發(fā)布時(shí)間：2014-07-27 07:11

 　　合并稅率，簡化稅制，公平稅負(fù)
　　我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅有三套超額累進(jìn)稅率和三個(gè)比例稅率。工薪所得、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得三項(xiàng)性質(zhì)基本相同，均為勞動所得，卻分別適用三套不同的超額累進(jìn)稅率，其中，工薪累進(jìn)稅率多達(dá)九級；房屋租賃所得、稿酬所得和其他各項(xiàng)所得則分別適用10%、14%和20%的比例稅率。收入水平相同的納稅人，稅負(fù)卻相差懸殊。因此，有必要對個(gè)人所得稅的稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒑秃喕�，即以現(xiàn)行工薪所得適用的超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，調(diào)整級距，減少累進(jìn)級數(shù)（如設(shè)置三檔稅率），作為工薪所得、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得統(tǒng)一適用的稅率。另外，合并稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅率，統(tǒng)一減按14%的稅率征稅。從性質(zhì)上講，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于同一類別的所得，統(tǒng)一二者適用的稅率，有利于公平稅負(fù)，規(guī)范稅制，簡化稅率。
　　降低稅率，體現(xiàn)效率原則
　　我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅適用的超額累進(jìn)稅率邊際稅率偏高，工薪所得適用的最高邊際稅率達(dá)45%，勞務(wù)報(bào)酬適用的最高邊際稅率達(dá)40%，個(gè)體工商戶、獨(dú)資和合伙經(jīng)營者年所得達(dá)到5萬元的，適用35%的稅率。同世界上多數(shù)國家相比，我國的現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率屬于較高水平。過高的邊際稅率不利于吸引高科技管理人才，也沒有實(shí)際意義（實(shí)際上，工薪所得適用的高檔稅率對應(yīng)的納稅人極少，99%以上的工薪納稅人都是適用20%或以下的稅率），不但不利于納稅人自覺納稅，反而會刺激納稅人偷逃稅，增加稅收征管難度，流失個(gè)人所得稅。借鑒俄羅斯改革的經(jīng)驗(yàn)，我國可以考慮對個(gè)人所得稅的稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，即將最高邊際稅率降低至35%。
　　適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行稅前扣除政策，保障低收入階層的基本生活需要和應(yīng)得利益
　　從俄羅斯的稅前寬免扣除內(nèi)容來看，既有針對一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)扣除，也有針對個(gè)別納稅人的特殊扣除，此外，還有撫養(yǎng)、教育、醫(yī)療等社會性扣除。我國目前的個(gè)人所得稅只有一項(xiàng)納稅人均適用的標(biāo)準(zhǔn)扣除，沒有其他因素扣除，在增加個(gè)人支出的各項(xiàng)改革措施陸續(xù)出臺實(shí)施的情況下，單一的標(biāo)準(zhǔn)扣除，不能保證納稅人負(fù)擔(dān)能力的原則。因此，借鑒俄羅斯的做法，我國可根據(jù)征管手段和監(jiān)管水平的實(shí)際，適時(shí)考慮納稅人贍養(yǎng)人口、醫(yī)療及教育支出的需要，增列必要的稅前因素扣除項(xiàng)目，以保障低收入階層的基本生活需要，體現(xiàn)個(gè)人所得稅的調(diào)控目標(biāo)。
　　解決對股息、紅利的重復(fù)征稅問題，鼓勵個(gè)人投資
　　按現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)（公司）繳納企業(yè)所得稅后，分配給個(gè)人的股息、紅利收入不扣除任何費(fèi)用，還要征收20%的個(gè)人所得稅。隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)已成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，通過對外投資，擁有公司、企業(yè)股權(quán)而分得股息和紅利的個(gè)人已越來越多。對個(gè)人投資給予稅收優(yōu)惠是單一稅的一個(gè)基本特點(diǎn)，俄羅斯對股息、紅利也采取了按6%的最低優(yōu)惠稅率征稅的辦法。借鑒這一思路調(diào)整我國目前對股息、紅利的稅務(wù)處理政策，如減按10%的稅率或扣除已繳納的公司稅等，緩解對股息、紅利的重復(fù)征稅，以鼓勵和促進(jìn)私人投資。
　　解決個(gè)人投資者通過向企業(yè)借款來逃避納稅義務(wù)的漏洞
　　俄羅斯針對一些私人投資者采取平時(shí)不從所辦企業(yè)領(lǐng)取工資而個(gè)人及家庭消費(fèi)向企業(yè)借款的形式來逃避稅收調(diào)節(jié)的問題，制訂了懲罰性的稅收措施。稅法規(guī)定，對納稅人獲得借貸資金時(shí)節(jié)省的利息支出，適用35%的稅率征收個(gè)人所得稅。目前，在我國也存在一些個(gè)人投資者通過不領(lǐng)或少領(lǐng)工資，個(gè)人消費(fèi)從企業(yè)借款，長期掛賬不還等方式，既轉(zhuǎn)移了個(gè)人所得，同時(shí)又逃避繳納工薪所得的個(gè)人所得稅。為解決此問題，我國可借鑒俄羅斯的做法，筆耕文化傳播，將其占用借款的利息，推定為所得，實(shí)施稅收調(diào)控。

 

 

本文編號：7545