發(fā)布時(shí)間：2020-08-29 10:51

　　 盈余持續(xù)性作為衡量盈余質(zhì)量的重要指標(biāo),能夠反映資源在資本市場(chǎng)中的配置效率和效果。瓊民源、銀廣廈、紫光古漢、萬福生科等上市公司財(cái)務(wù)造假案件的頻頻曝光,給投資者造成了巨大損失,究其根源是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度失效,且這種人為操縱的會(huì)計(jì)盈余缺乏持續(xù)性。因此,基于我國(guó)內(nèi)部控制政策的頒布與實(shí)施,研究?jī)?nèi)部控制缺陷對(duì)盈余持續(xù)性的影響具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。首先,本文對(duì)盈余持續(xù)性、內(nèi)控缺陷及修復(fù)、內(nèi)控缺陷及修復(fù)與盈余持續(xù)性關(guān)系的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理,概述了會(huì)計(jì)目標(biāo)理論、委托代理理論、信號(hào)傳遞理論、信息不對(duì)稱理論;其次,根據(jù)基礎(chǔ)理論從應(yīng)計(jì)盈余與現(xiàn)金盈余兩方面提出了內(nèi)部控制缺陷、缺陷類型及修復(fù)與盈余持續(xù)性之間關(guān)系的理論分析框架。在理論分析的基礎(chǔ)上,本文選取滬深A(yù)股上市公司2012-2017年的數(shù)據(jù)作為研究樣本,收集上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,手工整理獲取內(nèi)部控制缺陷及修復(fù)相關(guān)數(shù)據(jù),經(jīng)過篩選最后得到9318個(gè)樣本觀測(cè)值。通過采用描述性統(tǒng)計(jì)、T檢驗(yàn)、相關(guān)性檢驗(yàn)以及多元線性回歸等計(jì)量方法,分別檢驗(yàn)了內(nèi)控缺陷、缺陷類型及缺陷修復(fù)對(duì)盈余持續(xù)性及其組成部分的影響。研究發(fā)現(xiàn):相比內(nèi)部控制健全的企業(yè),內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè)其盈余持續(xù)性較低,應(yīng)計(jì)盈余持續(xù)性和現(xiàn)金盈余持續(xù)性都較低;內(nèi)控缺陷程度與盈余持續(xù)性顯著負(fù)相關(guān),內(nèi)控缺陷越嚴(yán)重,盈余持續(xù)性越低,且應(yīng)計(jì)盈余持續(xù)性與現(xiàn)金盈余持續(xù)性也越低;內(nèi)控缺陷得到修復(fù)后,企業(yè)盈余及其組成部分的持續(xù)性均得到了顯著提升。本文通過理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合,分別從上市公司和監(jiān)管部門兩個(gè)層面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷及修復(fù)提出了相關(guān)的政策建議,以期完善企業(yè)的內(nèi)部控制,提升內(nèi)部控制有效性,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文的研究結(jié)論為監(jiān)管部門和投資者提供了新的視角去評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,也為提升上市公司的盈余持續(xù)性提供了新途徑。
【學(xué)位單位】：中國(guó)礦業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F832.51;F275

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 黃瑞超;;醫(yī)院藥品內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J];財(cái)會(huì)學(xué)習(xí);2019年28期

2 宋潔;;淺析傳統(tǒng)國(guó)有印刷企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化[J];會(huì)計(jì)師;2019年16期

3 李宗紅;;國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與對(duì)策[J];財(cái)會(huì)學(xué)習(xí);2019年28期

4 徐佩蓉;;國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)內(nèi)部控制制度問題與策略分析[J];財(cái)會(huì)學(xué)習(xí);2019年29期

5 魏子喬;;業(yè)財(cái)融合下內(nèi)部控制質(zhì)量相關(guān)問題探討[J];財(cái)會(huì)學(xué)習(xí);2019年29期

6 彭蘭;;新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)分析[J];財(cái)經(jīng)界;2019年10期

7 馬剛;;淺談人工智能技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的實(shí)踐[J];商訊;2019年23期

8 辛建華;;試論新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J];科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào);2019年18期

9 李警衛(wèi);;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J];知識(shí)經(jīng)濟(jì);2019年28期

10 文春生;;出版社內(nèi)部控制制度存在的問題及建議[J];時(shí)代經(jīng)貿(mào);2019年29期

相關(guān)會(huì)議論文 前10條

1 楊昌輝;葛志祥;;中小板上市企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量影響因素研究——基于內(nèi)部控制指數(shù)的統(tǒng)計(jì)證據(jù)[A];第十二屆（2017）中國(guó)管理學(xué)年會(huì)論文集[C];2017年

2 趙曉璐;;淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策[A];第十五屆中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化論壇論文集[C];2018年

3 邵青青;王昊;;政府內(nèi)部控制問題研究[A];財(cái)金觀察（2018年第1輯）[C];2018年

4 張穎;;企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問題及完善對(duì)策[A];“決策論壇——區(qū)域發(fā)展與公共政策研究學(xué)術(shù)研討會(huì)”論文集（下）[C];2016年

5 ;企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[A];核工業(yè)勘察設(shè)計(jì)（2009年第1期）[C];2009年

6 蔣璐;;利用風(fēng)險(xiǎn)循環(huán)導(dǎo)向策略 加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制[A];“中國(guó)夢(mèng)：道路·精神·力量”——陜西省社科界第七屆（2013）學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2013年

7 李壽喜;李建華;;中國(guó)上市公司組織架構(gòu)內(nèi)部控制缺陷形成機(jī)理研究——來自制造行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];第四屆海峽兩岸會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制與公司治理論文集[C];2012年

8 李宇立;;內(nèi)部控制認(rèn)同度及其現(xiàn)狀的實(shí)證分析[A];首屆海峽兩岸會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2009年

9 武蘭;;論會(huì)計(jì)系統(tǒng)在中小企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[A];工程技術(shù)發(fā)展論文集[C];2015年

10 王曙光;王艷;;中小企業(yè)內(nèi)部控制:定位、框架及構(gòu)建[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)2006年年會(huì)暨第19次理論研討會(huì)論文集（上）[C];2006年

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前10條

1 美國(guó)麻省理工學(xué)院斯隆管理學(xué)院高級(jí)講師 富達(dá)投資公司總裁 羅伯特·波曾 戴正宗 編譯;美上市公司因內(nèi)部控制豁免范圍爭(zhēng)論不休[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2019年

2 本報(bào)通訊員;青海省司法廳編制完成內(nèi)部控制手冊(cè)[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2019年

3 深圳市財(cái)政委員會(huì);加強(qiáng)內(nèi)部控制提高自身“免疫”功能[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2019年

4 重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授 王海兵 黃群家;儒家思想對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制文化建設(shè)的啟示(下)[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2018年

5 閆建;建筑業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)策略[N];中國(guó)建材報(bào);2019年

6 宋德亮;推動(dòng)內(nèi)部控制提質(zhì)升級(jí)[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2019年

7 本報(bào)記者 孟珂;信披及內(nèi)部控制情況總體較好[N];證券日?qǐng)?bào);2019年

8 宗禾;山東專員辦：四項(xiàng)舉措強(qiáng)內(nèi)控[N];中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào);2018年

9 劉麗芹;加強(qiáng)內(nèi)部控制 促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展[N];中國(guó)城鄉(xiāng)金融報(bào);2018年

10 科技部(外專局機(jī)關(guān)服務(wù)中心) 許娟;完善內(nèi)部控制體系 促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2018年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 趙傳仁;我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響研究[D];西北大學(xué);2019年

2 張傳財(cái);產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)部控制質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)后果[D];廈門大學(xué);2017年

3 禹天寒;外部審計(jì)、內(nèi)部控制與股價(jià)崩盤[D];暨南大學(xué);2017年

4 朱彩婕;董事會(huì)治理對(duì)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)的影響研究[D];山東大學(xué);2016年

5 張麗達(dá);媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見研究[D];西北大學(xué);2016年

6 郭軍;企業(yè)內(nèi)部控制缺陷影響因素研究[D];天津大學(xué);2016年

7 閆志剛;內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)股權(quán)資本成本的影響研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2013年

8 彭明生;證券公司內(nèi)部控制能力與機(jī)制研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

9 姚友勝;基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制研究[D];河海大學(xué);2004年

10 楊雄勝;內(nèi)部控制發(fā)展問題研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 李賈;信息化環(huán)境下汽車經(jīng)銷企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化問題研究[D];河南大學(xué);2019年

2 蔡容嬌;內(nèi)部控制、行業(yè)特征與商業(yè)信用融資[D];廣州大學(xué);2019年

3 胡明;中小企業(yè)Y公司內(nèi)部控制問題與研究[D];華中師范大學(xué);2019年

4 馬盼笑;媒體關(guān)注、內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與上市公司業(yè)績(jī)波動(dòng)性[D];遼寧大學(xué);2019年

5 劉佳;內(nèi)部控制缺陷披露對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度的影響[D];遼寧大學(xué);2019年

6 張楠;CFO變更對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響研究[D];華中師范大學(xué);2019年

7 邵劍;大股東股權(quán)質(zhì)押、內(nèi)部控制與公司績(jī)效[D];遼寧大學(xué);2019年

8 吳思錦;內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)債務(wù)融資影響的實(shí)證研究[D];遼寧大學(xué);2019年

9 劉璐;大有能源公司內(nèi)部控制案例研究[D];遼寧大學(xué);2019年

10 劉書言;QZ公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究[D];遼寧大學(xué);2019年

本文編號(hào)：2808454