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俄羅斯個(gè)稅改革引發(fā)的思考

發(fā)布時(shí)間:2014-07-27 07:11

   合并稅率,簡化稅制,公平稅負(fù)
  我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅有三套超額累進(jìn)稅率和三個(gè)比例稅率。工薪所得、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得三項(xiàng)性質(zhì)基本相同,均為勞動(dòng)所得,卻分別適用三套不同的超額累進(jìn)稅率,其中,工薪累進(jìn)稅率多達(dá)九級(jí);房屋租賃所得、稿酬所得和其他各項(xiàng)所得則分別適用10%、14%和20%的比例稅率。收入水平相同的納稅人,稅負(fù)卻相差懸殊。因此,有必要對個(gè)人所得稅的稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒑秃喕,即以現(xiàn)行工薪所得適用的超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ),調(diào)整級(jí)距,減少累進(jìn)級(jí)數(shù)(如設(shè)置三檔稅率),作為工薪所得、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得統(tǒng)一適用的稅率。另外,合并稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅率,統(tǒng)一減按14%的稅率征稅。從性質(zhì)上講,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于同一類別的所得,統(tǒng)一二者適用的稅率,有利于公平稅負(fù),規(guī)范稅制,簡化稅率。
  降低稅率,體現(xiàn)效率原則
  我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅適用的超額累進(jìn)稅率邊際稅率偏高,工薪所得適用的最高邊際稅率達(dá)45%,勞務(wù)報(bào)酬適用的最高邊際稅率達(dá)40%,個(gè)體工商戶、獨(dú)資和合伙經(jīng)營者年所得達(dá)到5萬元的,適用35%的稅率。同世界上多數(shù)國家相比,我國的現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率屬于較高水平。過高的邊際稅率不利于吸引高科技管理人才,也沒有實(shí)際意義(實(shí)際上,工薪所得適用的高檔稅率對應(yīng)的納稅人極少,99%以上的工薪納稅人都是適用20%或以下的稅率),不但不利于納稅人自覺納稅,反而會(huì)刺激納稅人偷逃稅,增加稅收征管難度,流失個(gè)人所得稅。借鑒俄羅斯改革的經(jīng)驗(yàn),我國可以考慮對個(gè)人所得稅的稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,即將最高邊際稅率降低至35%。
  適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行稅前扣除政策,保障低收入階層的基本生活需要和應(yīng)得利益
  從俄羅斯的稅前寬免扣除內(nèi)容來看,既有針對一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)扣除,也有針對個(gè)別納稅人的特殊扣除,此外,還有撫養(yǎng)、教育、醫(yī)療等社會(huì)性扣除。我國目前的個(gè)人所得稅只有一項(xiàng)納稅人均適用的標(biāo)準(zhǔn)扣除,沒有其他因素扣除,在增加個(gè)人支出的各項(xiàng)改革措施陸續(xù)出臺(tái)實(shí)施的情況下,單一的標(biāo)準(zhǔn)扣除,不能保證納稅人負(fù)擔(dān)能力的原則。因此,借鑒俄羅斯的做法,我國可根據(jù)征管手段和監(jiān)管水平的實(shí)際,適時(shí)考慮納稅人贍養(yǎng)人口、醫(yī)療及教育支出的需要,增列必要的稅前因素扣除項(xiàng)目,以保障低收入階層的基本生活需要,體現(xiàn)個(gè)人所得稅的調(diào)控目標(biāo)。
  解決對股息、紅利的重復(fù)征稅問題,鼓勵(lì)個(gè)人投資
  按現(xiàn)行政策規(guī)定,企業(yè)(公司)繳納企業(yè)所得稅后,分配給個(gè)人的股息、紅利收入不扣除任何費(fèi)用,還要征收20%的個(gè)人所得稅。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展,民營經(jīng)濟(jì)已成為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,通過對外投資,擁有公司、企業(yè)股權(quán)而分得股息和紅利的個(gè)人已越來越多。對個(gè)人投資給予稅收優(yōu)惠是單一稅的一個(gè)基本特點(diǎn),俄羅斯對股息、紅利也采取了按6%的最低優(yōu)惠稅率征稅的辦法。借鑒這一思路調(diào)整我國目前對股息、紅利的稅務(wù)處理政策,如減按10%的稅率或扣除已繳納的公司稅等,緩解對股息、紅利的重復(fù)征稅,以鼓勵(lì)和促進(jìn)私人投資。
  解決個(gè)人投資者通過向企業(yè)借款來逃避納稅義務(wù)的漏洞
  俄羅斯針對一些私人投資者采取平時(shí)不從所辦企業(yè)領(lǐng)取工資而個(gè)人及家庭消費(fèi)向企業(yè)借款的形式來逃避稅收調(diào)節(jié)的問題,制訂了懲罰性的稅收措施。稅法規(guī)定,對納稅人獲得借貸資金時(shí)節(jié)省的利息支出,適用35%的稅率征收個(gè)人所得稅。目前,在我國也存在一些個(gè)人投資者通過不領(lǐng)或少領(lǐng)工資,個(gè)人消費(fèi)從企業(yè)借款,長期掛賬不還等方式,既轉(zhuǎn)移了個(gè)人所得,同時(shí)又逃避繳納工薪所得的個(gè)人所得稅。為解決此問題,我國可借鑒俄羅斯的做法,筆耕文化傳播,將其占用借款的利息,推定為所得,實(shí)施稅收調(diào)控。

 

 



本文編號(hào):7545

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