發(fā)布時間：2016-03-24 08:11

第一章 緒論

1.1 研究背景
汽車工業(yè)代表著一個國家的工業(yè)制造和技術(shù)發(fā)展水平，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的支柱作用。首先，在產(chǎn)值和銷售收入中，汽車工業(yè)占了較大的比重。2013 年我國汽車工業(yè)產(chǎn)值達(dá)到 25104.89 億元，占當(dāng)年 GDP 比重約為 4.40%。其次，汽車工業(yè)的發(fā)展能夠帶動其上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)部門協(xié)同發(fā)展，如冶金、橡膠、玻璃、鋼鐵、機(jī)械等等。最后，汽車工業(yè)還是技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展能夠促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用。汽車工業(yè)集中了眾多科學(xué)領(lǐng)域如材料學(xué)，發(fā)動機(jī)技術(shù)等最新最尖端的研究成果。因此，對于仍舊處于社會主義初級階段的中國而言，不論是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是科技進(jìn)步的角度來看大力發(fā)展汽車產(chǎn)業(yè)是十分有必要的。

我國汽車產(chǎn)銷量急速增長的同時，汽車保有量也急劇上升，在一定程度上刺激了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，然而也帶來了一些問題。第一，我國的汽車消費(fèi)主要集中在城市地區(qū)，這就使得城市中汽車保有量越來越高，而城市交通系統(tǒng)及停車場等配套設(shè)施的建設(shè)卻無法匹配劇增的汽車保有量，導(dǎo)致了現(xiàn)在我國城市中經(jīng)常性的交通擁堵現(xiàn)象。僅以廣州為例，許多交通主干道平均每天擁堵累計時間都超過 4 個小時，嚴(yán)重的影響了社會運(yùn)轉(zhuǎn)的正常秩序及效率，進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和自然環(huán)境造成了較大的負(fù)面影響。第二，隨著技術(shù)的發(fā)展，越來越多的新能源汽車出現(xiàn)在市場當(dāng)中，但占據(jù)絕大部分市場份額的仍然是以汽油、柴油為能源的傳統(tǒng)型汽車。我國龐大的汽車保有量所帶來的能源需求負(fù)擔(dān)也越來越重，據(jù)國際能源署(IEA)數(shù)據(jù)中國能源消耗量占全球比重已達(dá) 22.4%，單位 GDP 能源消耗更是達(dá)到美國的 3.3 倍，日本 7 倍。我國并不是一個能源大國，能源的對外依賴度還很高，2014 年我國原油對外依存度已經(jīng)達(dá)到 59.5%，而在 1995年我國石油對外依存度僅為 6.6%。因此，由汽車工業(yè)的發(fā)展而帶來的能源挑戰(zhàn)也是不容忽視的。第三，汽車尾氣中含有大量如固體懸浮顆粒、碳氧化物、氮氧化物等有害物質(zhì)。最近幾年我國各大城市和地區(qū)出現(xiàn)的 PM2.5 指數(shù)居高不下甚至大面積霧霾現(xiàn)象與汽車尾氣的排放有很大的關(guān)聯(lián)，根據(jù)國家環(huán)�？偩值难芯浚琍M2.5 的來源 31%以上是源自汽車尾氣，所以高保有量所帶來的高污染必須引起重視。

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1.2 研究目的和意義
目前，汽車行業(yè)的節(jié)能環(huán)保已成為我國建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會戰(zhàn)略中的一個重要環(huán)節(jié)。財稅政策在鼓勵研發(fā)節(jié)能環(huán)保性汽車、激勵汽車行業(yè)自主創(chuàng)新、引導(dǎo)居民汽車消費(fèi)、控制汽車保有量等方面具有重要作用。
自 1993 年正式開征汽車消費(fèi)稅起，我國針對汽車消費(fèi)稅進(jìn)行了數(shù)次調(diào)整，并開征了燃油消費(fèi)稅，在一定程度上對節(jié)能環(huán)保起到了積極的作用。但我們也應(yīng)該看到汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)稅的設(shè)置還很不完善，例如：汽車消費(fèi)稅的計稅依據(jù)依然如同二十年前簡單的按照汽車發(fā)動機(jī)氣缸排量來劃分計稅等級，這顯然已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)今的社會環(huán)境。盡管我國已經(jīng)連續(xù)六年蟬聯(lián)汽車產(chǎn)銷冠軍的寶座，年產(chǎn)銷量都已經(jīng)超過了 2000 萬輛的大關(guān)，但是我國每千人汽車保有量仍然處于較低的水平，2014 年我國每千人汽車保有量僅為 114 輛，而美國和日本此數(shù)據(jù)分別為中國的 7 倍和 5 倍左右。隨著我國經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)發(fā)展，人民的消費(fèi)水平必然隨著收入的增長而水漲船高，我國市場的汽車需求量仍將繼續(xù)走高。剛性需求決定了我國汽車保有量水平會越來越高，對我國的環(huán)境和能源狀況將帶來更大的挑戰(zhàn)，通過財稅政策對汽車的消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和消費(fèi)者消費(fèi)行為進(jìn)行引導(dǎo)就顯得尤為重要了。近幾年，我國對汽車

近幾年，我國對汽車領(lǐng)域的節(jié)能減排越來越重視，特別是希望通過對新能源汽車的大力扶持，達(dá)到節(jié)能環(huán)保和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的目的。2014 年我國發(fā)布了《財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》，免除了符合標(biāo)準(zhǔn)的新能源汽車如：純電動汽車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池汽車免除車輛購置稅。除了免稅我國甚至對新能源汽車給予財政補(bǔ)貼，補(bǔ)貼額度從 3.325 萬到 19 萬不等。

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第二章 汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)稅理論及效應(yīng)分析

2.1 汽車消費(fèi)稅的理論及效應(yīng)分析

汽車消費(fèi)稅是在對商品全面征收增值稅的基礎(chǔ)上，另行加征的一道稅，針對汽車生產(chǎn)及進(jìn)口企業(yè)，在汽車銷售出廠和進(jìn)口入關(guān)環(huán)節(jié)一次性征收。汽車消費(fèi)稅也是流轉(zhuǎn)稅的一種。
我國的汽車消費(fèi)稅是 1994 年國家稅制改革中新設(shè)立的一個稅種，汽車在當(dāng)時作為奢侈消費(fèi)品，國家也將其納入到了消費(fèi)稅的稅目之中，于價內(nèi)計稅，針對汽車生產(chǎn)和進(jìn)口企業(yè)征收，由消費(fèi)者全部承擔(dān)。
流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或數(shù)量以及非商品無形交易營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。汽車消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，具有流轉(zhuǎn)稅的共性。即：首先，汽車消費(fèi)稅和其他流轉(zhuǎn)稅相同，是針對商品流轉(zhuǎn)額征稅。其次，汽車消費(fèi)稅額也是產(chǎn)品價格的組成部分，并且消費(fèi)稅具有稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，即由消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款，所以汽車消費(fèi)稅能夠?qū)�價格產(chǎn)生影響進(jìn)而影響汽車市場供需平衡。最后，汽車消費(fèi)稅在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，征稅成本低，效率高，能夠保證國家財政收入。
汽車消費(fèi)稅對于節(jié)能環(huán)保的作用的實(shí)現(xiàn)，主要通過稅率的設(shè)置改變商品的價格，進(jìn)而影響汽車市場的供求平衡和消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

假定消費(fèi)者有既定的收入 R，市場上有且只有兩種汽車 X 和 Y 供消費(fèi)者進(jìn)行選擇，若消費(fèi)者將既定的收入 R 全部用于這兩種汽車的消費(fèi)，消費(fèi)數(shù)量分別為 Cx和 Cy，兩種汽車的價格分別為 Px和 Py。

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2.2 燃油稅消費(fèi)稅理論和效應(yīng)
我國燃油消費(fèi)稅是將以前普遍征收的養(yǎng)路費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用合并成燃油消費(fèi)稅，主要目的是規(guī)范我國的稅制即所謂“費(fèi)改稅”。其基本原理是：車輛種類、行駛里程、載貨量與耗油量的多少緊密相連，消耗燃油越多說明享受公路的使用權(quán)越多，因此包含在油價中的燃油稅也隨之增多，對道路的養(yǎng)護(hù)義務(wù)也隨之增加，體現(xiàn)了“多用多繳，少用少繳”的稅收公平原則。我國燃油消費(fèi)稅針對汽油和柴油征收，由于燃油屬于不可再生資源且對環(huán)境有著一定的污染，因此燃油稅的開征也有節(jié)約能源保護(hù)環(huán)境的目的
國際上燃油消費(fèi)稅的一般定義是包括石油產(chǎn)品消費(fèi)稅等在內(nèi)的車用燃料間接稅的統(tǒng)稱。為了更方便國際比較和研究，OPEC 和國際能源署將各種直接影響油價的稅收統(tǒng)稱為燃油稅，并且統(tǒng)一將之換算成從量的稅率。同樣的，由于是流轉(zhuǎn)稅，我國的燃油消費(fèi)稅也具有針對商品流轉(zhuǎn)額征稅，稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，以及征收效率高的特征。
汽車在行駛過程中的常規(guī)動力來源主要是汽油和柴油，由于提煉技術(shù)和工藝水平不夠，使得燃油當(dāng)中可能含有如硫、鉛等對環(huán)境污染較大的元素。而燃油在發(fā)動機(jī)中無法完全燃燒，這就使得汽車尾氣中不但含有二氧化硫，一氧化氮等有害氣體，同時還含有一定量的微型固體物質(zhì)。也就是說，汽車對燃油的使用存在著負(fù)外部性

外部性，即外部影響，是指單個消費(fèi)者或生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)行為對社會上的其他人福利產(chǎn)生的正向或負(fù)面的影響，而沒有得到相應(yīng)的補(bǔ)償或者付出相應(yīng)帶價。當(dāng)某個人的某種經(jīng)濟(jì)活動會給社會上其他成員帶來利益，使得社會福利增加，，而自己卻不能由此得到補(bǔ)償。

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第三章 我國汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)稅發(fā)展及國際比較........................15
3.1 我國汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)稅的發(fā)展歷程....................................15
3.2 消費(fèi)稅改革對我國汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響......................19
3.3 汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)稅的國際比較...........................................22
第四章 現(xiàn)行汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)稅的弊端..................................25
4.1 稅率等級的劃分依據(jù)不合理..........................25
4.2 征稅環(huán)節(jié)不合理.................................................26
4.3 汽油車與柴油車未區(qū)分............................................26
第五章 汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)稅改革的政策建議............................29
5.1 建立新型綜合稅制體系............................................29
5.2 汽油車與柴油車區(qū)別對待..........................................30
5.3 進(jìn)一步提高燃油消費(fèi)稅稅率....................................30

5.4 加強(qiáng)其他配套措施...........................................31

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第五章 汽車產(chǎn)業(yè)消費(fèi)稅改革的政策建議

5.1 建立新型綜合稅制體系
我國現(xiàn)行汽車消費(fèi)稅以汽車排量的高低為依據(jù)設(shè)置不同的消費(fèi)稅率層級，該標(biāo)準(zhǔn)簡單的以排量大小作為衡量汽車能耗和所造成污染的指標(biāo)顯然已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前我國對節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)不斷提高的要求。因此，建議將以排量大小作為稅率等級的劃分標(biāo)準(zhǔn)改變?yōu)橐詫?shí)際油耗大小作為稅率設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)，并擴(kuò)大高能耗汽車與低能耗汽車的稅率差。同時將碳排放量作為另一參考指標(biāo)，設(shè)定碳排放標(biāo)準(zhǔn)，對各不同碳排放等級加征額外的碳稅�；蚴窃O(shè)立以實(shí)際油耗和碳排放量為主的綜合評分體系，能耗低污染少的汽車獲得更高的評分，反之亦然。針對評分劃定消費(fèi)稅稅率層級，高評分的節(jié)能環(huán)保型汽車適用低稅率，而低評分的高耗能高污染車型則適用高稅率。
出于對汽車價格和使用成本的考慮，消費(fèi)者會更傾向于選擇稅負(fù)較低的低能耗低排放的汽車，如果能源利用率高排放量低的汽車能占據(jù)越來越大的市場份額，那么能源消耗和尾氣的污染自然會減少。而汽車廠商也會依據(jù)市場的需求做出轉(zhuǎn)變，這會促使我國各大汽車廠商加大投入去研發(fā)市場受歡迎的節(jié)能環(huán)保型汽車，從而提高我國汽車行業(yè)的整體技術(shù)水平，縮小與歐美等國的技術(shù)差距，使我國汽車工業(yè)更好更快的發(fā)展從而形成良性循環(huán)。

但是對于綜合評分體系如何科學(xué)建立，以及實(shí)際操作過程中如何保證評分能夠客觀有效的反應(yīng)各車型不同的能耗和污染水平，都是值得進(jìn)一步研究的問題。

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結(jié)論

我國汽車能耗的鑒定工作由國家工信部負(fù)責(zé)，然而近年來屢次爆出工信部的油耗鑒定與實(shí)際使用過程中數(shù)據(jù)相差太大，存在著虛標(biāo)的現(xiàn)象。建立新的汽車消費(fèi)稅體系對實(shí)際能耗和污染排放指數(shù)的鑒定的科學(xué)客觀性要求很高，只有取得客觀詳實(shí)的數(shù)據(jù)，才能夠建立更加完善的綜合汽車消費(fèi)稅。這就對我國相關(guān)部門的檢測鑒定工作提出了更高的要求。
國外的一些相關(guān)政策也能夠被我國加以學(xué)習(xí)利用。例如，美國作為汽車消費(fèi)最多和保有量最高國家之一，其中的一些州為了刺激新能源汽車的消費(fèi)，實(shí)行了名為“Feebate”的政策。該項政策規(guī)定將從購買傳統(tǒng)能源汽車的消費(fèi)者處征收一定的稅費(fèi)，并以此設(shè)立基金，通過轉(zhuǎn)移支付的方式發(fā)放給購買新能源節(jié)能型汽車的消費(fèi)者。該項政策在美國收到了很好的成效。我國也可以借鑒類似的方式，來促使消費(fèi)者選擇新能源汽車或是節(jié)能型汽車，從而達(dá)到節(jié)能減排的目的。

我國政府還應(yīng)該加強(qiáng)對交通運(yùn)輸系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，使城市交通系統(tǒng)能夠流暢運(yùn)行。通過科學(xué)合理的規(guī)劃，減少或緩解交通擁堵現(xiàn)象，從而避免能源的低效率消耗并減少有害氣體的排放。這也有利于提高社會運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)等各方面的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)（略）

本文編號：37406