貨幣資金是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟活動的紐帶,其重要性不言而喻。然而,近年來與貨幣資金相關(guān)的財務(wù)造假和審計失敗頻發(fā),造成了惡劣的影響,也引起了監(jiān)管部門的高度重視,相繼發(fā)布多項新規(guī)推行改革優(yōu)化貨幣資金審計。在此背景下,本文選取H事務(wù)所對K公司的貨幣資金審計為研究對象,梳理H事務(wù)所執(zhí)行貨幣資金審計的過程,包括了解貨幣資金設(shè)計的業(yè)務(wù)活動、了解和測試貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制和對貨幣資金實施實質(zhì)性程序的具體內(nèi)容,全面分析案例存在的問題和成因。通過問題分析,本文認為案例中存4點問題:一是審計人員謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑程度不夠;二是H事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷;三是外部因素導(dǎo)致銀行函證程序失效,主要表現(xiàn)為J銀行對銀行函證程序配合意愿較弱和銀行函證程序的改進滯后于環(huán)境變化;四是審計外部環(huán)境的問題制約審計質(zhì)量的提高,包括注冊會計師審計行業(yè)競爭激烈和監(jiān)管部門對審計中涉及的各方監(jiān)管不足。在此基礎(chǔ)上,針對案例問題及成因分析,本文提出優(yōu)化貨幣資金審計的4點建議:一是審計人員對異常情況保持更高的謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑態(tài)度;二是健全會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系;三是內(nèi)外合力并運用新技術(shù)手段改進銀行函證程序;四是從改善審計行業(yè)環(huán)境、明確審...

【文章頁數(shù)】：72 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 緒論
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 國外文獻綜述
        1.2.2 國內(nèi)文獻綜述
        1.2.3 文獻評述
    1.3 研究內(nèi)容與方法
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究貢獻與不足
        1.4.1 研究貢獻
        1.4.2 不足之處
2 貨幣資金的特征及其審計
    2.1 貨幣資金的特征
        2.1.1 貨幣資金資產(chǎn)流動性強
        2.1.2 貨幣資金與其他報表項目廣泛關(guān)聯(lián)
        2.1.3 貨幣資金涉及舞弊的風(fēng)險較高
    2.2 貨幣資金審計的定義
    2.3 貨幣資金審計目標(biāo)
    2.4 貨幣資金審計風(fēng)險
        2.4.1 重大錯報風(fēng)險
        2.4.2 檢查風(fēng)險
    2.5 貨幣資金審計的審計程序
        2.5.1 風(fēng)險識別和評估階段的審計程序
        2.5.2 風(fēng)險應(yīng)對階段的審計程序
3 H事務(wù)所對K公司貨幣資金審計案例介紹
    3.1 H事務(wù)所和K公司所簡介
        3.1.1 H事務(wù)所簡介
        3.1.2 K公司簡介
    3.2 K公司貨幣資金造假情況
        3.2.1 虛假記載銀行存款
        3.2.2 未如實披露募集資金使用情況
        3.2.3 未及時披露存單的關(guān)聯(lián)方擔(dān)保情況
    3.3 H事務(wù)所對K公司貨幣資金審計的過程
        3.3.1 了解貨幣資金涉及的業(yè)務(wù)活動
        3.3.2 了解和測試貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制
        3.3.3 對貨幣資金實施實質(zhì)性程序
4 H事務(wù)所對K公司貨幣資金審計問題分析
    4.1 審計人員謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑程度不夠
        4.1.1 對貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制的了解和測試不充分
        4.1.2 對大額銀行存款的分析程序不到位
        4.1.3 過度依賴銀行函證程序
    4.2 H事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷
    4.3 外部因素導(dǎo)致銀行函證程序失效
        4.3.1 J銀行對銀行函證程序配合意愿較弱
        4.3.2 銀行函證程序的改進滯后于環(huán)境變化
    4.4 審計外部環(huán)境的問題制約審計質(zhì)量的提高
        4.4.1 注冊會計師行業(yè)競爭激烈
        4.4.2 對審計中涉及的各方監(jiān)管不足
5 貨幣資金審計的優(yōu)化建議
    5.1 審計人員對異常情況保持高度謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑
        5.1.1 充分了解和測試貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制
        5.1.2 高度關(guān)注分析程序得出的異常信息
        5.1.3 審慎評價銀行回函的可靠性
    5.2 健全會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系
    5.3 內(nèi)外合力改進銀行函證程序
        5.3.1 銀行業(yè)金融機構(gòu)回函集約化
        5.3.2 優(yōu)化銀行函證模板及操作指南
        5.3.3 建設(shè)應(yīng)用區(qū)塊鏈數(shù)字化函證平臺
    5.4 綜合治理優(yōu)化審計環(huán)境
        5.4.1 改善注冊會計師行業(yè)環(huán)境
        5.4.2 明確審計中各方的責(zé)任
        5.4.3 推動實現(xiàn)聯(lián)合監(jiān)管
6 結(jié)論與展望
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 展望
參考文獻
致謝



本文編號：3980563