發(fā)布時間：2014-07-27 06:22

　1、煤炭行業(yè)盈利能力與國家稅費(fèi)改革方向分析
　　2006年，我國規(guī)模以上煤炭工業(yè)企業(yè)工業(yè)銷售產(chǎn)值為6869億元，比上年同期增長了24%；煤炭生產(chǎn)企業(yè)利潤在10億元以上的有6家，5億元以上的有22家，平均噸煤利潤為31.83元。其中，噸煤利潤在40元以上的企業(yè)有22家，噸煤利潤30—40元的有1280家，有382]家生產(chǎn)企業(yè)年利潤在500萬元以下，平均噸煤利潤只有7.39元。總體上看，煤炭行業(yè)的總體盈利能力不足、盈利水平仍然較低。
　　煤炭行業(yè)稅費(fèi)管理制度改革不斷深化，將逐步建立起科學(xué)合理的煤炭稅費(fèi)制度。國務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》中明確提出了要“切實落實中央財政對國有重點(diǎn)煤礦定額返還和所得稅返還政策，加快煤炭稅費(fèi)制度改革步伐，把煤礦企業(yè)稅負(fù)降到合理水平，落實對已公布取消的各類基金和收費(fèi)項目的清理、整頓措施，減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)”。近年來，有關(guān)部門集中調(diào)整了煤炭行業(yè)稅費(fèi)額。
　　(1)第十屆全國人大五次會議通過了企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，實行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系；企業(yè)所得稅稅率降到25%，下降了8個百分點(diǎn)。
　　(2)國家有關(guān)部門正在研究制定增值稅改革方案，擬定在中部6個省的26個城市開展增值稅改革試點(diǎn)工作，煤炭作為采掘業(yè)將進(jìn)入8大行業(yè)的試點(diǎn)范圍。按照試點(diǎn)政策，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)時，可直接抵扣增值稅進(jìn)項稅額，從而降低企業(yè)增值稅繳納額，減輕企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)。目前，有關(guān)部門正在研究制定《安全生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄管理辦法》，對于煤礦企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資，按一定比例稅額抵免，以鼓勵企業(yè)加大安全生產(chǎn)方面的資金投入，提高煤礦安全裝備水平。
　　(3)國家逐步調(diào)整了煤炭資源稅稅率。近幾年，全國已有22個產(chǎn)煤省(區(qū)市)相繼調(diào)整了煤炭資源稅，大幅度提高了煤炭稅率征收標(biāo)準(zhǔn)，由調(diào)整前的0.5～1.2元／t提高到2.5～4.2元／t，煉焦煤資源稅率調(diào)整為8.0元／t。提高煤炭資源稅，加大了煤炭資源使用成本，有利于促進(jìn)煤礦企業(yè)珍惜資源，提高資源的回收率。
　　2、煤炭稅費(fèi)調(diào)整對煤炭企業(yè)的影響分析
　　近2年是國家出臺煤炭經(jīng)濟(jì)政策數(shù)量最多、力度最大的時期，涉及面廣、政策調(diào)整幅度也比較大，煤炭成本增支因素大幅度增加。國家有關(guān)部門和省級政府已經(jīng)出臺和醞釀出臺涉及煤炭成本的產(chǎn)業(yè)政策共有18項。其中：已經(jīng)出臺的全國性政策13項，地方性政策2項，另外，山西省煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)政策中，涉及煤炭成本的政策有3項。
　　2.1、已出臺的全國性政策
　　(1)提高煤礦安全投入。2004年，財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費(fèi)管理問題的若干規(guī)定》和《煤礦生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法》，要求煤礦提取安全費(fèi)用，加大煤礦安全投人。目前原國有重點(diǎn)煤礦噸煤提取安全費(fèi)用在20元左右，有的生產(chǎn)條件復(fù)雜、瓦斯災(zāi)害嚴(yán)重的煤礦噸煤提取安全費(fèi)用30元以上。
　　(2)調(diào)高煤炭資源稅額。自2005年以來，財政部、國家稅務(wù)總局在2004年已對6個省區(qū)調(diào)高資源稅額的基礎(chǔ)上，又先后對18個省區(qū)市的煤炭資源稅進(jìn)行了調(diào)整，分別由0.30～1.20元／t，提高到2.50—4.00元／t。
　　(3)推行煤炭資源有償使用制度。2006年9月30日，國務(wù)院辦公廳批復(fù)同意由財政部、國土資源部和國家發(fā)展改革委聯(lián)合提出的《關(guān)于深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)的實施方案》，在山西、內(nèi)蒙古、黑龍江、安徽、山東、河南、貴州、陜西等8個省區(qū)進(jìn)行煤炭資源有償使用試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍內(nèi)煤炭產(chǎn)量占全國煤炭總產(chǎn)量的70%以上。
　　(4)恢復(fù)煤礦未利用采煤沉陷土地使用稅。2006年8.月21日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅[2006]74號)，同時廢止了《國家稅務(wù)局關(guān)于對煤炭企業(yè)用地免征土地使用稅問題的規(guī)定》([89]國稅地字第089號)第二條中“煤炭企業(yè)的塌陷地在未利用之前暫緩征收土地使用稅”的規(guī)定，并從2006年9月1日起執(zhí)行。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，根據(jù)土地等級按0.5～7.5元／a·m2征收。
　　(5)增加煤礦排放煤矸石和礦井水費(fèi)用。2003年國務(wù)院公布《排污費(fèi)征收使用管理條例》，從2003年?月1日起，一方面，增加了對煤礦企業(yè)排放矸石征收排污費(fèi)，征收標(biāo)準(zhǔn)為：煤矸石5元／t，尾礦1.5元／“另一方面，擴(kuò)大了礦井水排污費(fèi)征收范圍，由原來按礦區(qū)排出的污染量計征改為按礦井口排出量計征，未扣除企業(yè)利用礦井水量，征收標(biāo)準(zhǔn)為：每一污染當(dāng)量征收0.7元。
　　3、相關(guān)政策建議
　　(1)煤炭企業(yè)的增值稅過高，應(yīng)該予以降低。煤炭行業(yè)是基礎(chǔ)行業(yè)，是生產(chǎn)能源和原料的，所以有的國家把它與農(nóng)業(yè)類比，稅負(fù)比其他工業(yè)企業(yè)要低很多。目前我國煤炭行業(yè)的增值稅，明顯高于其他行業(yè)，所以應(yīng)該予以降低。
　　(2)國家集中調(diào)整煤炭產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)政策，應(yīng)該考慮到煤炭企業(yè)的承受力和政策出臺的時機(jī)。比如出口政策的調(diào)整，筆耕文化推薦期刊，應(yīng)該有緩沖期，很快出臺，既造成企業(yè)虧損，也會影響企業(yè)出口合同的履行，會損害中國企業(yè)和國家的商業(yè)信譽(yù)。
　　(3)國家在煤炭資源稅制度設(shè)計上，要體現(xiàn)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的目的。政策不能簡單一刀切。要根據(jù)煤礦資源的品質(zhì)、賦存條件和開采條件，體現(xiàn)資源優(yōu)劣的級差收益，制定不同的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。對開采薄煤層、開采深度大、資源枯竭挖潛、開采整裝煤田邊角資源等類型的礦井，應(yīng)采取免稅、減稅等措施，給予稅收優(yōu)惠政策，鼓勵盡可能多地回收資源，促進(jìn)資源節(jié)約。對開發(fā)與煤共伴生資源，實現(xiàn)煤炭資源綜合利用的項目，如煤矸石利用、礦井水利用、煤層氣利用、油頁巖和其他礦物質(zhì)的綜合利用等項目，應(yīng)給予稅收優(yōu)惠政策。

 

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