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淺析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題

發(fā)布時(shí)間:2014-07-27 10:04

  關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
 。ㄒ唬┴(cái)務(wù)信息的安全性控制
  財(cái)務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密,更改或破壞,主要包括計(jì)算機(jī)的安全控制,硬件安全控制,軟件安全控制,網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施:
  1.軟件質(zhì)量的控制。
  財(cái)務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),它不僅要求核算準(zhǔn)確,同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接,相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì),數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等,因此,在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。
  2.計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件安全的控制。
  計(jì)算機(jī)安全控制包括:主機(jī)、財(cái)務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制,計(jì)算機(jī)安裝財(cái)務(wù)軟件后,就相當(dāng)于財(cái)務(wù)核算的所有帳簿,在軟件運(yùn)行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件,對(duì)于每天發(fā)生的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時(shí)備份磁盤、光盤等。對(duì)于備份的資料要妥善保管,不得丟失、損壞。
  3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。
  采用網(wǎng)絡(luò)板財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須加強(qiáng)以下幾方面控制:
 。1)系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置。定崗、定員、定權(quán)限,崗位管理權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制,對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制,把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的操作權(quán)限。
 。2)個(gè)人密碼的設(shè)置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個(gè)人密碼,進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行工作,對(duì)密碼要進(jìn)行嚴(yán)密管理,避免使用易破的密碼。對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度,無論是硬盤還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測(cè)、殺毒,要專機(jī)專用,并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。
 。ǘ┫到y(tǒng)開發(fā)控制
  1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)被新的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)替換前,必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,如:到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請(qǐng),對(duì)舊系統(tǒng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)帳、匯總、記賬等。對(duì)新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進(jìn)行安全導(dǎo)入,手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)與電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)并行運(yùn)行半年,配備合適的會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)程序員等。另外,還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作等等。
  2.人員培訓(xùn)。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和使用,在技術(shù)和操作能力上都要求很高,因此在軟件開發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。當(dāng)企業(yè)購買軟件時(shí),也應(yīng)要求軟件開發(fā)公司對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),培訓(xùn)的內(nèi)容包括:軟件的系統(tǒng)操作、財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后新會(huì)計(jì)憑證及帳簿和報(bào)表等流轉(zhuǎn)程序。
  3.必須執(zhí)行國家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性,財(cái)政部對(duì)電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會(huì)計(jì)電算化管理的辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,因此,無論是開發(fā)軟件還是購買軟件,必須依據(jù)和執(zhí)行財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
 。ㄈ╇娝慊瘯(huì)計(jì)系統(tǒng)操作人員的控制
  電算化會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行嚴(yán)格定位,明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé),制定和完善會(huì)計(jì)人員職能控制制度,根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)記賬、軟件維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等,還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員不相容職務(wù)相互分離,互不兼任,以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性發(fā)生。
  (四)會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)的操作控制
  1.數(shù)據(jù)傳送的控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì),為了防止數(shù)據(jù)在傳送時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生,數(shù)據(jù)傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行,特別是大批量傳送,可將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送,接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準(zhǔn)確完整、正確,一定經(jīng)過嚴(yán)格核實(shí)確認(rèn),然后進(jìn)行信息反饋,每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。
  2.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的控制。為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲(chǔ)存、調(diào)用,企業(yè)必須對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種光盤、磁盤作好標(biāo)號(hào)記載、登記注冊(cè),以便業(yè)務(wù)人員和上級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門檢查審計(jì)。
  3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。
  在會(huì)計(jì)電算化核算前,要進(jìn)行計(jì)算機(jī)的程序檢查,當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí),要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容,對(duì)照計(jì)算機(jī)程序、財(cái)務(wù)軟件編輯。所設(shè)科目代碼,檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對(duì)照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)軟件所規(guī)定的范圍。
  4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制。
  會(huì)計(jì)電算化的核算,錄人數(shù)據(jù)快,處理數(shù)據(jù)能力強(qiáng),一旦出現(xiàn)失誤,將給企業(yè)造成極大的影響,因此,企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度,財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度,以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財(cái)務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性,首先要控制對(duì)原始憑證進(jìn)行有序排列,編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性,然后錄入正確數(shù)據(jù),編制出正確的記賬憑證,并經(jīng)過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會(huì)計(jì)憑證輸出后,要嚴(yán)密簽收手續(xù),憑證傳遞時(shí)要防止丟失,保證憑證的完整性。


本文編號(hào):7193

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