發(fā)布時(shí)間：2014-07-27 06:00

        一 個(gè)人所得稅流失概況
　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。
　　2011年6月底，十一屆全國人大常委會通過了修改個(gè)人所得稅法的決定。2011年9月1日實(shí)施，個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。這是自1994年現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施以來第3次提高個(gè)稅免征額，2006年，免征額從每月800元提高到1600元；2008年，免征額從1600元提高到2000元。此次修法涉及的減稅額是最大的一次。隨著改革開放帶來的中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個(gè)人收入在國民經(jīng)濟(jì)分配中的比例迅速上升，據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前已經(jīng)占到GDP的70%左右，這無疑為個(gè)人所得稅的計(jì)征帶來了牢固的稅源基礎(chǔ)。然而，我們個(gè)人所得稅的征收并不樂觀，國家行政學(xué)院博士焦建國曾測算過個(gè)人所得稅的實(shí)際總量。2001年全國稅收總共達(dá)15000億元，個(gè)人所得稅僅占全部收入的6.6%。“印度在1992年就達(dá)到了7.68%，發(fā)達(dá)國家平均為30%。而中國如果能達(dá)到15%的話就是2250億元，目前還少一千多個(gè)億。”可見個(gè)人所得稅的流失之嚴(yán)重性，這還是幾年前統(tǒng)計(jì)的數(shù)字，“比較常見的方法是看居民存款。”目前我國居民儲蓄為8萬億，據(jù)一項(xiàng)調(diào)查:3%的高收入階層占居民儲蓄的47%，存款的80%為20%的人所有，最富有的人早已是千萬富翁。
事實(shí)上，從本質(zhì)上找原因，個(gè)人所得稅包括其他很多稅流失在于我們國民繳稅意識淡薄，這與我國的歷史與文化有關(guān)，在很長的一段時(shí)間內(nèi)，我們政府的財(cái)政收入都來源于國營企業(yè)的利潤，幾乎占到了80%～90%，因?yàn)槟菚r(shí)候公民的收入普遍比較低，要想從個(gè)人的手中來實(shí)現(xiàn)政府的預(yù)算開支是不可能的，其次，很多稅在繳納的時(shí)候我們都是間接的納稅人，我們是眾多企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的對象，那消費(fèi)稅來說，我們在商場購物的時(shí)候，購進(jìn)啤酒，香煙，化妝品等消費(fèi)品，筆耕論文，營業(yè)稅是由商場代繳的，包含在物品的價(jià)格中，其實(shí)不僅是消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅等很多稅種都包含在價(jià)款中，就連增值稅這門價(jià)外稅（稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅）由于我們公民的消費(fèi)習(xí)慣，商家在向我們銷售商品時(shí)，也一起包含在價(jià)格中了，另外，我們在商場消費(fèi)的時(shí)候也很少向商家索要發(fā)票，種種原因造成我們公民納稅意識薄弱。
        二 目前我國個(gè)人所得稅流失的主要原因

　　據(jù)我國個(gè)人所得稅征收工作人員介紹，我們目前個(gè)人所得稅流失的主要因包括以下幾點(diǎn)：
　　（一）利用各種減免優(yōu)惠規(guī)定，搭靠或鉆政策的空子，騙取優(yōu)惠減免
　　　　從我國當(dāng)前實(shí)行的稅法來看，有關(guān)稅收優(yōu)惠和減免的規(guī)定確實(shí)是太多太濫，涉及到事務(wù)處理的方方面面，這不僅使我國的實(shí)際稅率和法定名義稅率嚴(yán)重背離，直接減少了國家的財(cái)政收入，而且容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，破壞稅法的嚴(yán)肅性；同時(shí)也容易亂開減免稅口子，使各種非法越權(quán)減免魚目混珠
（二）存在許多不潔收入不為稅務(wù)機(jī)關(guān)控制
　　在我國目前居民的收入中，不潔收入（不法收入）占到了收入總額的交大一部分，2002年在我國8萬多億元的居民儲蓄存款余額中，有2萬億元左右屬于公款私存和各種形式不潔收入。甚至很多人都把存款賬戶移居國外，有些人在達(dá)到目的后直接移民，這與我們舊時(shí)代官僚主義習(xí)俗密不可分，個(gè)人在取得這些收入時(shí)根本就不進(jìn)行納稅申報(bào)或申報(bào)不實(shí)，把他們作為自己的隱形收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)無法掌握居民的這些收入，再而對其征稅是不可能的。
　�。ㄈ�）個(gè)人所得稅代扣代繳單位沒有依法履行代扣代繳的職責(zé)
　　　　根據(jù)我們稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，我國居民在受雇單位取得工資、薪金等所得是由單位按月代扣代繳的，個(gè)人從單位取得的實(shí)際上是稅后所得，所以單位按規(guī)定扣征稅款十分關(guān)鍵，如果單位沒有按照規(guī)定扣繳，必然導(dǎo)致稅收流失。
�。ㄋ模﹩挝粓�(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，未按規(guī)定計(jì)入工資收入納稅
　　　　有的單位給個(gè)人買商業(yè)保險(xiǎn)，用公款支付個(gè)人費(fèi)用。有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎金支出。這樣做，不但違反了有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且也人為地減少了個(gè)人應(yīng)稅收入，少計(jì)了個(gè)人所得稅。
　�。ㄎ澹┪覈鴤�(gè)人所得稅存在某些制度漏洞
　　由于個(gè)人所得稅的征管力度不強(qiáng)，征管水平比較低。我國的稅收征管手段還相當(dāng)落后，還沒有實(shí)行信息化、電腦化管理。目前我國還沒有建立稅收信息化網(wǎng)絡(luò)，制約了個(gè)稅的審查和管理。盡管稅務(wù)人員眾多，但是稅務(wù)素養(yǎng)并不是非常高，難免不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人存在避稅偷稅的環(huán)節(jié)，從整體上看，我國目前社會上還沒有形成誠實(shí)信用、依法納稅的環(huán)境和氛圍。雖然這幾年市場經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，但市場經(jīng)濟(jì)所需的法制建設(shè)和道德水平卻沒有相應(yīng)跟上。 
 

 

本文編號：7725