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我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包問題研究

發(fā)布時(shí)間:2020-11-03 18:23
   內(nèi)部審計(jì)外包,是企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)通過尋求外部資源的協(xié)助對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性共同進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)外包具有優(yōu)化公司治理模式、提高審計(jì)質(zhì)量、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、平衡成本收益以及強(qiáng)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力等功能。然而,隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、信息技術(shù)的日新月異以及同行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的多元化,我國(guó)中小企業(yè)從企業(yè)內(nèi)部暴露出發(fā)展瓶頸問題。絕大多數(shù)中小企業(yè)限于諸多因素沒有能力設(shè)置健全的專門機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部審計(jì)工作,僅設(shè)置了兼職內(nèi)部審計(jì)人員;部分中小企業(yè)即使設(shè)置了專職內(nèi)部審計(jì)人員,其內(nèi)部審計(jì)作用也沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。因此,將內(nèi)部審計(jì)外包引進(jìn)中小企業(yè)以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制,逐漸成為國(guó)內(nèi)外學(xué)者廣泛關(guān)注的課題。 國(guó)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包已經(jīng)做過系統(tǒng)的理論研究和實(shí)證分析,國(guó)內(nèi)對(duì)這個(gè)議題的爭(zhēng)論則主要集中在理論層面。本文旨在通過結(jié)合理論分析和實(shí)證研究,來(lái)探討內(nèi)部審計(jì)外部化在我國(guó)中小企業(yè)中的實(shí)施路徑。文章共分為五個(gè)部分:第一部分,簡(jiǎn)單介紹了選題的研究背景等,對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計(jì)外包問題的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述和評(píng)述,并提出本文的創(chuàng)新之處;第二部分,對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的相關(guān)概念進(jìn)行了界定,并從組織職能外包理論、委托代理理論、交易成本理論和核心能力理論的角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包進(jìn)行理論探討,同時(shí)基于內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)踐條件、我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)在需求以及外包商提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的供給分析,系統(tǒng)的研究了我國(guó)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包的可行性;第三部分,采用問卷調(diào)查的方式,對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其外包的現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證分析,基于調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果,歸納總結(jié)了目前內(nèi)部審計(jì)外部化在實(shí)務(wù)中存在的問題,并對(duì)其原因進(jìn)行了分析;第四部分,構(gòu)建了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)施路徑框架,梳理了企業(yè)外包內(nèi)部審計(jì)決策前、決策過程中以及決策后的實(shí)務(wù)流程,在外包風(fēng)險(xiǎn)分析和形式選擇過程中,區(qū)別化分析小、微型企業(yè)和中型企業(yè);第五部分,作出了全文總結(jié),并提出相關(guān)的建議和以后的研究方向等問題。 本文基于對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的理論探討以及實(shí)證研究中總結(jié)出的諸多問題,為企業(yè)執(zhí)行內(nèi)審?fù)獍岢隽饲袑?shí)可行的解決方案:在企業(yè)內(nèi)部,強(qiáng)化管理層外包管理理念和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)、明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和外包實(shí)施路徑;在企業(yè)外部,完善外包監(jiān)管制度以及建立健全外包法律法規(guī)。由此,內(nèi)部審計(jì)外包必定能在我國(guó)中小企業(yè)中得到有效的執(zhí)行并幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。
【學(xué)位單位】:陜西科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】:碩士
【學(xué)位年份】:2014
【中圖分類】:F276.3;F239.45;F274
【部分圖文】:

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),長(zhǎng)期成本曲線,內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審


部審計(jì)人員的招聘費(fèi)用。(4)培訓(xùn)費(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)人員定期或不定期為更而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用。(5)維持成本。為維持機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)所需付出的成本,計(jì)機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用,內(nèi)部審計(jì)人員工資及福利等。(6)每次內(nèi)審業(yè)務(wù)發(fā)生費(fèi)用、通訊費(fèi)用等。而內(nèi)審?fù)獍∏∧転槠髽I(yè)節(jié)約以上費(fèi)用。規(guī)模經(jīng)濟(jì)的角度分析,隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,生產(chǎn)資料價(jià)值在更大數(shù)量產(chǎn)來(lái)單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本的節(jié)約。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)可以解釋為的擴(kuò)大,出現(xiàn)了分工和專業(yè)化,導(dǎo)致單位成本的下降。只有實(shí)際業(yè)務(wù)量達(dá),才有能力引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和軟件,實(shí)現(xiàn)分工合作和分工的專業(yè)化,降低而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。(如下圖)毫無(wú)疑問,中小企業(yè)建立內(nèi)行內(nèi)審的平均成本曲線正是處在AB段,高于企業(yè)自置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期平均
【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào):2868934

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