本文關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展歷程及其研究趨勢的新認(rèn)識，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

公司治理內(nèi)部審計體系構(gòu)建

2016-04-08 10:39 來源：內(nèi)部審計論文 有人參與

摘要:

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)日常經(jīng)營管理模式也在時刻發(fā)生改變，一個企業(yè)要想在眾多企業(yè)中脫穎而出，不僅要重視自身產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的提高，而且還要積極加強自身治理力度。內(nèi)部審計工作是企業(yè)治理的重要內(nèi)容之一，一個科學(xué)、合理的內(nèi)部審計體系在一定程度上能夠間接促進企業(yè)治理工作的順利開展。本文針對公司治理導(dǎo)向下內(nèi)部審計體系的構(gòu)建進行了討論，文章依次討論了公司內(nèi)部審計體系構(gòu)建的作用、問題以及一些建議，使內(nèi)部審計工作順利開展，為公司穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:

公司治理；內(nèi)部審計

2009年國際內(nèi)部審計師協(xié)會成員在圓桌會議上就內(nèi)部審計在新時期發(fā)揮的作用和意義展開了討論，經(jīng)過激烈的討論后開會人員一致認(rèn)為必須將內(nèi)部審計工作重點與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展形勢充分結(jié)合制定出一套有效的內(nèi)部審計方案才能使審計工作充分發(fā)揮其作用。本文以中國石油化工集團公司內(nèi)部審計體系為例對公司治理導(dǎo)向下內(nèi)部審計體系構(gòu)建這一課題進行探究，在問題的基礎(chǔ)上提出了一些建議，進而使大型集團公司內(nèi)部審計體系構(gòu)建有所借鑒。

一、內(nèi)部審計體系的構(gòu)建對公司治理的現(xiàn)實意義

(一)促進公司治理機制的完善

公司內(nèi)部審計具有一定的獨立性，內(nèi)部審計可以被視為從第三方角度監(jiān)督和審查公司的日常經(jīng)營管理工作，有針對性地對管理工作提出建議和意見。這樣不僅能夠減輕委托人對代理人可能產(chǎn)生的道德風(fēng)險或逆向選擇的憂慮，妥善處理代理問題，使公司治理結(jié)構(gòu)更鞏固，而且還能夠?qū)Υ龠M公司用人機制的優(yōu)化，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，，對公司治理機制的完善有著重要意義。

(二)有效降低公司治理風(fēng)險

公司內(nèi)部審計必須對公司自身各個階段經(jīng)營情況、內(nèi)部控制情況等進行深入了解和掌握后才能對公司實際財務(wù)狀況進行判斷。在此過程中內(nèi)部審計人員可以將各個環(huán)節(jié)所存在的問題向上級領(lǐng)導(dǎo)及時反饋，不僅可以及時糾正問題切實提高公司治理工作質(zhì)量，而且還可以控制和防范財務(wù)信息造假情況的發(fā)生，進而達(dá)到降低公司治理風(fēng)險的目的。

(三)與外部審計相互配合提高公司治理工作效率

外部審計相對于內(nèi)部審計來說存在一定滯后和不完整性，因為外部審計缺乏對公司經(jīng)營歷史、現(xiàn)狀以及未來發(fā)展大趨勢的了解，所提出的建議也過于片面只能根據(jù)公司一段時間內(nèi)的經(jīng)營結(jié)果進行客觀鑒證，內(nèi)部審計在一定程度上能夠?qū)ν獠繉徲嬈鸬揭欢ǖ难a充作用，其可以在事前防范和事中監(jiān)導(dǎo)，實現(xiàn)全過程監(jiān)督，起到一定補充作用。

二、公司治理導(dǎo)向下我國企業(yè)內(nèi)部審計體系存在的問題

(一)案例背景資料

本文以中國石油化工集團公司內(nèi)部審計體系構(gòu)建情況為例進行簡要討論，該公司是在原中國石油化工總公司基礎(chǔ)上重組成立的特大型石油石化企業(yè)集團，是國家獨資設(shè)立的國有公司、國家授權(quán)投資的機構(gòu)和國家控股公司，由于公司規(guī)模巨大相對于一般企業(yè)來說內(nèi)部審計內(nèi)容更為復(fù)雜、任務(wù)量大。

(二)以中國石油化工集團公司為例討論其內(nèi)部審計體系存在的幾點問題

第一，內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性較差。由于我國審計部門能力有限，現(xiàn)階段諸如中國石油化工集團公司這樣的大型國有企業(yè)內(nèi)部都是采用行政手段自上而下建立起審計機構(gòu)，使得審計機構(gòu)獨立性較差。一方面審計機構(gòu)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制，另一方面審計機構(gòu)還要發(fā)揮監(jiān)督職能，這顯然具有一定的矛盾性，審計工作容易各方因素的干涉，不利于其職能的充分發(fā)揮。第二，沒有樹立正確的內(nèi)部審計觀念。中國石油化工集團公司的一些分公司負(fù)責(zé)人沒有正確意識到內(nèi)部審計對公司治理的重要性，不僅存在著排斥、抵觸內(nèi)部審計的思想，更甚者采取一些措施阻撓內(nèi)審工作順利開展，致使內(nèi)部審計工作形式大于實質(zhì)。第三，內(nèi)部審計方式過于隨意。該公司業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，各個分公司業(yè)務(wù)存在一定差異性內(nèi)部審計工作本身難度較大，內(nèi)部審計人員在開展審計工作過程中并沒有統(tǒng)一的審計方式，一些項目完全憑審計人員的經(jīng)驗判斷，這樣就會出現(xiàn)審計周期長、審計成本高、審計效率低的情況。第四，內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)有待提高。雖然公司已經(jīng)通過繼續(xù)教育培訓(xùn)、外聘專業(yè)人員指導(dǎo)等方式來提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，但是隨著市場經(jīng)濟發(fā)展步伐的不斷加快對內(nèi)部審計人員知識水平要求越來越高，而公司現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員知識與技能掌握情況過于單一難以滿足工作需要。

三、公司治理導(dǎo)向下構(gòu)建內(nèi)部審計體系的一些建議

(一)建立一套較為完善的內(nèi)部審計機制

公司應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計發(fā)展大方向?qū)��?nèi)部審計部門獨立出來，建立單獨部門安排足夠的人員并給予其權(quán)力對公司經(jīng)濟效益、職能管理、工程項目、對外投資等日常治理工作情況進行客觀、公正地審計評價，盡可能地避免出現(xiàn)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制和阻撓，充分發(fā)揮職能。

(二)樹立正確的內(nèi)部審計觀念

總公司應(yīng)當(dāng)重視各個分公司在內(nèi)部審計觀念上的培養(yǎng)，要及時傳達(dá)和落實好內(nèi)部審計中心思想，使各個分公司和部門都能夠了解和掌握相關(guān)內(nèi)容，及時轉(zhuǎn)變一些領(lǐng)導(dǎo)排斥、抵觸內(nèi)部審計的思想和阻撓內(nèi)審工作開展的行為，積極配合內(nèi)部審計工作，能夠及時為其提供相關(guān)信息資料，確保內(nèi)部審計工作順利開展。

(三)完善內(nèi)部審計方式方法

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個分公司的具體情況進行分類，制定有針對性的審計方式方法，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)采用抽樣、檢查、分析、比較等方式對公司治理實際情況進行評鑒。同時，公司還應(yīng)當(dāng)全面實現(xiàn)事前計劃審計、事中治理審計以及事后財務(wù)收支審計相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)并采取科學(xué)方式處理問題，盡可能地控制和防范治理風(fēng)險。

(四)提高內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)

首先，公司在繼續(xù)教育培訓(xùn)方面應(yīng)當(dāng)拓展培訓(xùn)內(nèi)容，在專業(yè)技術(shù)知識的基礎(chǔ)上加入諸如工程、技術(shù)、計算機、法律、管理等其他方面的知識，使其掌握一些經(jīng)濟法規(guī)、定量分析法、程序設(shè)計、計算機基本操作、市場營銷、生產(chǎn)運作、人力資源、物資采購、技術(shù)創(chuàng)新等內(nèi)容，間接提高其分析判斷能力。同時，公司在進行人才選聘上要提高對人才知識掌握要求，盡量選拔一些知識掌握全面的復(fù)合型人才擔(dān)任內(nèi)審職務(wù)，優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，為公司治理導(dǎo)向下內(nèi)部審計體系合理構(gòu)建奠定堅實基礎(chǔ)。

作者：郝銘潔 單位：秦川機床集團寶雞儀表有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]聶雪.內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用研究[D].重慶理工大學(xué),2015

[2]曹元坤,王光俊.企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展歷程及其研究趨勢的新認(rèn)識[J].當(dāng)代財經(jīng),2011

[3]殷麗麗,李媛媛.經(jīng)濟危機下的內(nèi)部審計戰(zhàn)略[J].審計研究,2010

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