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內(nèi)部審計外包增值影響因素

發(fā)布時間:2014-07-24 11:53

  本文是一篇專業(yè)的mba論文,主要是對內(nèi)部審計外包增值影響因素的介紹,詳情請看下面的介紹。

  1 內(nèi)部審計外包可能增加的價值

  支持內(nèi)部審計外包者主要認(rèn)為內(nèi)部審計外包產(chǎn)生價值增值主要在二個方面:一是內(nèi)部審計外包有利于提高內(nèi)部審計質(zhì)量,二是可以降低審計成本。

  1.1 內(nèi)部審計外包提高審計質(zhì)量

  一方面,由于內(nèi)部審計外包后,由組織外部的審計機構(gòu).審計人員執(zhí)行,從而其獨立性遠(yuǎn)高于企業(yè)內(nèi)部審計人員,與企業(yè)其他管理層沒有直接利益沖突,其可以不受企業(yè)內(nèi)部管理高層的影響,而履行自身內(nèi)部審計職責(zé),有利于企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。

  另一方面,隨著經(jīng)濟的發(fā)展特別是證券市場的發(fā)展,會計師事務(wù)所擁有大批管理咨詢、資產(chǎn)評估、稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域結(jié)構(gòu)合理的多方面的專業(yè)人才,能夠使企業(yè)根據(jù)審計項目的情況選用合適的人才。并且由于經(jīng)濟發(fā)展的需要,企業(yè)外部審計的發(fā)展也已領(lǐng)先于內(nèi)部審計,內(nèi)部審計外包后有利先進的外部審計方法在內(nèi)部審計中應(yīng)用。同時,注冊會計師(CPA)作為外部審計主體,服務(wù)對象分布在各行各業(yè),熟悉不同的經(jīng)營理念和管理方式,能夠根據(jù)自身經(jīng)驗及被審計單位的經(jīng)營過程、風(fēng)險控制和管理等活動進行客觀的評價并提出切合管理者需要的建議。

  1.2 內(nèi)部審計外包可以降低成本

  首先,企業(yè)一旦設(shè)立了內(nèi)審部門之后,就形成了固定成本,需要不斷對內(nèi)審人員進行的后續(xù)培訓(xùn)也增加了企業(yè)的支出。其次,由于經(jīng)濟環(huán)境變化、技術(shù)進步、業(yè)務(wù)范圍拓寬等原因,限于數(shù)量和質(zhì)量,內(nèi)部審計人員無法象外部審計人員一樣廣泛接觸外部信息,內(nèi)部人員并不能提供令管理層滿意的內(nèi)審服務(wù)。而將內(nèi)審職能外包后,內(nèi)審部門成本部分就變成了可變成本,企業(yè)可以根據(jù)實際情況決定相應(yīng)的審計外包后成本,能夠降低成本。企業(yè)還能聘請CPA和其他專業(yè)人士提供短期的內(nèi)部審計服務(wù),從而用較低的成本獲得優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審服務(wù)。最后,內(nèi)部審計外包后,企業(yè)可以減少原內(nèi)部審計部門所占用資源,優(yōu)化企業(yè)資源配置,創(chuàng)造更大的價值。

  2 內(nèi)部審計外包可能減少的價值

  但另一方面,內(nèi)部審計外包后是否真能保證提高內(nèi)部審計質(zhì)量,外部審計機構(gòu).審計人員畢竟不是企業(yè)的內(nèi)部審計人員,他們在替代內(nèi)部審計人員完成內(nèi)部審計職能時,將面對在信息不充分.外部審計人員提供服務(wù)主動性.靈活性等方面的問題。

  2.1 內(nèi)部審計外包后提供審計服務(wù)的主動性和靈活性問題

  內(nèi)部審計外包后,提供審計服務(wù)的主體不再是與企業(yè)利益悠息相關(guān)的內(nèi)部審計人員,而是企業(yè)外部獨立的審計機構(gòu)。外部審計機構(gòu)提供的內(nèi)部審計服務(wù)出于契約的約定而進行,而不是為企業(yè)利益而主動行動,缺乏主動。同時,調(diào)用外部審計機構(gòu)提供臨時審計業(yè)務(wù)也不如調(diào)用企業(yè)內(nèi)部審計人員靈活方便快捷,而存在更多需與外部審計機構(gòu)溝通.談判事項。

  2.2 外部審計人員能否了解企業(yè),做出正確的審計判斷

  外部審計人員無論怎樣也無法如企業(yè)內(nèi)部審計人員長期在企業(yè)工作,接觸企業(yè)業(yè)務(wù),了解企業(yè)信息。雖然外部審計人員接觸更多的不同行業(yè).不同企業(yè)的情況,但每個企業(yè)仍然存在其的獨特信息,這些信息外部審計人員往往是難以取得,甚至是不能取得的。這種信息的不充分,則有可能影響外部審計人員在內(nèi)部審計過程的專業(yè)判斷,甚至影響審計質(zhì)量。

  2.3 內(nèi)部審計外包后的審計質(zhì)量可控性問題

  外部審計機構(gòu)是相對企業(yè)的獨立個體。企業(yè)不可能對其進行直接控制,而只能通過審計委托合約保證審計質(zhì)量,雖然可以保證審計的獨立性,但另一方面,內(nèi)部審計外包也缺乏有效的審計質(zhì)量控制。

  3 內(nèi)部審計外包增值影響因素

  通過上述分析,影響內(nèi)部審計外包價值增值的因素主要可以概括如下:

  3.1 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性要求

  不同的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)對內(nèi)部審計人員的獨立性有不同的要求。涉及高層管理人員的財務(wù)收支行為的內(nèi)部審計明顯需要很高的獨立性才能進行,否則就很難保證審計結(jié)果的真實性。而對分公司進行的內(nèi)部審計,由總公司派遣的內(nèi)部審計人員則具有了足夠的獨立性進行審計,而無須一定要由外部審計人員來進行。

  3.2 內(nèi)部審計人員與外部審計人員專業(yè)素質(zhì)差距

  內(nèi)部審計人員與外部審計人員專業(yè)素質(zhì)差距也是影響內(nèi)部審計外包價值增值的因素之一。如果內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平與外部審計人員水平相差不大,則在不考慮其他因素的情況下,企業(yè)由內(nèi)部審計人員進行審計和審計外包后效果差別不大。而如果企業(yè)內(nèi)部審計人員一直是僅在企業(yè)內(nèi)部進行簡單審計,沒有接觸外界信息,則企業(yè)有必要將內(nèi)部審計外包,以提高審計質(zhì)量,也為企業(yè)內(nèi)部審計人員提供學(xué)習(xí)的機會。

  3.3 內(nèi)部審計人員企業(yè)使命感

  企業(yè)內(nèi)部審計人員對企業(yè)使命感強,則愿意為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展著想,愿意為企業(yè)出力。企業(yè)則應(yīng)考慮為企業(yè)內(nèi)部審計人員提供適當(dāng)機會,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部人員主動.積極.靈活的優(yōu)勢。

  3.4 企業(yè)信息的難以獲取程度和不可獲取程度

  每個企業(yè)都有其獨特的信息。這些信息有其不同的獲取難度,有些信息也許不經(jīng)過在企業(yè)內(nèi)部長期工作就無法獲取,有些也許需要有關(guān)的專門知識才可以獲取。而企業(yè)也許還存在一部分信息,涉及企業(yè)的商業(yè)秘密等,這是不能讓他人獲取的。而內(nèi)部審計質(zhì)量需要審計人員對企業(yè)情況的了解,企業(yè)信息如果可獲取程度低,往往外部審計人員在該企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的難度則大大加大,并可能影響最終的審計質(zhì)量。而在這種情況下,內(nèi)部審計人員則具有其獨特的信息優(yōu)勢。

  3.5 內(nèi)部審計內(nèi)置成本與內(nèi)部審計外包成本差

  企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu).建設(shè)內(nèi)部審計人員隊伍,需要企業(yè)投入固定成本,并支付一定變動成本。企業(yè)請外部審計機構(gòu).人員來進行內(nèi)部審計同樣也需要支付大額的變動成本,孰高孰低,孰合算,無疑是企業(yè)在決定內(nèi)部審計是否外包的又一重要因素。

  結(jié)論

  因而,本文認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計外包存在著一定的優(yōu)勢,企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢,而盡量避免內(nèi)部審計外包中的問題。同時內(nèi)部審計外包存在著價值增值的最優(yōu)點,企業(yè)根據(jù)自身的實際情況,將企業(yè)內(nèi)部審計劃分成不同的作業(yè),分別比較成本-效益決定是否進行內(nèi)部審計外包。

  同時,本文將影響企業(yè)內(nèi)部審計外包的主要因素概括為五個:審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求,審計人員的專業(yè)素質(zhì)差異.企業(yè)內(nèi)部審計人員對企業(yè)的使命感.企業(yè)獨特信息的可獲取程度以及內(nèi)部審計外包的成本。這五個因素與企業(yè)內(nèi)部審計外包的主要關(guān)系如表1。

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本文編號:5320

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