發(fā)布時(shí)間：2023-12-05 19:58

　　隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,我國(guó)資本市場(chǎng)在持續(xù)發(fā)展壯大的過(guò)程中也在日益成熟,投資者必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審計(jì)后的公司財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)進(jìn)行具體的投資決策,審計(jì)的角色變得愈發(fā)重要。但近年發(fā)生審計(jì)失敗的事件增加,層出不窮的財(cái)務(wù)造假手段增加了審計(jì)難度。審計(jì)失敗逐漸降低了大家對(duì)審計(jì)行業(yè)的信任度,造成會(huì)計(jì)師信譽(yù)受損、投資者決策失誤等消極影響。因此從各個(gè)視角分析審計(jì)失敗的成因,并在此基礎(chǔ)上針對(duì)性地作出預(yù)防措施,將會(huì)有助于會(huì)計(jì)師改善會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量、減少審計(jì)失敗產(chǎn)生的可能性,對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)良好常態(tài)發(fā)展有著重要意義。本文的研究思路查閱大量學(xué)者提出的有關(guān)于審計(jì)失敗的文獻(xiàn),在其研究成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行概括整理。然后運(yùn)用案例研究法和比較分析法等方法分析了宜華生活所采用的財(cái)務(wù)造假手法,進(jìn)而從上市公司、CPA、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三大利益相關(guān)者角度,深入分析造成上市公司宜華生活審計(jì)失敗的主要原因及后果,最后根據(jù)對(duì)審計(jì)失敗原因分析的結(jié)論,從行業(yè)監(jiān)管、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、CPA、被審計(jì)單位等四大視角,總結(jié)了一定的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)與啟示,旨在能夠?yàn)榉婪秾徲?jì)失敗的增加參考意見(jiàn)。本文將審計(jì)理論與具體案例相結(jié)合,來(lái)探討正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)宜華生活年報(bào)審計(jì)失敗的具體情況、原...

【文章頁(yè)數(shù)】：58 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 緒論
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于審計(jì)失敗概念界定的研究
        1.2.2 關(guān)于審計(jì)失敗原因的研究
        1.2.3 關(guān)于如何規(guī)避審計(jì)失敗的研究
        1.2.4 文獻(xiàn)述評(píng)
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究思路
    1.4 論文基本框架
2 審計(jì)失敗的理論概述
    2.1 審計(jì)失敗的定義與特點(diǎn)
        2.1.1 審計(jì)失敗的定義
        2.1.2 審計(jì)失敗的特點(diǎn)
    2.2 審計(jì)失敗的成因
        2.2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度失效
        2.2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力
        2.2.3 被審計(jì)單位的舞弊行為隱蔽性強(qiáng)
    2.3 審計(jì)失敗的危害
        2.3.1 加大投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)
        2.3.2 影響會(huì)計(jì)師行業(yè)聲譽(yù)
        2.3.3 相關(guān)主體人員受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰
        2.3.4 損害資本市場(chǎng)資源配置功能
    2.4 審計(jì)失敗的理論基礎(chǔ)
        2.4.1 委托代理理論
        2.4.2 理性經(jīng)濟(jì)人理論
        2.4.3 審計(jì)沖突理論
3 正中珠江對(duì)宜華生活審計(jì)案例介紹
    3.1 正中珠江與宜華生活概況
        3.1.1 正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介
        3.1.2 宜華生活科技股份有限公司簡(jiǎn)介
    3.2 宜華生活財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手段
        3.2.1 偽造業(yè)務(wù)憑證虛增營(yíng)業(yè)收入
        3.2.2 偽造銀行單據(jù)虛增銀行存款
        3.2.3 未充分披露關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)
        3.2.4 與公司外部單位聯(lián)合造假
    3.3 正中珠江在對(duì)宜華生活審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題
        3.3.1 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位
        3.3.2 銀行存款審計(jì)程序執(zhí)行不到位
        3.3.3 信息披露內(nèi)容不完整
    3.4 宜華生活審計(jì)失敗的處罰
        3.4.1 對(duì)正中珠江事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰
        3.4.2 對(duì)宜華生活及其相關(guān)負(fù)責(zé)人的處罰
4 正中珠江對(duì)宜華生活審計(jì)失敗的原因
    4.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的原因
        4.1.1 宜華生活規(guī)模龐大,會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力不足
        4.1.2 未恰當(dāng)設(shè)計(jì)或未嚴(yán)格執(zhí)行有效審計(jì)程序
        4.1.3 審計(jì)過(guò)程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑
    4.2 正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面的原因
        4.2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系不完善
        4.2.2 未充分評(píng)估就承接審計(jì)業(yè)務(wù)
    4.3 宜華生活科技股份有限公司方面的原因
        4.3.1 保殼和再融資壓力大
        4.3.2 缺乏有效的內(nèi)部控制
        4.3.3 財(cái)務(wù)造假成本與收益失衡
5 宜華生活審計(jì)失敗案例的啟示
    5.1 對(duì)行業(yè)監(jiān)管部門(mén)的啟示
        5.1.1 加大檢查和處罰力度
        5.1.2 行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)與監(jiān)督
        5.1.3 改善審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境
    5.2 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的啟示
        5.2.1 完善事務(wù)所的質(zhì)量控制體系
        5.2.2 定期評(píng)估業(yè)務(wù)的承接與保持情況
        5.2.3 健全員工聘用和薪酬福利制度
    5.3 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的啟示
        5.3.1 提高執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)
        5.3.2 增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
        5.3.3 強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性
    5.4 對(duì)被審計(jì)單位的啟示
        5.4.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)
        5.4.2 減少盲目擴(kuò)張投資
        5.4.3 提高信息披露質(zhì)量
6 結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號(hào)：3870814