第一章 緒論

1.1 研究背景
汽車工業(yè)代表著一個國家的工業(yè)制造和技術(shù)發(fā)展水平，在我國的經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的支柱作用。首先，在產(chǎn)值和銷售收入中，汽車工業(yè)占了較大的比重。2013 年我國汽車工業(yè)產(chǎn)值達到 25104.89 億元，占當年 GDP 比重約為 4.40%。其次，汽車工業(yè)的發(fā)展能夠帶動其上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)部門協(xié)同發(fā)展，如冶金、橡膠、玻璃、鋼鐵、機械等等。最后，汽車工業(yè)還是技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展能夠促進科學技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用。汽車工業(yè)集中了眾多科學領(lǐng)域如材料學，發(fā)動機技術(shù)等最新最尖端的研究成果。因此，對于仍舊處于社會主義初級階段的中國而言，不論是從經(jīng)濟發(fā)展還是科技進步的角度來看大力發(fā)展汽車產(chǎn)業(yè)是十分有必要的。

我國汽車產(chǎn)銷量急速增長的同時，汽車保有量也急劇上升，在一定程度上刺激了經(jīng)濟的發(fā)展，然而也帶來了一些問題。第一，我國的汽車消費主要集中在城市地區(qū)，這就使得城市中汽車保有量越來越高，而城市交通系統(tǒng)及停車場等配套設(shè)施的建設(shè)卻無法匹配劇增的汽車保有量，導致了現(xiàn)在我國城市中經(jīng)常性的交通擁堵現(xiàn)象。僅以廣州為例，許多交通主干道平均每天擁堵累計時間都超過 4 個小時，嚴重的影響了社會運轉(zhuǎn)的正常秩序及效率，進而對經(jīng)濟發(fā)展和自然環(huán)境造成了較大的負面影響。第二，隨著技術(shù)的發(fā)展，越來越多的新能源汽車出現(xiàn)在市場當中，但占據(jù)絕大部分市場份額的仍然是以汽油、柴油為能源的傳統(tǒng)型汽車。我國龐大的汽車保有量所帶來的能源需求負擔也越來越重，據(jù)國際能源署(IEA)數(shù)據(jù)中國能源消耗量占全球比重已達 22.4%，單位 GDP 能源消耗更是達到美國的 3.3 倍，日本 7 倍。我國并不是一個能源大國，能源的對外依賴度還很高，2014 年我國原油對外依存度已經(jīng)達到 59.5%，而在 1995年我國石油對外依存度僅為 6.6%。因此，由汽車工業(yè)的發(fā)展而帶來的能源挑戰(zhàn)也是不容忽視的。第三，汽車尾氣中含有大量如固體懸浮顆粒、碳氧化物、氮氧化物等有害物質(zhì)。最近幾年我國各大城市和地區(qū)出現(xiàn)的 PM2.5 指數(shù)居高不下甚至大面積霧霾現(xiàn)象與汽車尾氣的排放有很大的關(guān)聯(lián)，根據(jù)國家環(huán)�？偩值难芯�，PM2.5 的來源 31%以上是源自汽車尾氣，所以高保有量所帶來的高污染必須引起重視。

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1.2 研究目的和意義
目前，汽車行業(yè)的節(jié)能環(huán)保已成為我國建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會戰(zhàn)略中的一個重要環(huán)節(jié)。財稅政策在鼓勵研發(fā)節(jié)能環(huán)保性汽車、激勵汽車行業(yè)自主創(chuàng)新、引導居民汽車消費、控制汽車保有量等方面具有重要作用。
自 1993 年正式開征汽車消費稅起，我國針對汽車消費稅進行了數(shù)次調(diào)整，并開征了燃油消費稅，在一定程度上對節(jié)能環(huán)保起到了積極的作用。但我們也應(yīng)該看到汽車產(chǎn)業(yè)消費稅的設(shè)置還很不完善，例如：汽車消費稅的計稅依據(jù)依然如同二十年前簡單的按照汽車發(fā)動機氣缸排量來劃分計稅等級，這顯然已經(jīng)無法適應(yīng)當今的社會環(huán)境。盡管我國已經(jīng)連續(xù)六年蟬聯(lián)汽車產(chǎn)銷冠軍的寶座，年產(chǎn)銷量都已經(jīng)超過了 2000 萬輛的大關(guān)，但是我國每千人汽車保有量仍然處于較低的水平，2014 年我國每千人汽車保有量僅為 114 輛，而美國和日本此數(shù)據(jù)分別為中國的 7 倍和 5 倍左右。隨著我國經(jīng)濟的繼續(xù)發(fā)展，人民的消費水平必然隨著收入的增長而水漲船高，我國市場的汽車需求量仍將繼續(xù)走高。剛性需求決定了我國汽車保有量水平會越來越高，對我國的環(huán)境和能源狀況將帶來更大的挑戰(zhàn)，通過財稅政策對汽車的消費結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和消費者消費行為進行引導就顯得尤為重要了。近幾年，我國對汽車

近幾年，我國對汽車領(lǐng)域的節(jié)能減排越來越重視，特別是希望通過對新能源汽車的大力扶持，達到節(jié)能環(huán)保和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的目的。2014 年我國發(fā)布了《財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》，免除了符合標準的新能源汽車如：純電動汽車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池汽車免除車輛購置稅。除了免稅我國甚至對新能源汽車給予財政補貼，補貼額度從 3.325 萬到 19 萬不等。

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第二章 汽車產(chǎn)業(yè)消費稅理論及效應(yīng)分析

2.1 汽車消費稅的理論及效應(yīng)分析

汽車消費稅是在對商品全面征收增值稅的基礎(chǔ)上，另行加征的一道稅，針對汽車生產(chǎn)及進口企業(yè)，在汽車銷售出廠和進口入關(guān)環(huán)節(jié)一次性征收。汽車消費稅也是流轉(zhuǎn)稅的一種。
我國的汽車消費稅是 1994 年國家稅制改革中新設(shè)立的一個稅種，汽車在當時作為奢侈消費品，國家也將其納入到了消費稅的稅目之中，于價內(nèi)計稅，針對汽車生產(chǎn)和進口企業(yè)征收，由消費者全部承擔。
流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或數(shù)量以及非商品無形交易營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。汽車消費稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，具有流轉(zhuǎn)稅的共性。即：首先，汽車消費稅和其他流轉(zhuǎn)稅相同，是針對商品流轉(zhuǎn)額征稅。其次，汽車消費稅額也是產(chǎn)品價格的組成部分，并且消費稅具有稅負完全轉(zhuǎn)嫁的特點，即由消費者承擔全部稅款，所以汽車消費稅能夠?qū)r格產(chǎn)生影響進而影響汽車市場供需平衡。最后，汽車消費稅在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)或者進口環(huán)節(jié)繳納，征稅成本低，效率高，能夠保證國家財政收入。
汽車消費稅對于節(jié)能環(huán)保的作用的實現(xiàn)，主要通過稅率的設(shè)置改變商品的價格，進而影響汽車市場的供求平衡和消費結(jié)構(gòu)。

假定消費者有既定的收入 R，市場上有且只有兩種汽車 X 和 Y 供消費者進行選擇，若消費者將既定的收入 R 全部用于這兩種汽車的消費，消費數(shù)量分別為 Cx和 Cy，兩種汽車的價格分別為 Px和 Py。

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2.2 燃油稅消費稅理論和效應(yīng)
我國燃油消費稅是將以前普遍征收的養(yǎng)路費及其他相關(guān)費用合并成燃油消費稅，主要目的是規(guī)范我國的稅制即所謂“費改稅”。其基本原理是：車輛種類、行駛里程、載貨量與耗油量的多少緊密相連，消耗燃油越多說明享受公路的使用權(quán)越多，因此包含在油價中的燃油稅也隨之增多，對道路的養(yǎng)護義務(wù)也隨之增加，體現(xiàn)了“多用多繳，少用少繳”的稅收公平原則。我國燃油消費稅針對汽油和柴油征收，由于燃油屬于不可再生資源且對環(huán)境有著一定的污染，因此燃油稅的開征也有節(jié)約能源保護環(huán)境的目的
國際上燃油消費稅的一般定義是包括石油產(chǎn)品消費稅等在內(nèi)的車用燃料間接稅的統(tǒng)稱。為了更方便國際比較和研究，OPEC 和國際能源署將各種直接影響油價的稅收統(tǒng)稱為燃油稅，并且統(tǒng)一將之換算成從量的稅率。同樣的，由于是流轉(zhuǎn)稅，我國的燃油消費稅也具有針對商品流轉(zhuǎn)額征稅，稅負完全轉(zhuǎn)嫁給消費者，以及征收效率高的特征。
汽車在行駛過程中的常規(guī)動力來源主要是汽油和柴油，由于提煉技術(shù)和工藝水平不夠，使得燃油當中可能含有如硫、鉛等對環(huán)境污染較大的元素。而燃油在發(fā)動機中無法完全燃燒，這就使得汽車尾氣中不但含有二氧化硫，一氧化氮等有害氣體，同時還含有一定量的微型固體物質(zhì)。也就是說，汽車對燃油的使用存在著負外部性

外部性，即外部影響，是指單個消費者或生產(chǎn)者的經(jīng)濟行為對社會上的其他人福利產(chǎn)生的正向或負面的影響，而沒有得到相應(yīng)的補償或者付出相應(yīng)帶價。當某個人的某種經(jīng)濟活動會給社會上其他成員帶來利益，使得社會福利增加，，而自己卻不能由此得到補償。

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第三章 我國汽車產(chǎn)業(yè)消費稅發(fā)展及國際比較........................15
3.1 我國汽車產(chǎn)業(yè)消費稅的發(fā)展歷程....................................15
3.2 消費稅改革對我國汽車消費結(jié)構(gòu)的影響......................19
3.3 汽車產(chǎn)業(yè)消費稅的國際比較...........................................22
第四章 現(xiàn)行汽車產(chǎn)業(yè)消費稅的弊端..................................25
4.1 稅率等級的劃分依據(jù)不合理..........................25
4.2 征稅環(huán)節(jié)不合理.................................................26
4.3 汽油車與柴油車未區(qū)分............................................26
第五章 汽車產(chǎn)業(yè)消費稅改革的政策建議............................29
5.1 建立新型綜合稅制體系............................................29
5.2 汽油車與柴油車區(qū)別對待..........................................30
5.3 進一步提高燃油消費稅稅率....................................30

5.4 加強其他配套措施...........................................31

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第五章 汽車產(chǎn)業(yè)消費稅改革的政策建議

5.1 建立新型綜合稅制體系
我國現(xiàn)行汽車消費稅以汽車排量的高低為依據(jù)設(shè)置不同的消費稅率層級，該標準簡單的以排量大小作為衡量汽車能耗和所造成污染的指標顯然已經(jīng)難以適應(yīng)當前我國對節(jié)能環(huán)保標準不斷提高的要求。因此，建議將以排量大小作為稅率等級的劃分標準改變?yōu)橐詫嶋H油耗大小作為稅率設(shè)置的標準，并擴大高能耗汽車與低能耗汽車的稅率差。同時將碳排放量作為另一參考指標，設(shè)定碳排放標準，對各不同碳排放等級加征額外的碳稅�；蚴窃O(shè)立以實際油耗和碳排放量為主的綜合評分體系，能耗低污染少的汽車獲得更高的評分，反之亦然。針對評分劃定消費稅稅率層級，高評分的節(jié)能環(huán)保型汽車適用低稅率，而低評分的高耗能高污染車型則適用高稅率。
出于對汽車價格和使用成本的考慮，消費者會更傾向于選擇稅負較低的低能耗低排放的汽車，如果能源利用率高排放量低的汽車能占據(jù)越來越大的市場份額，那么能源消耗和尾氣的污染自然會減少。而汽車廠商也會依據(jù)市場的需求做出轉(zhuǎn)變，這會促使我國各大汽車廠商加大投入去研發(fā)市場受歡迎的節(jié)能環(huán)保型汽車，從而提高我國汽車行業(yè)的整體技術(shù)水平，縮小與歐美等國的技術(shù)差距，使我國汽車工業(yè)更好更快的發(fā)展從而形成良性循環(huán)。

但是對于綜合評分體系如何科學建立，以及實際操作過程中如何保證評分能夠客觀有效的反應(yīng)各車型不同的能耗和污染水平，都是值得進一步研究的問題。

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結(jié)論

我國汽車能耗的鑒定工作由國家工信部負責，然而近年來屢次爆出工信部的油耗鑒定與實際使用過程中數(shù)據(jù)相差太大，存在著虛標的現(xiàn)象。建立新的汽車消費稅體系對實際能耗和污染排放指數(shù)的鑒定的科學客觀性要求很高，只有取得客觀詳實的數(shù)據(jù)，才能夠建立更加完善的綜合汽車消費稅。這就對我國相關(guān)部門的檢測鑒定工作提出了更高的要求。
國外的一些相關(guān)政策也能夠被我國加以學習利用。例如，美國作為汽車消費最多和保有量最高國家之一，其中的一些州為了刺激新能源汽車的消費，實行了名為“Feebate”的政策。該項政策規(guī)定將從購買傳統(tǒng)能源汽車的消費者處征收一定的稅費，并以此設(shè)立基金，通過轉(zhuǎn)移支付的方式發(fā)放給購買新能源節(jié)能型汽車的消費者。該項政策在美國收到了很好的成效。我國也可以借鑒類似的方式，來促使消費者選擇新能源汽車或是節(jié)能型汽車，從而達到節(jié)能減排的目的。

我國政府還應(yīng)該加強對交通運輸系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，使城市交通系統(tǒng)能夠流暢運行。通過科學合理的規(guī)劃，減少或緩解交通擁堵現(xiàn)象，從而避免能源的低效率消耗并減少有害氣體的排放。這也有利于提高社會運轉(zhuǎn)的效率，促進我國社會經(jīng)濟等各方面的發(fā)展。

參考文獻（略）

本文編號：37406