師在執(zhí)行審計程序時應(yīng)重點關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易,將關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)成為注冊會計師工作中的重中之重。舜天船舶是我國第一家退出造船業(yè)的上市船企,其中財務(wù)信息失真的主要問題就是關(guān)聯(lián)方交易問題,因此本文選取舜天船舶作為研究案例具有典型意義。本文通過把國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)文獻進行梳理,將關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險的成因、重大錯報風(fēng)險評估以及注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險的應(yīng)對進行分析。在此基礎(chǔ)上本文對研究案例舜天船舶公司與明德重工之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易事件的始末進行剖析。首先簡單介紹了舜天船舶公司的情況,具體分析了舜天船舶故意隱瞞關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的事實。然后利用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ蛯λ刺齑肮娟P(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險從行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制和業(yè)績計量三方面進行關(guān)聯(lián)方交易審計重大錯報風(fēng)險評估。再從被審計客體以及審計主體兩個角度分析影響舜天船舶關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險的因素,最后綜合該案例關(guān)聯(lián)方交易事實的分析,在審計主體角度提出優(yōu)化關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險防控體系的建議,如執(zhí)行有針對性的關(guān)聯(lián)方交易審計程序、提高審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)操守、提升注冊會計師的法律風(fēng)險意識和要掌握新的審計工具,希望對會計師事務(wù)所控制關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險提供借鑒,促進審計行業(yè)健康有序發(fā)展。
【學(xué)位單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4
【部分圖文】：

借款人按每月 2%的利率按季支付利息，借款期限在 6 到 12 個月之間，這款到期后均未按期歸還本金和利息，給公司帶來了巨大的財產(chǎn)損失。述兩種情況表明舜天船舶的內(nèi)部控制未能有效實施，公司董事會成員和獨立董正行使自己的義務(wù)，公司面臨較高水平的重大錯報風(fēng)險。.2.3 業(yè)績評價與衡量天船舶的業(yè)績情況存在巨大波動。2009 年，舜天船舶營業(yè)收入還只有 16.77 億元2010 年一下子猛增至 30.82 億元，但是凈利潤卻只從 2.15 億增至 2.21 億。2011舶上市后，公司營業(yè)收入一度跌至 26 億元，但是在 2013 年達(dá)到峰值 32.68 億潤幾乎是連年下滑，2012 年跌至 8067 萬，2013 年回升至 1.24 億，但是到 20虧 18 億，2015 年預(yù)計虧損 53.4 億�？梢娝刺齑白陨鲜幸詠�。營業(yè)收入與凈長沒有呈現(xiàn)一致的趨勢，營業(yè)收入跌宕起伏，其業(yè)績水平呈現(xiàn)出重大錯報風(fēng)險起注冊會計師的關(guān)注。
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本文編號：2852239