本文是一篇專業(yè)的mba論文，主要是對出納工作改進(jìn)措施探討的介紹，詳情請看下面的介紹。

　　1 出納的地位和意義

　　出納是依照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》設(shè)立的獨(dú)立的會(huì)計(jì)崗位，嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及登記現(xiàn)金和銀行日記帳、保管財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者，是第一手會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)信息的收集者，也是外界觀察本單位會(huì)計(jì)管理水平的窗口。出納工作是會(huì)計(jì)管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，與其他會(huì)計(jì)崗位相比，又具有特殊的地位和重要的作用，是一項(xiàng)時(shí)間性、政策性、原則性、技術(shù)性和社會(huì)性都很強(qiáng)的工作。做好出納工作能夠規(guī)范會(huì)計(jì)工作，對于整頓會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　2 出納工作的新變化

　　2.1 國庫集中支付等業(yè)務(wù)的開展，對出納工作提出了越來越高的要求

　　國庫集中支付、公務(wù)卡系統(tǒng)的實(shí)施后，會(huì)計(jì)核算、支付方式都發(fā)生了較大的改變，對出納工作的要求也越來越高。具體表現(xiàn)在以下三方面：一是擴(kuò)大了出納的業(yè)務(wù)范圍，增加了工作量。在實(shí)行國庫集中支付前，出納對所發(fā)生的業(yè)務(wù)支付現(xiàn)金，或開具支票、電匯憑證等支付票據(jù)送達(dá)銀行辦理結(jié)算。實(shí)行國庫集中支付之后，出納還要對每筆支付業(yè)務(wù)按支出功能分類科、項(xiàng)目名稱、支出經(jīng)濟(jì)分類科目和資金性質(zhì)等支付信息輸入國庫支付系統(tǒng)，在財(cái)政批復(fù)的用款額度范圍內(nèi)依據(jù)實(shí)際需要提出用款申請，筆耕文化傳播，由國庫支付系統(tǒng)將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。因此出納工作不能只掌握銀行存款，還要按規(guī)定在批復(fù)的用款計(jì)劃的額度內(nèi)提出用款申請。二是實(shí)行國庫集中支付后對出納提出了更高的要求。預(yù)算單位在辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)時(shí)．不同于以往銀行業(yè)務(wù)的辦理，必須嚴(yán)格按規(guī)定填寫支付憑證。支付憑證除了填寫清楚收款人、付款人的開戶名、賬號、開戶銀行及用途等信息外，還要在支付憑證填寫歸口科室、支付方式、指標(biāo)來源、資金性質(zhì)、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類、支出類型及指標(biāo)文號等信息代碼作為支付指令。這就要求出納必須掌握預(yù)算內(nèi)容，對將要支出款項(xiàng)的用途有一個(gè)準(zhǔn)確的判斷。三是由于會(huì)計(jì)核算制度相對滯后，在會(huì)計(jì)設(shè)置的零余額用款額度中不能及時(shí)反映出按功能分類的各預(yù)算科目余額。因此，出納工作必須根據(jù)制度的改革而有所改變。

　　2.2 銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展，對出納工作提出了新的挑戰(zhàn)

　　軟件開發(fā)、通信網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)化、大規(guī)模光纖通信傳播技術(shù)等高新科技不斷發(fā)展并在實(shí)踐中得到廣泛應(yīng)用，使商業(yè)銀行發(fā)生了革命性的變革，從根本上改變了傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)處理和管理的舊體制，促進(jìn)了以信息為基礎(chǔ)的自動(dòng)化業(yè)務(wù)處理和科學(xué)管理的新模式的建立，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理電子化、金融業(yè)務(wù)的電子化，自助銀行、電話銀行、手機(jī)銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行等應(yīng)運(yùn)而生，并向廣大客戶提供各種能增值的金融信息服務(wù)。股票、基金、債券、外匯、黃金等都可以在銀行自由買賣。銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，而銀行網(wǎng)點(diǎn)的減少及業(yè)務(wù)人員精減，令銀行辦理各種業(yè)務(wù)的人員暴增，銀行要使用自動(dòng)排隊(duì)機(jī)來維持辦理業(yè)務(wù)秩序。而出納工作是一項(xiàng)時(shí)效性很強(qiáng)的工作，其特殊的崗位性質(zhì)決定了出納人員在工作時(shí)間不能有太多太長的離崗時(shí)間，但是銀行支付程序的復(fù)雜及銀行支付時(shí)效性的要求，使出納人員在業(yè)務(wù)上必須與銀行聯(lián)系更加及時(shí)，外出辦事更加頻繁，這樣兩者便產(chǎn)生了沖突。因此，為了盡量避免這種沖突對出納業(yè)務(wù)和服務(wù)造成的影響，出納工作手段必須跟著創(chuàng)新。

　　3 出納工作的幾點(diǎn)改進(jìn)措施

　　3.1 借助現(xiàn)代化手段，提高工作效率

　　國庫集中支付系統(tǒng)、公務(wù)卡系統(tǒng)和網(wǎng)上銀行等系統(tǒng)的使用，都必須借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)來完成的，因此，傳統(tǒng)的“帳本+算盤”的手工工作模式要逐步轉(zhuǎn)向利用計(jì)算機(jī)技術(shù)及軟件來完成部分工作，實(shí)現(xiàn)出納電算化。如出納人員可通過網(wǎng)上銀行下載本單位當(dāng)月的電子對賬單，然后利用出納軟件的“對賬”功能，將銀行提供的對賬單數(shù)據(jù)導(dǎo)入出納日記賬系統(tǒng)，系統(tǒng)即可自動(dòng)對賬并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。利用電腦自動(dòng)對賬，既減少了工作量，又確保了準(zhǔn)確度，可以極大地提高出納的工作效率。

　　3.2 加強(qiáng)對國庫集中支付等業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，提高工作能力

　　國庫集中支付系統(tǒng)，對出納來說是一項(xiàng)全新的、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作。實(shí)行國庫集中支付后，本人認(rèn)為出納人員應(yīng)要做好以下兩點(diǎn)：

　　一是要熟悉國庫集中支付政策，熟悉國庫每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，自覺維護(hù)國庫資金歸墊審批程序。實(shí)行國庫集中支付后不允許各預(yù)算單位擅自從零余額賬戶向其他賬戶劃轉(zhuǎn)資金。如有急需財(cái)政資金支付的支出，而財(cái)政額度尚未到帳的情況，可按程序及時(shí)向財(cái)政國庫支會(huì)中心提出書面申請。經(jīng)財(cái)政主管部門同意后方可從其他銀行賬戶墊付資金；待接到批復(fù)的預(yù)算，且財(cái)政額度到賬后，向財(cái)政局主管科室提出歸墊申請，經(jīng)審核同意后，方可轉(zhuǎn)款。未經(jīng)批復(fù)，不得從單位零余額賬戶向單位其他賬戶劃轉(zhuǎn)已先行墊付的資金。

　　二是要掌握國庫集中支付制度的操作流程與工作方法，以正確地使用預(yù)算資金，保證每筆業(yè)務(wù)正常、及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行。由于預(yù)算單位的零余額用款額度是按照預(yù)算管理類型下達(dá)的，出納員在簽發(fā)支付指令時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算科目功能分類的類別把好支出關(guān)，該是哪個(gè)類別出的錢，必須由哪個(gè)類別支配，不得隨意簽發(fā)支付指令，更不得簽發(fā)未填明支付指令的支票和結(jié)算憑證。

　　3.3 開通網(wǎng)上銀行等業(yè)務(wù)，提高工作時(shí)效

　　出納工作人員可以通過網(wǎng)上銀行錄入收款人開戶名稱、賬號及開戶銀行等信息并提交，銀行就可以根據(jù)這些信息將款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)到收款人的帳戶，免去了去銀行排隊(duì)等候的時(shí)間，大大地提高了工作效率和資金使用效率。還可利用網(wǎng)上銀行查詢、助記等功能，直接在網(wǎng)上查詢銀行賬戶余額及查詢銀行賬戶交易明細(xì)，時(shí)刻掌握銀行交易信息。開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)人員足不出戶就可以辦理銀行業(yè)務(wù)，提高了工作效率。

　　3.4 利用非稅收入管理系統(tǒng)及銀行POS結(jié)算系統(tǒng)，更好地實(shí)行收支兩條線

　　銀行POS結(jié)算系統(tǒng)在出納工作中相當(dāng)于現(xiàn)金結(jié)算終端，單位僅需安裝一臺(tái)簡單操作終端即銀行POS機(jī)，并配備一條網(wǎng)絡(luò)專線與銀行相關(guān)系統(tǒng)連接，使單位與銀行之間通過網(wǎng)絡(luò)線路實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)連接。例如學(xué)校利用非稅收入管理系統(tǒng)及銀行POS結(jié)算系統(tǒng)收取學(xué)生學(xué)費(fèi)：當(dāng)學(xué)校要收取學(xué)費(fèi)時(shí)，可以先登錄非稅收入管理系統(tǒng)，輸入繳款人姓名、繳款項(xiàng)目及金額，生成繳款通知書；然后在POS結(jié)算系統(tǒng)的POS機(jī)上輸入繳款通知書號碼、結(jié)算金額等業(yè)務(wù)信息，POS機(jī)將獲得的信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)連接到銀行主機(jī)進(jìn)行處理，再刷付款人的銀行卡，授受POS機(jī)返回的處理結(jié)果，從而完成單位與個(gè)人無現(xiàn)金接觸的結(jié)算過程。通過財(cái)政非稅收入管理系統(tǒng)及銀行POS機(jī)來收繳相關(guān)費(fèi)用，可以減少出納現(xiàn)金流量，通過銀行直接把款項(xiàng)繳入財(cái)政，既提高出納工作效率，又保證資金的安全，認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線管理。