2014年我國證監(jiān)會發(fā)布《關于上市公司實施員工持股計劃試點的指導意見》,員工持股制度又逐漸興起,成為各企業(yè)用來激勵員工的制度。不同于股權激勵的是,員工持股計劃的對象除了董事高管之外,還更多的面向公司的普通員工,并且根據員工的意愿自愿參與,收益共享,風險共擔。隨著資本市場的發(fā)展以及新興金融工具的產生,員工持股計劃的形式也越來越多樣化,取得股票和資金的方式多種多樣,間接持股模式也流行起來,如通過有限合伙平臺管理的員工持股計劃。然而,我國對員工持股計劃的稅務處理并沒有相關政策或指導,企業(yè)和稅務機關只能根據自己的理解,參照目前股權激勵及限制性股票等相關規(guī)定來征納稅,以至于各區(qū)域執(zhí)行的措施出現很多不同。同時,員工間接持股的稅收負擔常常高出直接持股很多,難以顯示稅收公平,抑制了員工持股計劃的專業(yè)化管理。本文采取文獻研究法,對相關文獻進行研究整理,研究股權激勵的稅收政策和問題,以尋找對員工持股計劃的稅收方面的問題和建議;本文采取案例分析法,選取一家上市公司并研究其員工持股計劃,介紹其操作方式,分析并延伸進行了稅務處理的探討,通過案例分析員工持股計劃稅收方面存在的問題;本文采取比較分析法,借鑒美英法等...

【文章頁數】：67 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
緒論
    一、研究背景及意義
        (一)研究背景
        (二)研究意義
    二、國內外研究綜述
        (一)國外研究現狀
        (二)國內研究現狀
        (三)文獻述評
    三、研究方法與研究內容
        (一)研究方法
        (二)研究內容
    四、本文的創(chuàng)新和不足之處
        (一)本文創(chuàng)新之處
        (二)本文不足之處
第一章 上市公司員工持股計劃相關概念及理論
    第一節(jié) 相關概念界定
        一、員工持股計劃概述
            (一)員工持股計劃的概念
            (二)員工持股計劃的特點
        二、員工持股計劃與股權激勵的關系
    第二節(jié) 相關理論基礎
        一、雙因素理論
        二、利益相關者理論
        三、稅收效應理論
第二章 我國上市公司員工持股計劃的現狀及涉稅情況
    第一節(jié) 我國上市公司員工持股計劃實施現狀
        一、我國上市公司員工持股計劃實施基本情況
            (一)實施現狀
            (二)實施員工持股計劃的上市公司分布
        二、我國上市公司員工持股計劃的構成特點
            (一)股票來源、資金來源
            (二)員工持股的范圍及比例
            (三)鎖定期和存續(xù)期
    第二節(jié) 我國上市公司員工持股計劃涉稅情況
        一、相關稅收政策文件
        二、可公開交易的股票期權稅務處理
        三、限制性股票的稅務處理
第三章 上市公司員工持股計劃存在的稅收問題——以YB公司為例
    第一節(jié) YB公司員工持股計劃概述
        一、YB公司員工持股計劃基本情況
            (一)員工持股計劃基本規(guī)定
            (二)員工持股計劃的實施進展
        二、YB公司員工持股計劃實施效果
        三、YB公司員工持股計劃的會計處理
    第二節(jié) 員工持股計劃稅務處理
        一、企業(yè)的稅務處理
            (一)企業(yè)所得稅
            (二)增值稅
        二、參與持股計劃的員工的稅務處理
            (一)取得階段的個人所得稅處理
            (二)持有階段的個人所得稅處理
            (三)退出階段的個人所得稅處理
        三、不同持股模式下的稅務處理
            (一)以有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺
            (二)以公司制企業(yè)作為員工持股平臺
    第三節(jié) 上市公司員工持股計劃存在的稅收問題
        一、稅收法規(guī)不健全,稅收政策不明確
            (一)缺乏針對性的稅收法規(guī)
            (二)稅政適用性不明確
            (三)現行政策存在不合理
        二、稅收優(yōu)惠力度小且不具體
        三、稅收負擔不公平
            (一)員工持股計劃與其他股權激勵的不公平
            (二)直接持股與間接持股模式的不公平
        四、稅收征管難度較大
        五、上市公司存在稅務風險
            (一)企業(yè)所得稅抵扣風險
            (二)員工個人所得稅代扣代繳風險
第四章 國外員工持股計劃稅收制度的比較與借鑒
    第一節(jié) 國外公司員工持股計劃稅收制度
        一、美國員工持股計劃稅收制度
        二、英國上市公司員工持股計劃稅收制度
        三、法國上市公司員工持股計劃稅收制度
    第二節(jié) 國外員工持股計劃稅收制度對我國的借鑒
        一、將員工持股計劃與社會保障體系相結合
        二、相關法律體系完備、相關制度清晰明確
        三、以稅收優(yōu)惠為核心的稅收激勵起到至關重要的作用
第五章 對我國上市公司員工持股計劃稅收問題的相關建議
    第一節(jié) 建立健全相關稅收政策法規(guī)
        一、補充員工持股計劃的稅收法規(guī)
            (一)制定相關稅收法規(guī)
            (二)明確稅收政策
            (三)優(yōu)化現行稅收政策
        二、加大稅收優(yōu)惠
            (一)劃分員工持股計劃的性質并實行區(qū)別稅收
            (二)對持股行為和減持行為實行區(qū)別稅收
            (三)為員工持股計劃制定稅收優(yōu)惠
        三、解決稅負不公問題
    第二節(jié) 對征納雙方稅收方面的建議
        一、健全稅收征管體系
            (一)提高稅務機關征管水平
            (二)培養(yǎng)專業(yè)的稅收隊伍
        二、對上市公司應對稅務風險的建議
            (一)防范稅務風險
            (二)完善公司治理結構
            (三)間接持股平臺稅收方面的建議
結束語
參考文獻
致謝



本文編號：3751682