大型央企內(nèi)部審計中若干問題及對策研究
發(fā)布時間：2014-08-19 18:13
1緒論
1.1選題背景及意義
內(nèi)部審計是公司治理與內(nèi)部控制的重要一環(huán),對企業(yè)完善公司治理與內(nèi)部控制有著不可或缺的作用,因而內(nèi)部審計越來越受到人們的關(guān)注。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為內(nèi)部審計與董事會、管理層、外部審計師共同構(gòu)成公司治理基石。近年來,人們?nèi)找骊P(guān)注中央企業(yè)改革與發(fā)展,而內(nèi)部審計對中央企業(yè)深化改革、加強管理、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。本章主要介紹中央企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)問題的研究背景及意義、相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述、中央企業(yè)界定和中央企業(yè)內(nèi)部審計制度沿革等。中央企業(yè)是國有企業(yè)的重要組成部分,主要分布在國防、能源、重要基礎(chǔ)設(shè)施、重要自然資源 發(fā)等關(guān)系著國家經(jīng)濟(jì)命脈與安全的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域,對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了主導(dǎo)作用。所以在一定程度上可以說,中央企業(yè)發(fā)展的好壞直接關(guān)系著我國現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程。但不可否認(rèn),近年來中央企業(yè)在發(fā)展過程中屢屢出現(xiàn)問題,嚴(yán)重干擾了我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。例如最近陷入困境的中鋼集團(tuán),就存在會計核算、財務(wù)管理、投資管理、經(jīng)營和內(nèi)部管理等問題。先前有著曾經(jīng)輝煌發(fā)展歷史的三九集團(tuán)、華源集團(tuán)、華誠公司、中包公司、寰島集團(tuán)等中央企業(yè),也因為各種各樣的原因,最終陷入破產(chǎn)或重組境地。這就說明中央企業(yè)必須有一支獨立專業(yè)的力量,能夠時刻檢查并矯正其運行機制,幫助企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)、提高企業(yè)管理與決策水平,有效防范風(fēng)險。
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1.2相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述
中央企業(yè)內(nèi)部審計研究以知網(wǎng)所收錄的文獻(xiàn)為基礎(chǔ)。截止到2012年4月,研.究內(nèi)部審計的文獻(xiàn)共有13740篇;針對國有企業(yè)內(nèi)部審計的研究文獻(xiàn)共有117篇;目前關(guān)于中央企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)研究文章非常少,僅查到被收錄其中相關(guān)文獻(xiàn)6篇,并且大多數(shù)是對規(guī)章制度的解讀,沒有與中央企業(yè)內(nèi)部審計全面論述相關(guān)的研究文章。本節(jié)希望通過梳理內(nèi)部審計的有關(guān)文獻(xiàn),理清內(nèi)部審計發(fā)展的脈絡(luò),為接下來的分析以及提出政策建議做好鋪塾。關(guān)于內(nèi)部審計設(shè)立模式的研究文獻(xiàn):時現(xiàn)、陳俊和王睿(2011)在《公司治理模式、治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計》中指出內(nèi)部審計報告關(guān)系將以向董事會與最高管理層的雙軌制報告為主體。劉世林(2010)在《基于決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離治理模式下的企業(yè)內(nèi)部審計地位探討》中認(rèn)為:內(nèi)部審計與總經(jīng)理為代表的經(jīng)營管理系統(tǒng)是一種功能“抵消”和“消溶”的關(guān)系,與以董事會為代表的決策系統(tǒng)則是一種功能“排斥”關(guān)系,而與監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會位代表的監(jiān)督系統(tǒng)卻是一種功能“互補”和“融合”的關(guān)系。因此,內(nèi)部審計只有依附于監(jiān)督系統(tǒng)而成為監(jiān)督支持系統(tǒng)和監(jiān)督信息系統(tǒng),才能成為一個合格的治理要素。
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2中央企業(yè)強化內(nèi)部審計工作的必要性
2.1理論方面
隨著中央企業(yè)規(guī)模擴大和對管理水平要求地提高,現(xiàn)階段中央企業(yè)有必要強化內(nèi)部審計,以進(jìn)一步提高中央企業(yè)的國際競爭力和持續(xù)發(fā)展的能力。這一章從理論和實踐兩方面分析中央企業(yè)強化內(nèi)部審計的必要性。中央企業(yè)強化內(nèi)部審計工作的必要性近30年來,受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論在中國審計理論界得到較為普遍的認(rèn)可。依據(jù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論,只要存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,就必須進(jìn)行審計。本節(jié)也是主要根據(jù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論從理論方面論述中央企業(yè)強化內(nèi)部審計的必要性。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是中央企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的基本前提“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃現(xiàn)代會計審計之魂” 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在導(dǎo)致內(nèi)部審計產(chǎn)生。中央企業(yè)內(nèi)部存在復(fù)雜、多層次的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,這自然是中央企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的基本前提。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的基本內(nèi)容受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是指資產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者、上級管理者與下級管理者、母公司與子公司之間形成的委托或受托經(jīng)濟(jì)管理的關(guān)系,所有者、上級管理者或母公司作為委托人,委托經(jīng)營管理者、下級管理者或子公司作為委托人進(jìn)行經(jīng)營管理,同時賦予受托人一定的權(quán)利,受托人需要承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。只要存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,就會導(dǎo)致委托人和受托人之間產(chǎn)生信息不對稱和代理成本,而內(nèi)部審計可以降低因信息不對稱帶來的代理成本,進(jìn)而可以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行。
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2.2實踐方面
中央企業(yè)強化內(nèi)部審計工作的必要性從國際上一些成功的企業(yè)管理來看,完善并運行良好的內(nèi)部審計是這些企業(yè)能夠在激烈地市場競爭中蛇立不倒的重要基礎(chǔ)。進(jìn)一步加強內(nèi)部審計工作是中央企業(yè)的一項重要工作任務(wù),是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要環(huán)節(jié),也是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要防線;加強審計監(jiān)督是進(jìn)一步完善企業(yè)管理的客觀需要,也是企業(yè)管理不可缺少的一部分;同時中央企業(yè)強化內(nèi)部審計也是為了滿足外部監(jiān)管機關(guān)機構(gòu)的監(jiān)管要求。強化內(nèi)部審計是中央企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度是中央企業(yè)改革的重要目標(biāo),現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確”的公司治理結(jié)構(gòu),所以中央企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度就必須完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計是公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié),是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段,也是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項重要制度安排。中央企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)情況及存在的問題國資委成立以來,對中央企業(yè)實行股份制、公司制改造,實行兼并重組。中央企業(yè)過去有190多家,到現(xiàn)在只有118家,而且有60%己經(jīng)實現(xiàn)了公司制或者股份制改造。2004年經(jīng)國務(wù)院同意后引發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)建立和完善國有獨資公司董事會試點工作的通知》(國資發(fā)改革[2004]229號),選擇寶鋼、神華等7戶企業(yè)進(jìn)行試點,目前試點企業(yè)己達(dá)42戶,逐步建立規(guī)范的董事會規(guī)章制度。
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3關(guān)于內(nèi)部審計新理念與中央企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題研究..........23
3.1對內(nèi)部審計新理念的理解..........23
3.2中央企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀及存在的問題..........24
3.3中央企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的建議..........25
4關(guān)于中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與組織方式問題研究..........29
4.1中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式問題研究..........29
4.2中央企業(yè)內(nèi)部審計組織工作方式問題研究..........36
5關(guān)于中央企業(yè)內(nèi)部審計隊伍與規(guī)章制度建設(shè)問題研究..........39
5.1內(nèi)部審計隊伍與規(guī)章制度建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題..........39
5.2中央企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的建議..........42
5.3中央企業(yè)建立健全內(nèi)部工作規(guī)章制度的建議..........44
6關(guān)于內(nèi)部審計參與內(nèi)部控制建設(shè)與“小金庫”治理問題研究
6.1內(nèi)控建設(shè)以及“小金庫”治理的現(xiàn)狀及存在的問題
內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為現(xiàn)代審計的一個重要發(fā)展方向,也是促進(jìn)企業(yè)加強管理、治理“小金庫”、防范風(fēng)險的有效手段。強化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè),己經(jīng)成為近年來國際大型企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重心。2008財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2009年4月份又發(fā)布了三個配套指弓丨,涵蓋了怎樣建設(shè)內(nèi)控、怎樣評價內(nèi)控、怎樣審計內(nèi)控。國家鼓勵大中型企業(yè)盡早執(zhí)行,并要求境內(nèi)外同時上市的公司應(yīng)從2011年 始向資本市場披露內(nèi)部控制評價報告,國內(nèi)上市公司從2012年 始向資本市場披露內(nèi)控評價報告。但現(xiàn)階段,內(nèi)部審計部門如何參與中央企業(yè)內(nèi)控建設(shè)、審計、評價還沒有統(tǒng)一的做法與經(jīng)驗。一些中央企業(yè)仍然熱衷于擴大規(guī)模,忽視內(nèi)控建設(shè);有的企業(yè)雖然己有一套內(nèi)控制度,但僅僅是表面文章,沒有真正落到實處。“小金庫”是內(nèi)部控制失效的典型表現(xiàn),是中央企業(yè)當(dāng)前面臨的一個重要問題。內(nèi)部審計部門要積極參與小金庫的治理工作,將平時審計工作中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)與小金庫治理工作結(jié)合起來,對什么地方容易發(fā)生小金庫,怎么查小金庫要積極獻(xiàn)計獻(xiàn)策,切實發(fā)揮好作用。
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結(jié)論
我國中央企業(yè)采取兼并重組等手段獲得迅速發(fā)展,同時隨著企業(yè)的發(fā)展,建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)和提高管理水平的呼聲越來越高,而內(nèi)部審計對解決以上問題的獨特作用己經(jīng)在國際社會上形成廣泛共識,特別是金融危機后國際上各大跨國集團(tuán)紛紛通過加強內(nèi)部審計完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,以應(yīng)對所面臨的風(fēng)險。而現(xiàn)階段我.國中央企業(yè)內(nèi)部審計還沒有完成向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變,存在內(nèi)部審計理念落后、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式與工作組織方式不合理、內(nèi)部審計隊伍建設(shè)滯后、內(nèi)部審計規(guī)章制度不完善等問題,嚴(yán)重影響了中央企業(yè)內(nèi)部審計作用的會徽,導(dǎo)致內(nèi)部審計低效。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能和作用,促進(jìn)中央企業(yè)實現(xiàn)價值增值目標(biāo),本文著重對中央企業(yè)內(nèi)部審計若干重要問題進(jìn)行研究。通過對中央企業(yè)內(nèi)部審計制度的沿革的梳理與評價,嘗試著探討中央企業(yè)內(nèi)部審計制度的發(fā)展,依據(jù)我國有關(guān)中央企業(yè)內(nèi)部審計法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)章等,可以得到結(jié)論:中央企業(yè)內(nèi)部審汁己經(jīng)從政府審計延伸轉(zhuǎn)變?yōu)榛诠就晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)的需要。但是,從總體上來看,目前我國中央企業(yè)內(nèi)部審計制度還不能完全跟上時代的步伐滿足企業(yè)的發(fā)展,各大中央企業(yè)還需要不斷探索符合企業(yè)發(fā)展與實際的內(nèi)部審計。首先從理論上與實踐上論述了強化中央企業(yè)內(nèi)部審計的必要性:理論上主要依托受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系以及受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系發(fā)展對強化中央企業(yè)內(nèi)部審計的必要性論述,實踐上主要依據(jù)中央企業(yè)現(xiàn)存的主要問題要求中央企業(yè)必須強化內(nèi)部審計。接著本文分析了當(dāng)前中央企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的主要問題。
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參考文獻(xiàn)（略）
本文編號：8418
1.1選題背景及意義
內(nèi)部審計是公司治理與內(nèi)部控制的重要一環(huán),對企業(yè)完善公司治理與內(nèi)部控制有著不可或缺的作用,因而內(nèi)部審計越來越受到人們的關(guān)注。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為內(nèi)部審計與董事會、管理層、外部審計師共同構(gòu)成公司治理基石。近年來,人們?nèi)找骊P(guān)注中央企業(yè)改革與發(fā)展,而內(nèi)部審計對中央企業(yè)深化改革、加強管理、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。本章主要介紹中央企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)問題的研究背景及意義、相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述、中央企業(yè)界定和中央企業(yè)內(nèi)部審計制度沿革等。中央企業(yè)是國有企業(yè)的重要組成部分,主要分布在國防、能源、重要基礎(chǔ)設(shè)施、重要自然資源 發(fā)等關(guān)系著國家經(jīng)濟(jì)命脈與安全的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域,對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了主導(dǎo)作用。所以在一定程度上可以說,中央企業(yè)發(fā)展的好壞直接關(guān)系著我國現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程。但不可否認(rèn),近年來中央企業(yè)在發(fā)展過程中屢屢出現(xiàn)問題,嚴(yán)重干擾了我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。例如最近陷入困境的中鋼集團(tuán),就存在會計核算、財務(wù)管理、投資管理、經(jīng)營和內(nèi)部管理等問題。先前有著曾經(jīng)輝煌發(fā)展歷史的三九集團(tuán)、華源集團(tuán)、華誠公司、中包公司、寰島集團(tuán)等中央企業(yè),也因為各種各樣的原因,最終陷入破產(chǎn)或重組境地。這就說明中央企業(yè)必須有一支獨立專業(yè)的力量,能夠時刻檢查并矯正其運行機制,幫助企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)、提高企業(yè)管理與決策水平,有效防范風(fēng)險。
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1.2相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述
中央企業(yè)內(nèi)部審計研究以知網(wǎng)所收錄的文獻(xiàn)為基礎(chǔ)。截止到2012年4月,研.究內(nèi)部審計的文獻(xiàn)共有13740篇;針對國有企業(yè)內(nèi)部審計的研究文獻(xiàn)共有117篇;目前關(guān)于中央企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)研究文章非常少,僅查到被收錄其中相關(guān)文獻(xiàn)6篇,并且大多數(shù)是對規(guī)章制度的解讀,沒有與中央企業(yè)內(nèi)部審計全面論述相關(guān)的研究文章。本節(jié)希望通過梳理內(nèi)部審計的有關(guān)文獻(xiàn),理清內(nèi)部審計發(fā)展的脈絡(luò),為接下來的分析以及提出政策建議做好鋪塾。關(guān)于內(nèi)部審計設(shè)立模式的研究文獻(xiàn):時現(xiàn)、陳俊和王睿(2011)在《公司治理模式、治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計》中指出內(nèi)部審計報告關(guān)系將以向董事會與最高管理層的雙軌制報告為主體。劉世林(2010)在《基于決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離治理模式下的企業(yè)內(nèi)部審計地位探討》中認(rèn)為:內(nèi)部審計與總經(jīng)理為代表的經(jīng)營管理系統(tǒng)是一種功能“抵消”和“消溶”的關(guān)系,與以董事會為代表的決策系統(tǒng)則是一種功能“排斥”關(guān)系,而與監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會位代表的監(jiān)督系統(tǒng)卻是一種功能“互補”和“融合”的關(guān)系。因此,內(nèi)部審計只有依附于監(jiān)督系統(tǒng)而成為監(jiān)督支持系統(tǒng)和監(jiān)督信息系統(tǒng),才能成為一個合格的治理要素。
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2中央企業(yè)強化內(nèi)部審計工作的必要性
2.1理論方面
隨著中央企業(yè)規(guī)模擴大和對管理水平要求地提高,現(xiàn)階段中央企業(yè)有必要強化內(nèi)部審計,以進(jìn)一步提高中央企業(yè)的國際競爭力和持續(xù)發(fā)展的能力。這一章從理論和實踐兩方面分析中央企業(yè)強化內(nèi)部審計的必要性。中央企業(yè)強化內(nèi)部審計工作的必要性近30年來,受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論在中國審計理論界得到較為普遍的認(rèn)可。依據(jù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論,只要存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,就必須進(jìn)行審計。本節(jié)也是主要根據(jù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論從理論方面論述中央企業(yè)強化內(nèi)部審計的必要性。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是中央企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的基本前提“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任乃現(xiàn)代會計審計之魂” 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在導(dǎo)致內(nèi)部審計產(chǎn)生。中央企業(yè)內(nèi)部存在復(fù)雜、多層次的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,這自然是中央企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的基本前提。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的基本內(nèi)容受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是指資產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者、上級管理者與下級管理者、母公司與子公司之間形成的委托或受托經(jīng)濟(jì)管理的關(guān)系,所有者、上級管理者或母公司作為委托人,委托經(jīng)營管理者、下級管理者或子公司作為委托人進(jìn)行經(jīng)營管理,同時賦予受托人一定的權(quán)利,受托人需要承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。只要存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,就會導(dǎo)致委托人和受托人之間產(chǎn)生信息不對稱和代理成本,而內(nèi)部審計可以降低因信息不對稱帶來的代理成本,進(jìn)而可以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行。
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2.2實踐方面
中央企業(yè)強化內(nèi)部審計工作的必要性從國際上一些成功的企業(yè)管理來看,完善并運行良好的內(nèi)部審計是這些企業(yè)能夠在激烈地市場競爭中蛇立不倒的重要基礎(chǔ)。進(jìn)一步加強內(nèi)部審計工作是中央企業(yè)的一項重要工作任務(wù),是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要環(huán)節(jié),也是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要防線;加強審計監(jiān)督是進(jìn)一步完善企業(yè)管理的客觀需要,也是企業(yè)管理不可缺少的一部分;同時中央企業(yè)強化內(nèi)部審計也是為了滿足外部監(jiān)管機關(guān)機構(gòu)的監(jiān)管要求。強化內(nèi)部審計是中央企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度是中央企業(yè)改革的重要目標(biāo),現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確”的公司治理結(jié)構(gòu),所以中央企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度就必須完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計是公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié),是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段,也是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項重要制度安排。中央企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)情況及存在的問題國資委成立以來,對中央企業(yè)實行股份制、公司制改造,實行兼并重組。中央企業(yè)過去有190多家,到現(xiàn)在只有118家,而且有60%己經(jīng)實現(xiàn)了公司制或者股份制改造。2004年經(jīng)國務(wù)院同意后引發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)建立和完善國有獨資公司董事會試點工作的通知》(國資發(fā)改革[2004]229號),選擇寶鋼、神華等7戶企業(yè)進(jìn)行試點,目前試點企業(yè)己達(dá)42戶,逐步建立規(guī)范的董事會規(guī)章制度。
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3關(guān)于內(nèi)部審計新理念與中央企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題研究..........23
3.1對內(nèi)部審計新理念的理解..........23
3.2中央企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀及存在的問題..........24
3.3中央企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的建議..........25
4關(guān)于中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與組織方式問題研究..........29
4.1中央企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式問題研究..........29
4.2中央企業(yè)內(nèi)部審計組織工作方式問題研究..........36
5關(guān)于中央企業(yè)內(nèi)部審計隊伍與規(guī)章制度建設(shè)問題研究..........39
5.1內(nèi)部審計隊伍與規(guī)章制度建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問題..........39
5.2中央企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的建議..........42
5.3中央企業(yè)建立健全內(nèi)部工作規(guī)章制度的建議..........44
6關(guān)于內(nèi)部審計參與內(nèi)部控制建設(shè)與“小金庫”治理問題研究
6.1內(nèi)控建設(shè)以及“小金庫”治理的現(xiàn)狀及存在的問題
內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為現(xiàn)代審計的一個重要發(fā)展方向,也是促進(jìn)企業(yè)加強管理、治理“小金庫”、防范風(fēng)險的有效手段。強化企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè),己經(jīng)成為近年來國際大型企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重心。2008財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2009年4月份又發(fā)布了三個配套指弓丨,涵蓋了怎樣建設(shè)內(nèi)控、怎樣評價內(nèi)控、怎樣審計內(nèi)控。國家鼓勵大中型企業(yè)盡早執(zhí)行,并要求境內(nèi)外同時上市的公司應(yīng)從2011年 始向資本市場披露內(nèi)部控制評價報告,國內(nèi)上市公司從2012年 始向資本市場披露內(nèi)控評價報告。但現(xiàn)階段,內(nèi)部審計部門如何參與中央企業(yè)內(nèi)控建設(shè)、審計、評價還沒有統(tǒng)一的做法與經(jīng)驗。一些中央企業(yè)仍然熱衷于擴大規(guī)模,忽視內(nèi)控建設(shè);有的企業(yè)雖然己有一套內(nèi)控制度,但僅僅是表面文章,沒有真正落到實處。“小金庫”是內(nèi)部控制失效的典型表現(xiàn),是中央企業(yè)當(dāng)前面臨的一個重要問題。內(nèi)部審計部門要積極參與小金庫的治理工作,將平時審計工作中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)與小金庫治理工作結(jié)合起來,對什么地方容易發(fā)生小金庫,怎么查小金庫要積極獻(xiàn)計獻(xiàn)策,切實發(fā)揮好作用。
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結(jié)論
我國中央企業(yè)采取兼并重組等手段獲得迅速發(fā)展,同時隨著企業(yè)的發(fā)展,建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)和提高管理水平的呼聲越來越高,而內(nèi)部審計對解決以上問題的獨特作用己經(jīng)在國際社會上形成廣泛共識,特別是金融危機后國際上各大跨國集團(tuán)紛紛通過加強內(nèi)部審計完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,以應(yīng)對所面臨的風(fēng)險。而現(xiàn)階段我.國中央企業(yè)內(nèi)部審計還沒有完成向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變,存在內(nèi)部審計理念落后、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式與工作組織方式不合理、內(nèi)部審計隊伍建設(shè)滯后、內(nèi)部審計規(guī)章制度不完善等問題,嚴(yán)重影響了中央企業(yè)內(nèi)部審計作用的會徽,導(dǎo)致內(nèi)部審計低效。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能和作用,促進(jìn)中央企業(yè)實現(xiàn)價值增值目標(biāo),本文著重對中央企業(yè)內(nèi)部審計若干重要問題進(jìn)行研究。通過對中央企業(yè)內(nèi)部審計制度的沿革的梳理與評價,嘗試著探討中央企業(yè)內(nèi)部審計制度的發(fā)展,依據(jù)我國有關(guān)中央企業(yè)內(nèi)部審計法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)章等,可以得到結(jié)論:中央企業(yè)內(nèi)部審汁己經(jīng)從政府審計延伸轉(zhuǎn)變?yōu)榛诠就晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)的需要。但是,從總體上來看,目前我國中央企業(yè)內(nèi)部審計制度還不能完全跟上時代的步伐滿足企業(yè)的發(fā)展,各大中央企業(yè)還需要不斷探索符合企業(yè)發(fā)展與實際的內(nèi)部審計。首先從理論上與實踐上論述了強化中央企業(yè)內(nèi)部審計的必要性:理論上主要依托受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系以及受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系發(fā)展對強化中央企業(yè)內(nèi)部審計的必要性論述,實踐上主要依據(jù)中央企業(yè)現(xiàn)存的主要問題要求中央企業(yè)必須強化內(nèi)部審計。接著本文分析了當(dāng)前中央企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的主要問題。
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參考文獻(xiàn)（略）
本文編號：8418
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