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構(gòu)建銀行金融會計風險防范系統(tǒng)

發(fā)布時間:2014-07-27 10:25

  社會主義市場經(jīng)濟條件下的銀行已經(jīng)不是計劃經(jīng)濟體制下的銀行。在市場經(jīng)濟下,商業(yè)銀行變成了企業(yè),銀行業(yè)務(wù)以獲利為目標,保證資金運用安全、可靠和效益,就必須通過銀行企業(yè)制度創(chuàng)新,建立現(xiàn)代銀行企業(yè)制度,以不斷提高銀行業(yè)務(wù)質(zhì)量,防范和規(guī)避銀行險,增進銀行效益。為此,必須運用現(xiàn)代銀行管理技術(shù)、方法和手段,運用風險管理方法,建立銀行風險會計防范系統(tǒng)正是現(xiàn)代銀行企業(yè)的必然要求。
  銀行金融會計風險防范系統(tǒng)的構(gòu)建
  銀行金融會計風險防范是整個銀行金融風險防范的組成部分。金融會計風險防范除了對其自身的風險進行防范外,還應(yīng)特別注重會計對整個金融風險帶來的影響。我們認為金融會計風險防范系統(tǒng)的基本框架至少應(yīng)由相互聯(lián)系的組織分系統(tǒng)、對象(內(nèi)容)分系統(tǒng)、職能分系統(tǒng)和方法分系統(tǒng)所構(gòu)成。這些分系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián),構(gòu)成一個上下左右、縱橫交叉、內(nèi)外結(jié)合的會計防范網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。各級組織的會計防范是運用相應(yīng)的防范方法,對其防范對象,通過反映、監(jiān)督、分析等職能來實現(xiàn)的,它們構(gòu)成一個有機整體的會計防范系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
 。ㄒ唬┿y行企業(yè)會計防范系統(tǒng)
  它是指防范銀行企業(yè)自身風險而構(gòu)成的會計系統(tǒng),是整個會計防范的基本系統(tǒng)。銀行企業(yè)風險的識別、衡量、預(yù)防、規(guī)避、化解、轉(zhuǎn)嫁和日常管理均依賴于銀行企業(yè)會計防范系統(tǒng)。充分發(fā)揮金融會計對風險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用,才能有效地實施會計防范。按照會計職能的劃分可將風險的會計防范系統(tǒng)分為風險的會計反映子系統(tǒng)、會計監(jiān)督子系統(tǒng)、會計預(yù)測子系統(tǒng)和會計分析子系統(tǒng)。風險的會計反映子系統(tǒng)是會計防范的基礎(chǔ)。它通過會計核算在表內(nèi)、表外的列報、揭示和披露,全面反映銀行企業(yè)的財務(wù)狀況和風險情況,及時提供風險防范的有用會計信息,而對表外業(yè)務(wù)風險的會計反映和披露方式有待完善。風險的會計監(jiān)督子系統(tǒng)既是會計防范系統(tǒng)的子系統(tǒng),又是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)。它按照監(jiān)督的時間定位可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;按照監(jiān)督的形式定位可分為單項監(jiān)督和綜合監(jiān)督
 。话凑毡O(jiān)督的標準定位可分為合法性監(jiān)督、合理性監(jiān)督,這些不同時間、不同形式、不同標準的風險會計監(jiān)督,形成一個上下左右、前后貫通的會計監(jiān)督體系,它具有及時性、全面性的特征。風險的會計預(yù)測子系統(tǒng)主要是指通過會計定量預(yù)測技術(shù)和方法,事先測算風險損失大小的過程。它是通過風險識別,大體辨別出可能出現(xiàn)何種風險,并對其風險可能帶來的損失進行測算以減少損失發(fā)生的不確定性,將損失控制到最低。風險的會計分析子系統(tǒng)主要是依據(jù)會計核算提供的信息和資料,結(jié)合其它資料,運用專門的方法,對金融風險進行事前、事中和事后的研究分析的過程。
 。ǘ┲醒脬y行會計監(jiān)管系統(tǒng)
  它是會計防范的最高組織系統(tǒng),擔負著對整個銀行風險進行會計監(jiān)督和管理的職責,具有間接性、指導(dǎo)性、調(diào)控性和服務(wù)性的職能特征。其監(jiān)管的對象(內(nèi)容)主要包括表內(nèi)業(yè)務(wù)風險監(jiān)管、表外業(yè)務(wù)風險監(jiān)管和會計風險監(jiān)管。表內(nèi)業(yè)務(wù)的風險監(jiān)管,主要運用《財務(wù)狀況分析法》和《法規(guī)、制度監(jiān)督法》。
  中央銀行會計通過風險分析,審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和不良資產(chǎn)的比重、風險資產(chǎn)比率、最低資本金、資本充足性、資產(chǎn)流動性、風險準備金以及風險的潛在因素,及時向領(lǐng)導(dǎo)和金融企業(yè)提供有價值的風險指導(dǎo)信息;通過表內(nèi)結(jié)算,支付業(yè)務(wù)和賬戶管理,并與央行稽核監(jiān)督,調(diào)研信息密切配合,以發(fā)揮監(jiān)管的“窗口指導(dǎo)作用”。如果金融企業(yè)“單獨設(shè)立一張報表,用以說明金融風險”,則表內(nèi)業(yè)務(wù)風險監(jiān)管便具有更為集中,更為可靠的信息基礎(chǔ)。表外業(yè)務(wù)風險監(jiān)管將隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新顯得更加重要。由于表外業(yè)務(wù)均不直接在資產(chǎn)負債表中列報反映,筆耕文化推薦期刊,從而決定了表外業(yè)務(wù)風險會計監(jiān)管的對象(內(nèi)容)和方法具有一定的特殊性。
 。ㄈ⿲徲嫹婪断到y(tǒng)
  金融風險的會計防范涉及面廣、綜合性強、靈敏度高、難度較大、工作量大、單靠金融會計自身的力量是不夠的。借助審計力量,動員各方參與,形成一個以金融會計防范為主、審計防范參與的大防范體系,以加強風險管理,提高會計防范質(zhì)量。金融審計防范系統(tǒng)可分為內(nèi)部審計防范子系統(tǒng)和外部審計防范子系統(tǒng)。內(nèi)部審計防范是由本級銀行企業(yè)授權(quán)于內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu),針對金融風險的情況,運用專門的審計方法,進行風險防范,審查并明確風險責任,提出風險防范建議的過程。外部審計防范系統(tǒng)由兩個層次構(gòu)成,其一為政府審計防范,即由政府授權(quán)審計部門對銀行風險進行審計防范,其三是銀行(含人民銀行)授權(quán)(或委托)社會中介機構(gòu),如會計師事務(wù)所對金融風險進行審計防范。

 



本文編號:7143

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