淺談我國管理會計研究的新動向
一、我國管理會計研究取得的重要進展
從上世紀末至今,我國管理會計研究步入了快速發(fā)展的階段。在這一期間,許多學者結合我國特定的法律、經濟背景,對西方國家先進的管理會計理念和方法進行了引人和研究,并取得了重要進展。
管理會計學科的構建
就管理會計理論體系研究而言,李天民(1990)提出應在借鑒和學習西方國家先進管理會計理念和方法的基礎上,結合我國國情構建具有中國特色的管理會計理論體系,孟焰(1991)在充分考慮我國政治、法律、經濟、政策等因素的情況下,提出建立具有中國特色的管理會計學科,包括管理會計方法論、基礎理論及其在實際中的應用等g余緒縷(2007)提出了廣義管理會計這一新概念,將其劃分為國家管理會計、宏觀管理會計和微觀管理會計。
2.作業(yè)戚本法
李天民與楊伊勤(1989)對作業(yè)成本法進行了首次介紹,并對比了作業(yè)成本法與我國傳統(tǒng)成本計算法的異同,余緒縷(1994)較為全面地闡釋了作業(yè)成本法的理論框架及其具體管理和計算,1998年至2006年,王平心、歐佩玉、張草等人分別將作業(yè)成本法運用到我國制造、資揮
3.經濟增加值
宋志毅與劉力(1999釗)首次介紹了EVA的概念和內涵,2003年至2007年,張佳林、杜穎、李春瑜、李敏等人先后對EVA在我國的具體應用進行了探討。
4.平衡計分卡
楊臻黛(1999)首次介紹了平衡計分卡的概念、思想、結構以及內容等,2003年,奕慶偉和張悅玫、陳勁和王黎螢總結了平衡計分卡的實踐操作經驗。
5.全面預算管理
二十世紀九十年代末,我國會計理論界和實務界掀起了研究全面預算管理的熱潮、李蘋莉與王斌(2001)明確了全面預算的基本理念,并深入研究和分析了全面預算的目標g于增彪(2004)構建了具有中國特色的全面預算管理系統(tǒng)模式,李國忠(2005)研究了各類型企業(yè)集團如何正確選擇全面預算管理模式。
二、我國管理會計研究的新動向1.拓展管理會計研究的重點
現(xiàn)階段,隨著知識經濟時代的到來,知識經濟的發(fā)展對管理會計產生了較為深遠的影響。因此,應對現(xiàn)有的管理會計理論以及方法體系等進行變革,使之能夠適應當前階段經濟的發(fā)展趨勢。在以往傳統(tǒng)的經濟模式下,管理會計一般主要研究的內容是對企業(yè)各種經營活動的預決策及控制,換言之就是對整個經營活動過程的指導及監(jiān)控。而在如今的知識經濟時代下,企業(yè)管理的主要對象發(fā)生了改變,從原本的實物資產管理轉變?yōu)樾畔⒓夹g資產及其活動的管理,這一轉變具體體現(xiàn)在以下幾個方面:
企業(yè)員工的組成轉變?yōu)橐愿咧橇T工為主、企業(yè)投資取向轉變?yōu)橐灾橇假Y為主、企業(yè)資產的組成形式轉變?yōu)橐匀瞬偶爸R物化的無形資產為主體。通過上述內容不難看出,傳統(tǒng)管理會計研究的重點出現(xiàn)了新的延伸,即對知識資商、計量的風險性和復雜性,這就要求管理會計的方法須按照新的延伸做出相應的改變,以便更好地為企業(yè)發(fā)展服務。
2.注重規(guī)范研究法和實證研究法的結合
規(guī)范研究法和實證研究法的結合,從本質意義上講,就是管理會計理論與實踐的結合。然而,在我國的管理會計中卻嚴重存在理論方法與實踐脫節(jié)的現(xiàn)象,因此,為了使管理會計能夠發(fā)揮出最大的作用,必須將理論與實踐緊密地結合到一起。首先,應明確管理會計的總體目標,并通過對其的研究和分解,將目標細化,隨后按照邏輯推理的方法,構建一個完整的基本理論框架g其次,應不斷地深入到企業(yè)當中,并對企業(yè)實際狀況進行調研,進一步分析管理會計方法在企業(yè)各種生產經營活動中的實際應用情況,及其對管理者行為的影響,不斷完善和改進現(xiàn)有的方法和技術,使之更好地適應企業(yè)經營環(huán)境的變化?傊挥袑烧哂行У厝跒橐惑w,才可以不斷地促進管理會計體系的建立。
3.建立廣義的管理會計體系
從廣義的角度上講,管理會計主要是涉及跨領域、跨層次及跨學科的一種全新理論體系。該體系不但從結構上掙脫了傳統(tǒng)理論體系的束縛,而且還在時間及空間的坐標上顯露出延伸的發(fā)展態(tài)勢,如在時間上涉及管理會計的過去、現(xiàn)在和未來的動態(tài)研究g在空間上涉及社會、經濟和生態(tài)三大維度以及與之相關的各個領域。在知識經濟時代的今天,管理會計理論勢必還將向著廣義化的趨勢發(fā)展。因此,建立健全廣義的管理理論體系具有重要的現(xiàn)實意義。
4.戰(zhàn)略管理會計將成為現(xiàn)代企業(yè)管理會計應用的方向
戰(zhàn)略管理會計是將管理會計引人和融合于現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理中,以達到拓展企業(yè)戰(zhàn)略意義的目的,并基于此點,將管理會計研究推向新的階段,即戰(zhàn)略管理會計階段。隨著知識經濟和信息時代的到來,筆耕論文新浪博客,市場競爭日趨激烈,將戰(zhàn)略管理會計應用于企業(yè)管理中,對于促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要作用,其具體表現(xiàn)在以下幾個方面:
首先,管理會計能夠結合企業(yè)戰(zhàn)略層次,在市場競爭中建立有效的溝通渠道,通過對企業(yè)內部信息進行處理、交換、控制以及反饋,進而向企業(yè)戰(zhàn)略層次匯集與此相關的內外部信息。這樣可以幫助企業(yè)在全面考慮市場、消費、技術等各項影響因素的基礎上調整經營策略,為企業(yè)構建一個閉合的管理信息決策系統(tǒng)g其次,戰(zhàn)略管理會計應具有外向性,可以將外部信息真實、全面地反饋給管理層,在整合企業(yè)各層次競爭優(yōu)勢的前提下,根據外部環(huán)境的變化為企業(yè)發(fā)展核心競爭力提供可靠的信息支持,再次,戰(zhàn)略管理會計應具備客觀評價企業(yè)經營業(yè)績和運營情況的功能,使企業(yè)認清自身的實際情況,準確把握市場經濟運行趨勢,從而做出正確的戰(zhàn)略決策。所以,戰(zhàn)略管理會計應是管理會計研究的新動向之一,必將成為提高現(xiàn)代企業(yè)經營管理水平的重要手段。
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