發(fā)布時間：2024-05-22 21:29

　　貨幣資金是企業(yè)日常生產經營和經濟活動的紐帶,其重要性不言而喻。然而,近年來與貨幣資金相關的財務造假和審計失敗頻發(fā),造成了惡劣的影響,也引起了監(jiān)管部門的高度重視,相繼發(fā)布多項新規(guī)推行改革優(yōu)化貨幣資金審計。在此背景下,本文選取H事務所對K公司的貨幣資金審計為研究對象,梳理H事務所執(zhí)行貨幣資金審計的過程,包括了解貨幣資金設計的業(yè)務活動、了解和測試貨幣資金相關內部控制和對貨幣資金實施實質性程序的具體內容,全面分析案例存在的問題和成因。通過問題分析,本文認為案例中存4點問題:一是審計人員謹慎性和職業(yè)懷疑程度不夠;二是H事務所質量管理體系存在缺陷;三是外部因素導致銀行函證程序失效,主要表現為J銀行對銀行函證程序配合意愿較弱和銀行函證程序的改進滯后于環(huán)境變化;四是審計外部環(huán)境的問題制約審計質量的提高,包括注冊會計師審計行業(yè)競爭激烈和監(jiān)管部門對審計中涉及的各方監(jiān)管不足。在此基礎上,針對案例問題及成因分析,本文提出優(yōu)化貨幣資金審計的4點建議:一是審計人員對異常情況保持更高的謹慎性和職業(yè)懷疑態(tài)度;二是健全會計師事務所質量管理體系;三是內外合力并運用新技術手段改進銀行函證程序;四是從改善審計行業(yè)環(huán)境、明確審...

【文章頁數】：72 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 緒論
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 國外文獻綜述
        1.2.2 國內文獻綜述
        1.2.3 文獻評述
    1.3 研究內容與方法
        1.3.1 研究內容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究貢獻與不足
        1.4.1 研究貢獻
        1.4.2 不足之處
2 貨幣資金的特征及其審計
    2.1 貨幣資金的特征
        2.1.1 貨幣資金資產流動性強
        2.1.2 貨幣資金與其他報表項目廣泛關聯
        2.1.3 貨幣資金涉及舞弊的風險較高
    2.2 貨幣資金審計的定義
    2.3 貨幣資金審計目標
    2.4 貨幣資金審計風險
        2.4.1 重大錯報風險
        2.4.2 檢查風險
    2.5 貨幣資金審計的審計程序
        2.5.1 風險識別和評估階段的審計程序
        2.5.2 風險應對階段的審計程序
3 H事務所對K公司貨幣資金審計案例介紹
    3.1 H事務所和K公司所簡介
        3.1.1 H事務所簡介
        3.1.2 K公司簡介
    3.2 K公司貨幣資金造假情況
        3.2.1 虛假記載銀行存款
        3.2.2 未如實披露募集資金使用情況
        3.2.3 未及時披露存單的關聯方擔保情況
    3.3 H事務所對K公司貨幣資金審計的過程
        3.3.1 了解貨幣資金涉及的業(yè)務活動
        3.3.2 了解和測試貨幣資金相關內部控制
        3.3.3 對貨幣資金實施實質性程序
4 H事務所對K公司貨幣資金審計問題分析
    4.1 審計人員謹慎性和職業(yè)懷疑程度不夠
        4.1.1 對貨幣資金相關內部控制的了解和測試不充分
        4.1.2 對大額銀行存款的分析程序不到位
        4.1.3 過度依賴銀行函證程序
    4.2 H事務所質量管理體系存在缺陷
    4.3 外部因素導致銀行函證程序失效
        4.3.1 J銀行對銀行函證程序配合意愿較弱
        4.3.2 銀行函證程序的改進滯后于環(huán)境變化
    4.4 審計外部環(huán)境的問題制約審計質量的提高
        4.4.1 注冊會計師行業(yè)競爭激烈
        4.4.2 對審計中涉及的各方監(jiān)管不足
5 貨幣資金審計的優(yōu)化建議
    5.1 審計人員對異常情況保持高度謹慎性和職業(yè)懷疑
        5.1.1 充分了解和測試貨幣資金相關內部控制
        5.1.2 高度關注分析程序得出的異常信息
        5.1.3 審慎評價銀行回函的可靠性
    5.2 健全會計師事務所質量管理體系
    5.3 內外合力改進銀行函證程序
        5.3.1 銀行業(yè)金融機構回函集約化
        5.3.2 優(yōu)化銀行函證模板及操作指南
        5.3.3 建設應用區(qū)塊鏈數字化函證平臺
    5.4 綜合治理優(yōu)化審計環(huán)境
        5.4.1 改善注冊會計師行業(yè)環(huán)境
        5.4.2 明確審計中各方的責任
        5.4.3 推動實現聯合監(jiān)管
6 結論與展望
    6.1 研究結論
    6.2 展望
參考文獻
致謝



本文編號：3980563