傳統(tǒng)會計是在傳統(tǒng)經(jīng)濟環(huán)境下產(chǎn)生的，傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟正逐步向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，會計理論及會計實物工作也必須創(chuàng)新。只有這樣，才能更充分發(fā)揮會計工作的職能。

　　一、會計目標(biāo)的發(fā)展趨勢

　　傳統(tǒng)上，在會計體系中入賬確認的知識資源即無形資產(chǎn)，有兩種:一是外購的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)無形資產(chǎn)往往不能全面在資產(chǎn)賬面上反映。

　　二是特定類型的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，而賬面上的無形資產(chǎn)價值反映的不全面，另一方面財務(wù)報表中披露不出企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)的詳細項目，筆耕論文新浪博客，不利于投資人了解像商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，這樣的處理模式帶來的問題是：

　　一方面企業(yè)賬面上無法真實反映企業(yè)無形資產(chǎn)的構(gòu)成以及在無形資產(chǎn)方面的科研投入與技術(shù)含量的高低。在知識經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)擁有的全部無形資產(chǎn)都應(yīng)納入會計系統(tǒng)進行管理和核算，尤其是自創(chuàng)無形資產(chǎn)將納入正式財務(wù)報表，特別是對于企業(yè)在研究與開發(fā)方面的支出可能形成的無形資產(chǎn)項目，將在財務(wù)報表中做出適當(dāng)反映，使投資人掌握和了解企業(yè)研究與開發(fā)活動的可能效果。面對知識經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，管理會計將從"財務(wù)會計"的"一維結(jié)構(gòu)"向"三維結(jié)構(gòu)"轉(zhuǎn)變，走上自己獨立發(fā)展的道路。會計的發(fā)展變化同它所依存的社會經(jīng)濟環(huán)境條件的發(fā)展、變化和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展水平有著密切的聯(lián)系。對會計發(fā)展史作一簡單的回顧，可以看到，從它的基本結(jié)構(gòu)上看，已經(jīng)完成了從"一維結(jié)構(gòu)"向"二維結(jié)構(gòu)"，的發(fā)展，即從

　　"單一式簿記"向"復(fù)式簿記"的發(fā)展，這一發(fā)展歷程，是同從基本上屬于自給自足的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟向以生產(chǎn)社會化為基礎(chǔ)的工業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展相適應(yīng)的，從會計上看，依靠財務(wù)會計原有的"一維結(jié)構(gòu)"

　　模式是無法解決的。因而工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，管理會計要突破財務(wù)會計"一維結(jié)構(gòu)"的既定框框，轉(zhuǎn)變?yōu)樵?quot;三維結(jié)構(gòu)"模式的基礎(chǔ)上，走獨立發(fā)展的道路，這已成為歷史的必然。我們必須研究建立一種新的會計權(quán)益理論，原有的會計恒等式z資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，應(yīng)擴展為z物質(zhì)資產(chǎn)+知識資產(chǎn)(包括人力資本)=負債+物質(zhì)資產(chǎn)所杳者權(quán)益+知識資產(chǎn)所有者權(quán)益。

　　二、會計核算的基本前提的發(fā)展趨勢

　　面對知識經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，需要對會計核算的基本前提的內(nèi)涵和處延重新加以界定。對于"會計主體"，用"經(jīng)濟利益相關(guān)的聯(lián)合體"來定義比較確切，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)可以重新表述為:"經(jīng)濟利益相關(guān)的聯(lián)合體，以開始組建到實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)為止，為其存續(xù)期間。會計分期原涵義仍將存在，只是對其做些補充，就是"對于→些完成交易后即行解散的臨時性組織而言，可以不對其進行分期，而直接把交易期作為報表報告期"，貨幣計量假設(shè)將發(fā)展為貨幣計量與非貨幣計量并重。

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