發(fā)布時間：2015-02-06 09:18

　　[論文摘要]中小城市商業(yè)銀行（以下簡稱中小城商行）是我國銀行業(yè)第三梯隊，這些年得到了快速的發(fā)展，為社會提供了優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，在支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入，中小城商行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。中小城商行業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險逐步加大，，這些都對中小城商行的風(fēng)險管理和內(nèi)部審計水平提出了更高的要求。文章以中小城商行內(nèi)審為研究對象，運(yùn)用內(nèi)審理論知識和國內(nèi)外對中小城商行內(nèi)審的研究成果，對中小城商行內(nèi)審進(jìn)行研究，分析存在的問題和原因，文章旨在為中小城商行在激烈的金融競爭背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供理論支撐和實踐依據(jù)。

　　[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)審 中小城商行 風(fēng)險

　　一、中小城商行內(nèi)審的含義及作用

　　（一）中小城商行內(nèi)審的含義
　　中小城商行內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。
　　中小城商行內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是保證我國有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險框架內(nèi)，促使風(fēng)險控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營，增加價值。內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)獨立于經(jīng)營管理，以風(fēng)險為導(dǎo)向，確保客觀公正。
　�。ǘ�）中小城商行內(nèi)審的作用
　　中小城商行內(nèi)部審計有制約作用、防護(hù)作用、鑒證作用、參謀作用。內(nèi)部審計人員按照規(guī)定對銀行的財務(wù)收支和各項經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使銀行的經(jīng)濟(jì)活動在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用；內(nèi)部審計人員通過對銀行的經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計，對本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害；銀行內(nèi)部審計需要對其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部法規(guī)、財務(wù)收支的合理性等方面做出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行公平、客觀的評價；在銀行決策的執(zhí)行過程中，內(nèi)部審計部門要隨時進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。

　　二、中小城商行內(nèi)審工作存在的主要問題

　　近年隨著中小城商行內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，監(jiān)管要求的提高，自身管理的需要，內(nèi)審工作的重要性逐漸被大家所認(rèn)同，內(nèi)審工作在銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)控體系、構(gòu)筑全面風(fēng)險管理系統(tǒng)等方面發(fā)揮著重要作用。這些年中小城商行內(nèi)審工作在制度建設(shè)、人員配備等方面得到了快速的發(fā)展，但我們也要清醒地認(rèn)識到內(nèi)審工作還存在不少問題。
　�。ㄒ唬┲行〕巧绦袃�(nèi)部對內(nèi)審工作認(rèn)識不清，定位不準(zhǔn)確
　　在很多中小城商行內(nèi)部對內(nèi)審工作認(rèn)識不清。有的人認(rèn)為內(nèi)審工作就是查錯、找茬，是雞蛋里挑骨頭，是影響業(yè)務(wù)快速發(fā)展的障礙。有的人認(rèn)為內(nèi)審工作就是后臺的輔助性工作，是無足輕重的工作。有的人認(rèn)為是內(nèi)審部門是數(shù)據(jù)復(fù)核部門，只對數(shù)據(jù)審核，不對行為審查。由于認(rèn)識不準(zhǔn)確，導(dǎo)致銀行內(nèi)部許多人員不理解內(nèi)審工作，審計效力無法得到保障。
　　在許多中小城商行，內(nèi)審部門職責(zé)定位不準(zhǔn)確。內(nèi)審部門除了正常的審計工作外，還可能承擔(dān)著合規(guī)內(nèi)控建設(shè)、案件防控和銀監(jiān)部門非現(xiàn)場監(jiān)管報表報送等其他非審計類工作。這種職責(zé)定位不準(zhǔn)確，大大削弱相互制約的作用，違背了內(nèi)審的獨立性原則，無法更好地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和評價職能，無法充分發(fā)揮風(fēng)險防范第三道防線的作用。
　�。ǘ�）內(nèi)部審計局限性大，獨立性弱
　　目前，大多數(shù)中小城商行尚未建立起嚴(yán)格意義上的獨立內(nèi)部審計體系，內(nèi)審僅僅是對經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質(zhì)性的效果。例如2010年齊魯銀行的特大票據(jù)詐騙案，涉案金額達(dá)101億元，犯罪人劉濟(jì)源從2002年開始騙取銀行信貸資金，并在2009年和2010年大規(guī)模進(jìn)行詐騙，兩年內(nèi)共被指控10起事實，涉案金額71.6億元。這么大金額虧空，作案時間長達(dá)十年，由此可見，銀行內(nèi)部的權(quán)利制約失衡，內(nèi)審獨立性之弱。
　　在上述案件中，由于犯罪違法人員了解審計過程中做了哪些工作，與相關(guān)審計人員關(guān)系密切，能夠很輕松地將自己所犯下的違法活動掩人耳目，這就使得審計工作的必要性大打折扣。目前很多銀行的審計機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。在審計工作中，獨立性是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，只有審計部門與運(yùn)營部門保持嚴(yán)格獨立，內(nèi)部審計體系才能得以改善。
　　（三）內(nèi)審效能不高，效果不明顯
　　許多中小城商行內(nèi)審工作中只注重對問題的發(fā)現(xiàn)，而忽視了對發(fā)現(xiàn)問題整改情況進(jìn)行后續(xù)審計檢查，導(dǎo)致了違規(guī)問題并未得到徹底的解決。內(nèi)審的目的是發(fā)現(xiàn)問題并更好解決問題，發(fā)現(xiàn)問題只是第一步，關(guān)鍵是如何解決問題，如果問題未得到很好解決，內(nèi)審的效能就大大折扣。
　　部分中小城商行的內(nèi)審人員抹不開情面，對審計過程發(fā)現(xiàn)問題的表述避重就輕，對違規(guī)人員處罰力度較輕，使相關(guān)責(zé)任人員對發(fā)現(xiàn)問題不重視，經(jīng)常出現(xiàn)履查履犯的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部審計工作效果不明顯。
　�。ㄋ模�審計技術(shù)和審計理念的落后
　　目前，中小城商行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計方法的賬目基礎(chǔ)審計，這種內(nèi)審方式缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計成本高、效率低下、審計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運(yùn)用計算機(jī)審計，這樣就會形成不測試數(shù)據(jù)真實性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評價計算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。當(dāng)前，中小城商行雖然都已經(jīng)全部聯(lián)網(wǎng)，相關(guān)工作都是通過計算機(jī)進(jìn)行操作，由于特殊的工作性質(zhì)，還具有紙質(zhì)的相關(guān)備份。這就造成了在內(nèi)審過程中依舊只注重規(guī)范性的審計，還是只檢查紙質(zhì)資料上業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、會計憑證、報表等資料是否真實、完整等。然而，中小城商行業(yè)務(wù)卻在短時間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化。相對于不斷拓展經(jīng)營范圍的中小城商行，變化緩慢的審計內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

　　（五）人員素質(zhì)有待提高
　　經(jīng)過這些年的發(fā)展，中小城商行對內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計過程中，相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)現(xiàn)代信息科技以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識。目前，不少中小城商行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計知識嚴(yán)重缺乏。數(shù)量方面，審計相關(guān)人員僅占銀行員工總數(shù)的2%左右，與國外5%的比率相差甚遠(yuǎn)。而這些寥寥無幾的審計人員的綜合素質(zhì)和能力也并不出色，有相當(dāng)一部分內(nèi)審人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，對現(xiàn)代信息科技知識不熟悉，業(yè)務(wù)知識面較窄，在實際審計過程中嚴(yán)重阻礙了審計工作的實施有效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，使得被審計單位有違規(guī)篡改工作資料的可乘之機(jī)。由于存在這些弊端，審計工作將不能迎合新形勢下內(nèi)審工作任務(wù)要求的需要。因此，擴(kuò)充審計團(tuán)隊、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

　　三、強(qiáng)化中小城商行內(nèi)部審計的對策

　　我們雖然起步晚，但面對中小城商行內(nèi)部審計現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合中小城商行實際情況的內(nèi)審機(jī)制，就可完善中小城商行的內(nèi)部審計。
　　（一）提高員工的認(rèn)識，清晰內(nèi)部審計定位
　　中小城商行加強(qiáng)合規(guī)文化培育，通過教育和培訓(xùn)讓廣大員工了解內(nèi)審工作的特點、作用和意義，從而接受內(nèi)審工作。通過大家對內(nèi)審工作的認(rèn)同，逐漸轉(zhuǎn)變大家從排斥到支持內(nèi)審工作，使內(nèi)審工作更有利于開展。同時中小城商行要嚴(yán)格按照國家審計署、銀監(jiān)會及內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)審的有關(guān)規(guī)定，明確內(nèi)審部門的職責(zé)，突出內(nèi)審的監(jiān)督和評價職能。通過清晰的職責(zé)定位，使內(nèi)審工作真正發(fā)揮防范風(fēng)險的作用。
　�。ǘ�）改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨立性
　　首先賬項、制度和風(fēng)險基礎(chǔ)相結(jié)合的審計方式將逐步代替賬項基礎(chǔ)審計，將逐步向全面風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤~進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊地進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審有關(guān)信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計過程電子化、審計工作管理微機(jī)化盡早實現(xiàn)。運(yùn)用計算機(jī)實現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測、評價各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營業(yè)網(wǎng)點的風(fēng)險狀況，分析、預(yù)警并提出對策。較傳統(tǒng)審計，節(jié)省了很多時間，也減少了人力物力的耗費(fèi)。在總行董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計章程來明確內(nèi)審的地位；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計活動中分離出來，保持內(nèi)部審計的獨立性。整個內(nèi)審系統(tǒng)直接對審計委員會負(fù)責(zé)，具有足夠獨立性和權(quán)威性的內(nèi)審系統(tǒng)就可以在無管理層的干涉下自由執(zhí)行委派任務(wù)、報告審計、評價結(jié)果。
　�。ㄈ�）規(guī)范審計流程，提升內(nèi)審效能
　　中小城商行通過制定內(nèi)審章程確定內(nèi)審地位，規(guī)范審計操作流程，建立科學(xué)的審計制度。在實際操作中建立審計發(fā)現(xiàn)問題臺賬，對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行歸納分析，明確相關(guān)責(zé)任人員及發(fā)生問題的原因。內(nèi)審部門要指定專人負(fù)責(zé)對發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)跟蹤，在臺賬上建立問題整改記錄，使發(fā)現(xiàn)問題能得到徹底的解決。同時提高內(nèi)審人員的責(zé)任感，在內(nèi)審工作中要保持獨立、客觀、公正，要對自己的工作負(fù)責(zé)，加大對違規(guī)人員的處罰力度，加重對“履查履犯”人員的責(zé)任追究，保持內(nèi)審工作的權(quán)威性和震懾力，提升內(nèi)審工作的效能。
　�。ㄋ模┩晟苾�(nèi)審體系，提升審計人員業(yè)務(wù)水平
　　為完善內(nèi)審的體系，中小城商行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能適應(yīng)公司治理需要。為實現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，中小城商行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計的發(fā)展。目前，中小城商行應(yīng)根據(jù)自己的實際情況著重加強(qiáng)對信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)等的審計，注重對各業(yè)務(wù)操作風(fēng)險等全面風(fēng)險管理的審計，強(qiáng)化對管理人員履職情況的評價。為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程提供咨詢，內(nèi)審注重將財務(wù)收支審計與業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查相結(jié)合，從經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的不足之處，確保審計質(zhì)量；審計報告不再是要單純的發(fā)表意見，而要轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋呒壒芾韺犹岢鼍唧w的管理建議。對于審計相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國內(nèi)外最新審計技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核，督促審計人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實際操作的能力。
　�。ㄎ澹┨岣邇�(nèi)部審計人員素質(zhì)
　　為提高中小城商行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計人員。一是中小城商行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊伍。各中小城商行要從實際出發(fā)，妥善解決好審計人員的工資及福利等問題，建立科學(xué)有效的激勵機(jī)制來調(diào)動審計人員的積極性；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎懲責(zé)任制，使審計人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識考試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

 

　　四、結(jié)語

　　隨著全球性金融危機(jī)的爆發(fā)，我國經(jīng)濟(jì)下行和利率市場化等因素的影響，中小城商行競爭壓力增大的同時，經(jīng)營風(fēng)險也隨之增加。完善內(nèi)控，健全內(nèi)審體系是保障中小城商行穩(wěn)健、持續(xù)經(jīng)營的關(guān)鍵。中小城商行內(nèi)部審計工作這些年得到了長足的進(jìn)步，但與國內(nèi)外其他商業(yè)銀行比較還存在不小的差距，對此我們要有清醒的認(rèn)識和足夠的重視。在今后的工作中，我們要在內(nèi)審人才培養(yǎng)、內(nèi)審職責(zé)定位、內(nèi)審制度完善、內(nèi)審技術(shù)創(chuàng)新等方面更加努力，提升內(nèi)審的效能，提高內(nèi)部審計對中小城商行保駕護(hù)航的作用。

 

本文編號：12556