審計風險防范措施探討
一、審計風險的概述
審計風險"是指被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況、審計人員卻認為已經(jīng)公允地反映:或者被市計企業(yè)的財務報表和其他會計資料已經(jīng)公允地反映其財務收支狀況、審計人員卻認為沒有公允地反映、并據(jù)以發(fā)表不恰當審計;意見和l結(jié)論,給利用市計結(jié)果者帶來損失,而追究審計人員責任的可能性。"
可見,審計風險是審計結(jié)果與審計事實因某些因素產(chǎn)生差異,審計組織和1審計人員對此承擔一定責任的可能性。認識審計風險的可控性對市計人員米說至關重要。認識這一點,我們就不會因為審計風險的存在而裹足不前。相反,我們可以通過對審計風險的研究,在市計實務中尋找規(guī)避審計風險的措施和方法,盡可能把審計風險降到最低,從而促進我國審計事業(yè)的蓬勃發(fā)展。
二、審計風險的分類
按其形成的原因不同分為:閱有風險?刂骑L險(3)檢風險:按審計風險形成的主體不同分為:(1)被審計單位潛在的審計風險(2)審計機關和市計人員引發(fā)的審計風險(3)政府及其他部門引起的審計風險:按審計風險能否控制分為:可控風險。不可控風險。
三、當前審計面臨的形勢
(一)市場經(jīng)濟下會計信息非常重要,而會計信息卻失真
計劃經(jīng)濟環(huán)境下,會討信息主要七報政府部門,而政府部門利用的也有限。在市場經(jīng)濟環(huán)境下,會計信息對投資者和1債權(quán)人非常重要,會計信息的失真就會導致投資決策的失誤和投資風險。
(二)舞弊現(xiàn)象普遍存在
舞弊現(xiàn)象普遍存在,有人測算.1982-1992年在經(jīng)濟體制改革過程中,國有資產(chǎn)流失數(shù)千億元,其中相當一部分是一些人利用職權(quán)進行舞弊。1997年的經(jīng)濟年檢表明,我們國家查出違紀金額2030億元。但是,舞弊也不是中國的特產(chǎn),在世界各國都有舞弊,筆耕文化推薦期刊,美國有人測算,目前美國的舞弊金額高達4000億美元左右。為此,美國出現(xiàn)"注冊舞弊審計師"的新行業(yè),目前會員已經(jīng)發(fā)展到15000人,美國情報局的一些官員也加入了這個行業(yè)。查處舞弊就成為市計面臨的繁重任務之氣。
(三)有中國特色并與國際接軌
近年來,我國經(jīng)濟越來越廣泛地融入世界經(jīng)濟體系。會計市計作為市場經(jīng)濟的基礎設施和通用商業(yè)語言,面臨著如何適應經(jīng)濟全球化帶來的挑戰(zhàn)和需要。與此同時,信息技術(shù)的廣泛運用,新型市場工具的不斷創(chuàng)新,經(jīng)濟活動方式的日趨復雜,對新形勢下注冊會計師行業(yè)充分發(fā)揮鑒證J{只能,提高財務信息質(zhì)量,應對市場風險,維護市場穩(wěn)定,提出了新的更高要求。所有這些,都要求注冊會計師的市計技術(shù)、審計方法和審計理念實現(xiàn)新的突破,并積極推進市計準則的因際趨同。
四、規(guī)避審計風險的措施淺析
(一)增強審計風險意識,作好審計風險預測是防范審計風險的基本前提
雖然審計風險己為大多數(shù)審計人員所熟知,但在實踐中,險問題尚未引起審計人員的足夠重視,也不知道如何去防范審計風險,所采用的審計模式、審計方法還是原來的那一套做法,這勢必使審計機構(gòu)和l審計人員處于不利的境地。因此,當務之急是要增強審計人民的風險惡識,把審計風險引入到實務工作中,在審計過程的每二個環(huán)節(jié),都要注定;審計風險的防范問題。
(二)全面提高審計人員的素質(zhì)是控制審計風險的有力保證
提到市計風險的控制,歸根結(jié)底是要提高審計質(zhì)量,而審計質(zhì)量的高低取決于審計人員的素質(zhì)。國家要求審計人員是德才兼?zhèn)、廉潔奉公、并有較強事業(yè)心和責任心的專才。具體地講,審計人員應當具有會計、審計、法律和經(jīng)濟等方面的知識,并能客觀公正地做出專業(yè)判斷,依法審計。提高審計人員的素質(zhì),除了審計機關要定期對審計人員進行教育之外,主要還是要靠審計人員在實踐工作中不斷總結(jié)、積累和l創(chuàng)新,并加強對新知識的學習,作?u理論和實踐相約合。
(三)嚴格執(zhí)行三級復核制度是規(guī)避審計風險的有效手段
現(xiàn)行審計準則規(guī)定三級復核制度,即審計組復核、審計組所在部門以及市計機關內(nèi)部復核機構(gòu)或者專職復核人員的復核。但在實際執(zhí)行,存在的主要問題是:三級復核制的職責不潔,尤其是前兩級復核流于形式,將本應在審計組及其所在部門解決的問題,直接推到復核部門,三級復核制變?yōu)榧墢秃酥啤R虼,要有效地控制審計風險,必須嚴格執(zhí)行準則規(guī)定的三級復核制,尤其要強化前兩級復核制度。
(四)全面推行計算機審計是規(guī)避審計風險的發(fā)展方向
我閣的機會市計滯后子西方國家的民間審計,國家簾計又滯后于社會這是客觀存在的事實,F(xiàn)在,社會審計己從最初的賬目基礎市計、制度基礎市計發(fā)展到了風險基礎審計,但審計卻在賬目基礎審計和l制度基礎審計之間徘徊不前,更別說風險基礎審計了。但是,社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展和信息時代的到來,使審計不得不正視市計的風險問題,F(xiàn)在的企業(yè)大都實現(xiàn)了電算化,一些金融機構(gòu)已開始走向無紙化辦公,如何跟上社會經(jīng)濟發(fā)展的步伐,己是擺在我們審計入沁園前的主要問題。
(五)以審計風險準則為重點,完善審計準則體系
根據(jù)行業(yè)面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展,中注協(xié)對我國市計liE則體系中涉及審計風險的項目進行了研究,并對我國的審計環(huán)境進行了深入分析,在借鑒國際審計風險準則的基礎上,正在以審計風險準則為重點,完善審計準則。審計風險準則的出臺,將有利于降低審計失敗發(fā)生的概率,增強社會公眾對行業(yè)的信心:有利于嚴格審計程序,識別、評估和應對重大錯報風險:有利于明確審計責任,實施有效的質(zhì)量控制:有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能,提高整個行業(yè)的專業(yè)水平
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